Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 августа 2018 г.

Содержание журнала № 17 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Законодатели только обещают организациям и ИП больше не править НК, а на самом деле летом приняли очередные изменения. Причем некоторые из них вступили в силу с даты опубликования поправочного закона. В частности, с 03.08.2018 поменялся состав не облагаемых взносами компенсационных выплат работникам-северянам на проезд к месту отпуска и обратно. И не для всех работодателей эти новшества благоприятные.

Что нового для северян в не облагаемых взносами выплатах

Как было

По ТК работодатели обязаны компенсировать работникам-северянам стоимость проезда и провоза багажа по территории России к месту проведения отпуска и обратно один раз в 2 годач. 1 ст. 325 ТК РФ; ст. 33 Закона от 19.02.93 № 4520-1.

КС и ВС разъяснили, что работодатели — коммерческие организации вправе сами определять размер, условия и порядок предоставления компенсации, закрепив это в локальном нормативном акте (например, в приказе), коллективных или трудовых договорахч. 8 ст. 325 ТК РФ; Решение ВС от 14.06.2018 № АКПИ18-393; п. 6 мотивировочной части Постановления КС от 09.02.2012 № 2-П; п. 7 Обзора судебной практики ВС № 2 (2016), утв. Президиумом ВС 06.07.2016; Определение ВС от 25.01.2016 № 8-КГ15-18. Например, можно предусмотреть, что стоимость проезда и провоза багажа компенсируется самому работнику, его супруге, детям, родителям работника и т. п.

О правилах выплаты работникам-северянам компенсации стоимости проезда в отпуск и обратно читайте:

2016, № 15

И в гл. 34 НК было сказано, что не облагается страховыми взносами стоимость проезда и провоза багажа весом до 30 кг к месту отдыха и обратно, которую работодатели оплачивали работникам-северянам в соответствииподп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ (ред., действ. до 03.08.2018):

с законодательством РФ;

с законодательными актами субъектов РФ;

с решениями представительных органов местного самоуправления;

с трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

Минфин разъяснял: если компенсацию получили родственники работника, то страховые взносы с нее начислять не нужно, потому что выплата не является объектом обложения. Ведь деньги выплачиваются людям (родственникам), которые не состоят с организацией в трудовых отношенияхп. 1 ст. 420 НК РФ; Письма Минфина от 15.05.2018 № 03-15-05/32492, от 10.04.2018 № 03-15-05/23484, от 22.11.2017 № 03-15-07/77488.

А вот если компенсацию за проезд и провоз багажа родственников выплачивали самому работнику, то с нее нужно начислить взносы, потому чтоПисьма Минфина от 15.05.2018 № 03-15-05/32492, от 10.04.2018 № 03-15-05/23484, от 22.11.2017 № 03-15-07/77488:

выплата не поименована в составе сумм, не облагаемых взносами;

работник получает выплату в рамках трудовых отношений.

ФНС согласилась с Минфином и довела одно из его писем до налоговых инспекций для использования в работеПисьмо ФНС от 05.12.2017 № ГД-4-11/24606@.

Но Верховный суд в июне этого года признал недействующими разъяснения Минфина в части обложения взносами компенсации, выплаченной самому работнику за проезд и провоз багажа его родственников. Он указал, что эти выплаты — компенсационные, гарантированы государством и не могут считаться вознаграждением, выплачиваемым работникам в рамках трудовых отношений или по ГПД. Причем неважно, как работодатель выплачивает компенсацию — работнику напрямую или членам его семьиРешение ВС от 14.06.2018 № АКПИ18-393.

Как стало

Теперь в НК сказано, что не облагается взносами стоимость проезда и провоза багажа не только самого работника-северянина, но и его родственников. Однако не всех, а только близких — мужа/жены и несовершеннолетних детей. Да и то при условии, что они не работают и фактически проживают вместе с работникомподп. 7 п. 1 ст. 422 НК РФ (ред., действ. с 03.08.2018).

И эта поправка, по задумке законодателя, вступила в силу с момента опубликования Закона — с 3 августа 2018 г.п. 1 ст. 2, п. 1 ст. 3 Закона от 03.08.2018 № 300-ФЗ

Судя по всему, этим депутаты хотели еще до конца года прекратить споры по поводу обложения взносами компенсации для родственников, которую получал работник.

«Льготу» для северян расширили или сузили?

Налоговики (УФНС по Архангельской области и Ненецкому АО), комментируя изменения, говорят, что поправки дополнили перечень выплат, не облагаемых взносами, для плательщиков, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностяхсайт ФНС. Как видим, контролеры считают, что эти изменения улучшают положение плательщиков взносов. А раз так, то могут применяться с даты публикации поправочного Закона — с 03.08.2018пп. 3, 4 ст. 5 НК РФ.

Однако это не совсем так. Дело в том, что в подп. 7 п. 1 ст. 422 НК перекочевала норма из ст. 325 ТК о компенсации расходов на проезд и провоз багажа работников, которые трудятся в бюджетной сфере. Это для них в ТК установлено ограничение. Но касается оно только оплаты проезда и провоза багажа неработающим близким членам семьи работника (мужу, жене, несовершеннолетним детям), которые с ним живут.

Теперь для оплаты «отпускного» проезда работодатели будут просить у сотрудников документы, подтверждающие отсутствие работы у вторых половинок

Теперь для оплаты «отпускного» проезда работодатели будут просить у сотрудников документы, подтверждающие отсутствие работы у вторых половинок

А для обычных коммерческих организаций, как мы уже сказали, ограничений в ТК нет. У них перечень лиц, имеющих право на льготы, может быть шире, нежели у бюджетников. То есть компенсацию можно выплачивать и работающему супругу сотрудника, и его родителям, и его совершеннолетним детям. Поправки ухудшили положение таких работодателей, поскольку ограничили круг членов семьи, на компенсацию стоимости проезда которых страховые взносы не начисляются.

Но поправки, ухудшающие положение плательщиков взносов, обратной силы не имеютп. 2 ст. 5 НК РФ. И вступают в силу не ранее чем по истечении месяца со дня опубликования и не ранее 1 января следующего года (нового расчетного периода по страховым взносам)пп. 1, 3, 4 ст. 5 НК РФ.

Таким образом, поправки для работников-северян, для которых предусмотрены компенсации по проезду членов семьи по более расширенному перечню, чем установленный НК с 03.08.2018, должны вступить в силу только с 01.01.2019.

* * *

Напомним еще об одной нерадостной поправке для всех плательщиков страховых взносов, которая действует уже с 30.08.2018. Теперь налоговики имеют право приостанавливать операции по счетам в банках, если вы не сдали расчет по взносам. Это может случиться по истечении 10 рабочих дней после завершения срока его подачи. После того как вы расчет по взносам сдадите, решение о блокировке счетов ИФНС должна отменить — не позднее 1 рабочего дня, следующего за днем представления «запоздавшего» расчетап. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ; п. 7 ст. 1, ч. 1 ст. 2 Закона от 29.07.2018 № 232-ФЗ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 18
Кому будет доступна АУСН с 2025 годаНовые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхАмнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаДля ИП на ОСН изменили срок уплаты авансов по НДФЛИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларацииИзучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годКакие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировкиПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 годаГоспошлина за регистрационные действия станет вышеДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБНДС для упрощенцев с 2025 годаНовшества по страховым взносам 2024—2025 для работодателей и ИПС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание