ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

МАРТЫНЮК Наталия Анатольевна, ведущий эксперт

За прошлый год от организации физлицо получило только неденежный доход, из которого невозможно удержать НДФЛ (например, в натуральной форме, в виде матвыгоды или прощения долга). И это упустили из виду при составлении 6-НДФЛ и прилагаемых к годовому расчету справок о доходах физлиц. Что повлечет эта оплошность?

Что будет, если не сообщили инспекции о неудержанном НДФЛ

Пример из жизни. В 2023 г. работнику был выдан беспроцентный заем. В том же году он уволился и до сих пор постепенно возвращает деньги. С 2024 г., как известно, к нам вернулся НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах по займамст. 212 НК РФ. По разъяснениям Минфина, начислять налог с матвыгоды следует и за период после увольнения работника — до тех пор, пока заем не будет полностью возвращенПисьма Минфина от 25.02.2025 № 03-04-06/17699, от 20.01.2025 № 03-04-06/4074, от 22.09.2022 № 03-04-05/91805. Отметим, эта позиция — небесспорная (см. , 2024, № 8). Но если следовать ей, то организация должна былапп. 3, 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ:

•на конец каждого месяца 2024 г. рассчитывать матвыгоду и исчислять с нее НДФЛ;

•отразить в расчетах 6-НДФЛ за отчетные периоды 2024 г. и за 2024 г. доход в виде матвыгоды и налог (как исчисленный и неудержанный);

•не позднее 25.02.2025 сообщить ИФНС и заемщику о невозможности удержания налога. Это означает отразить доход и налог в разделе 4 прилагаемой к расчету 6-НДФЛ за 2024 г. справки о доходах (по данным из этого раздела инспекция направляет физлицу уведомление на уплату налогап. 6 ст. 228 НК РФ). Такую же справку выдать заемщику.