Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 апреля 2021 г.

Содержание журнала № 9 за 2021 г.
ВОПРОС — ОТВЕТ ОСН УСН ЕСХН ПСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт
Как нужно заполнять реквизиты транспортной накладной (ТН)? Когда транспортная накладная необходима, а в каких случаях можно обойтись без нее? Каким образом следует оформить транспортные документы, если товар доставляют два перевозчика? Кто должен составлять путевые листы по договору аренды с экипажем? Правильно оформленная доставка товара поможет избежать претензий со стороны проверяющих.

Доставка товаров: какие документы нужны и как их оформить

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Доставка товара двумя автоперевозчиками

Наша компания — поставщик. Мы доставляем товар со своего склада покупателям с помощью двух перевозчиков. Один забирает от нас товар и передает его экспедитору, который сам товар не доставляет, а привлекает второго перевозчика. Как в этом случае следует оформить транспортные документы?

— Заключение договора перевозки подтверждается транспортной накладнойст. 8 Закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ (далее — Закон № 259-ФЗ). Ее следует составлять на одну или несколько партий товара, перевозимого на одном транспортном средствеп. 10 Правил, утв. Постановлением Правительства от 21.12.2020 № 2200 (далее — Правила). Поэтому на доставку товара по договору с первым перевозчиком вам необходимо оформить транспортную накладную.

Об учетных особенностях и документальном оформлении в случае, когда товар доставляет продавец, можно прочитать:

2019, № 20

 

Как учесть и оформить доставку, когда ее организует поставщик, читайте:

2019, № 21

Для подтверждения расходов на доставку товаров, организованную экспедитором, нужны документы, подтверждающие фактическое оказание услуг (это может быть акт), и экспедиторские документып. 2 ст. 2 Закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ; пп. 5—7 Правил, утв. Постановлением Правительства от 08.09.2006 № 554; Письмо Минфина от 30.12.2019 № 03-03-06/1/103070:

поручение экспедитору;

экспедиторская расписка;

складская расписка (если она необходима).

Доставка товара вторым перевозчиком оформляется ТН.

Обратите внимание, что на порядок заполнения транспортной накладной с первым перевозчиком оказывают влияние условия договора с покупателем. В частности, о том, в какой момент право собственности на товар переходит к покупателю. В зависимости от этого в качестве грузоотправителя и грузополучателя может быть указан как поставщик, так и покупатель.

Порядок заполнения транспортной накладной со вторым перевозчиком определяется (помимо условий договора с покупателем)правилами оформления документов, предусмотренными договором транспортной экспедиции. Например, экспедитор может быть указан в накладной в качестве грузоотправителя товара.

Оформление путевого листа при аренде авто с экипажем

Для доставки товаров наша организация взяла в аренду грузовой автомобиль с экипажем. По договору аренды затраты на приобретение ГСМ несем мы. Расчеты с водителем проводит арендодатель. Кто должен составлять путевые листы?

— В общем случае путевые листы должна оформлять та организация, которая фактически эксплуатирует автомобильп. 8 Обязательных реквизитов, утв. Приказом Минтранса от 11.09.2020 № 368; Письмо Минтранса от 28.09.2018 № 03-01/21740-ИС. По договору аренды автомобиля с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и одновременно оказывает услуги по его эксплуатациист. 632, п. 2 ст. 635 ГК РФ.

В этом случае путевой лист потребуется и арендодателю, и арендатору. Арендодателю он нужен, чтобы подтвердить расходы на оплату труда водителя — своего работника, который ему подчиняется в вопросах управления и технической эксплуатации автомобиля. Арендодатель несет ответственность за охрану труда и здоровья водителя. А кроме того, он должен ставить отметку о предрейсовом медицинском осмотре. Арендатор, который эксплуатирует автомобиль, несет затраты на ГСМ. Путевой лист ему необходим для подтверждения расходов на топливо.

Порядок оформления путевых листов предусмотрите в договоре аренды. Можно указать, что ответственным за оформление путевых листов является арендодатель. Он будет их составлять на основании информации, полученной от арендатораПостановление АC ЦО от 31.01.2019 № Ф10-5795/2018. А заверенные копии путевых листов для подтверждения расходов на приобретение ГСМ передаст арендатору. Пропишите в договоре способ обмена документами. Это поможет избежать претензий со стороны налоговых органов по поводу документального обоснования расходов на топливо у вашей организации и оплаты труда водителя у арендодателя.

Транспортировка товара на личном авто сотрудника

Наша компания приобретает товар. Если партии небольшие, товар забирает наш менеджер на своем личном авто. Договор на доставку мы с ним не оформляем, а выплачиваем компенсацию за использование автомобиля в служебных целях. Партии побольше доставляют сами поставщики, они передают на товар только накладные по форме ТОРГ-12 и счета-фактуры. Стоимость доставки включена в цену товара. Нужно ли в этом случае оформлять транспортные накладные?

— Транспортной накладной подтверждается заключение договора перевозкист. 8 Закона № 259-ФЗ. Когда менеджер доставляет товары на личном автомобиле, за использование которого в служебных целях вы выплачиваете ему компенсацию, договор перевозки не заключается. В расходах в этом случае можно учесть только компенсацию в сумме, не превышающей месячный норматив — 1200 или 1500 руб. в зависимости от объема двигателя. Эта сумма включает и расходы на ГСМподп. 11 п. 1 ст. 264, подп. 4 п. 7 ст. 272 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства от 08.02.2002 № 92; Письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-03-06/1/94971. Транспортная накладная для учета компенсации не требуется.

Если при доставке товаров поставщиками стоимость перевозки включена в цену товара и право собственности на товар переходит к вам на вашем складе, транспортную накладную оформлять не надо. Для отражения расходов и документального подтверждения факта транспортировки никакого другого документа, кроме переданной поставщиками товарной накладной по форме ТОРГ-12, не требуется.

Реализация товара на основании неподписанной товарной накладной

Наша организация доставляет товары до покупателей на собственном автотранспорте. Покупателям мы выписываем товарные накладные по форме ТОРГ-12. Транспортные расходы включены в стоимость товара. Некоторые покупатели возвращают товарные накладные без своей подписи. Можем ли мы отразить в учете продажу товара на основании накладной без подписи покупателя?

— Отражать операции в учете необходимо на основании документов, оформленных в соответствии с требованиями законодательстваст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 1 ст. 252 НК РФ. Наряду с прочими обязательными реквизитами в документе должны быть указаны наименования должностей, стоять подписи лиц, совершивших операции по отгрузке и приемке товаров и ответственных за оформление этих операций, и расшифровки подписей.

Подписи продавца и покупателя — обязательные реквизиты товарной накладной. Неподписанная первичка считается оформленной с нарушениями, и за такую небрежность можно схлопотать штраф

Подписи продавца и покупателя — обязательные реквизиты товарной накладной. Неподписанная первичка считается оформленной с нарушениями, и за такую небрежность можно схлопотать штраф

Товарные накладные, не подписанные покупателем, а также подписанные неустановленным или неуполномоченным лицом, не являются доказательством передачи товара покупателюПостановление 9 ААС от 19.04.2017 № 09АП-7037/2017. Но если спора с покупателями по поводу товара нет, а тем более если товар ими оплачен, то безопаснее признать выручку, даже если накладная со стороны покупателя не подписана. Начислить НДС и заплатить налог на прибыль.

Напомним, что за отсутствие оформленной надлежащим образом первички организацию могут оштрафовать. Штраф составит 10 000 или 30 000 руб., если налог не занижен, а при занижении налоговой базы — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.ст. 120 НК РФ Руководителю или главбуху за грубое нарушение требований к бухучету грозит штраф на сумму от 5000 до 10 000 руб. При повторном нарушении — на сумму 10 000—20 000 руб.ст. 15.11 КоАП РФ

Адрес места выгрузки товара в ТН

В транспортной накладной в п. 7 указан адрес передачи товара, который не соответствует ни юридическому, ни фактическому адресу компании, доставляющей товар. Могут ли быть налоговые последствия при учете транспортных расходов?

— В п. 7 транспортной накладной необходимо указывать точный адрес выгрузки товара. Это может быть адрес склада или другого пункта, предусмотренного сторонами договора (то есть не обязательно это должен быть адрес места нахождения получателя груза — его фактический или юридический адрес)приложение № 4 к Правилам.

Неточно указанный адрес выгрузки может повлечь финансовые риски — претензии со стороны получателя грузов или перевозчика и требование возместить понесенные убытки. Например, когда из-за неверно указанного адреса выгрузки товар доставлен не вовремя или не в нужное место.

Отказать в вычете НДС и в признании расходов налоговики могут в случае, если неверный адрес и другие нестыковки указывают на фиктивность сделкист. 54.1 НК РФ. Например, если заполненные с ошибками ТН не позволяют установить реальное движение товаров. Претензии к отражению транспортных расходов могут возникнуть и в случае неверного заполнения обязательных реквизитов транспортной накладнойПисьмо ФНС от 16.06.2017 № ЕД-4-15/11485.

Оформление ТН на доставку товара до склада покупателя

Наша организация доставляет товар покупателю на своем автотранспорте. Стоимость доставки входит в цену товара. Покупатель находится по одному адресу с нами, но въезд на территорию его склада расположен на параллельной улице. В путевом листе водителя говорится о доставке товара до склада покупателя. Покупатель, чтобы подтвердить расходы, просит нас выписывать, кроме товарной накладной и счета-фактуры, еще и транспортную накладную. Должны ли мы ее оформлять в нашем случае?

— В случае когда стоимость доставки включена в цену товара и право собственности на товар переходит на складе покупателя, транспортную накладную оформлять не надо. Ведь вы везете покупателю еще свой товар. Чтобы отразить расходы и документально подтвердить факт передвижения товара, вам достаточно путевого листа, а покупателю — товарной накладной.

Коммерческие перевозки грузов по видам транспорта

Если же право собственности на товар к покупателю переходит на вашем складе, то получается, что вы доставляете товар покупателя. То есть оказываете ему услугу по перевозке товара, выступая в качестве автоперевозчикапп. 7, 10 Правил; Письмо Минфина от 28.08.2018 № 03-03-06/1/61110.

Поэтому транспортную накладную оформить придется. Она нужна покупателю для отражения расходов, а вам — для учета доходов и документального подтверждения реальности сделки (факта транспортировки и перехода рисков потери и повреждения товара от покупателя к вам на период транспортировки до момента передачи товара покупателю)п. 1 ст. 54.1 НК РФ; Письмо ФНС от 02.07.2019 № СД-4-3/12855@.

При заполнении п. 16 «Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы (при необходимости)» укажите, что стоимость доставки включена в цену товара.

Подписание ТН со стороны автоперевозчика

Наша компания — автоперевозчик. Когда мы забираем товар по заявке заказчика, выписываем водителю доверенность на право получения груза. Может ли водитель поставить свою подпись в пп. 6, 7, 9 и 16 транспортной накладной по такой доверенности? Или мы должны выдать ему доверенность на право подписи?

— Для получения груза по заявке заказчика водителю нужно предъявить паспорт и путевой лист, который вы должны были выписать ему на поездкуч. 1 ст. 10 Закона № 259-ФЗ. Поэтому в доверенности на получение груза нет необходимости.

В пп. 6 «Прием груза» и 7 «Сдача груза», помимо подписи водителя, при необходимости ставится подпись уполномоченного лица со стороны перевозчика. В п. 9 «Информация о принятии заказа (заявки) к исполнению» транспортной накладной нужна подпись представителя автоперевозчика, принявшего заказ к исполнению. В п. 16 «Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы (при необходимости)» — подпись лица, ответственного за оформление транспортировки товара со стороны перевозчика. Водитель может поставить свою подпись в этих пунктах, если он является уполномоченным лицом автоперевозчика и наделен правом подписывать транспортную накладную. Оформить полномочия водителя, передав ему право подписи ТН, можно с помощью доверенностип. 1 ст. 185, п. 4 ст. 185.1 ГК РФ.

Грузоотправитель и грузополучатель — одно лицо

При покупке товара право собственности на него переходит к нашей организации на складе поставщика. Мы заключаем договор с автотранспортной компанией для перевозки товара до нашего склада. Сами загружаем товар на транспорт перевозчика и сами его разгружаем. Должны ли мы указать в транспортной накладной в качестве грузоотправителя и грузополучателя нашу организацию? Кого следует указать в п. 6 «Прием груза» — нас или поставщика? Кто ставит подписи в пп. 15 и 16? Можно ли в п. 16 указать стоимость услуги как «согласно акту» или надо приводить стоимость полностью?

— Поскольку вы сами отгружаете свой товар перевозчику и сами его получаете на своем складе, то в качестве грузоотправителя и грузополучателя в транспортной накладной укажите свою организацию.

В п. 6 «Прием груза» следует вписать наименование, ИНН поставщика и адрес места погрузки — его складприложение № 4 к Правилам. Соответственно, в этом пункте будут стоять подписи:

представителя поставщика — лица, от которого забирается груз;

представителя грузоотправителя — вашей организации (при необходимости);

водителя, принявшего груз;

представителя перевозчика (при необходимости).

В пп. 15 «Подписи сторон» и 16 «Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы (при необходимости)» расписаться должны представители вашей организации и перевозчика (часто это водитель)п. 10 Правил.

Поскольку стоимость услуг перевозчика — это один из обязательных реквизитов транспортной накладной для признания налоговых расходов, то в п. 16 «Стоимость услуг перевозчика и порядок расчета провозной платы (при необходимости)» следует привести цену транспортных услуг полностью, даже если вы указали ее также и в актеПисьмо ФНС от 16.06.2017 № ЕД-4-15/11485.

Информация в ТН о внештатном водителе

Наша компания занимается автоперевозками. Для доставки товаров заказчикам по договору за плату мы привлекаем водителей со своим автотранспортом. Должны ли мы в транспортной накладной указывать их ф. и. о. и информацию об автомобилях? Ведь водители в штате у нас не числятся, а автомобили на балансе не стоят.

— По договору, заключенному с водителем — владельцем автотранспорта, он предоставляет вам свое транспортное средство за плату во временное владение и пользование и одновременно оказывает своими силами услуги по управлению им и его технической эксплуатациист. 632 ГК РФ. Несмотря на то что в штате вашей организации водители не числятся, вы привлекаете их для оказания транспортных услуг по договору гражданско-правового характера. А автотранспорт арендуете. Поэтому при заполнении транспортной накладной в п. 10 «Перевозчик» укажитеприложение № 4 к Правилам:

наименование, адрес места нахождения, ИНН и номер телефона вашей компании — автоперевозчика;

ф. и. о., ИНН водителей, которых вы привлекаете по договорам, и данные о средствах связи с ними (при наличии).

В п. 11 «Транспортное средство» приведите сведения об автомобилях и укажите тип владения, поставив цифру 2.

Всю необходимую информацию вы можете взять из договоров с водителями.

Составление ТН экспедитором-грузоотправителем

Наша организация для доставки приобретенного товара со склада поставщика привлекает экспедитора, который сам и будет отгружать товар автоперевозчику. Поставщик товар не отгружает. Как в таком случае должна быть оформлена ТН?

— Когда экспедитор в рамках договора транспортной экспедиции заключает договор с автотранспортной компанией на доставку товара заказчика, на перевозку он должен оформить транспортную накладнуюч. 1 ст. 8 Закона № 259-ФЗ.

Продавцам и фирмам, занимающимся доставкой, стоит иметь в виду, что все больше потребителей уделяет внимание экологичности упаковки

Продавцам и фирмам, занимающимся доставкой, стоит иметь в виду, что все больше потребителей уделяет внимание экологичности упаковки

В качестве грузоотправителя экспедитор должен указать себя и заполнить пп. 1—7, 15, 16 и 17 (если составляется акт о нарушении со стороны автоперевозчика или грузополучателя). В п. 1 он должен отметить, что является экспедиторомприложение № 4 к Правилам. Поставщика необходимо указать как лицо, от которого забирается товар, в п. 6 «Прием груза».

Вашу организацию при необходимости следует указать в п. 1а «Клиент (Заказчик организации перевозки)». Как грузополучатель вы должны в присутствии представителя перевозчика (водителя) заполнить п. 7 «Сдача груза» транспортной накладной и заверить запись подписью.

Автоперевозчик по согласованию с грузоотправителем-экспедитором определяет условия перевозки товара и заполняет в транспортной накладной пп. 6—11, 13, 15 и 16. А при необходимости и пп. 12, 14 и 17пп. 28, 30 Правил.

Стоимость услуг перевозчика в транспортной накладной

Автоперевозчик забирает наш товар из трех разных точек. И выставляет один акт на общую сумму и три транспортных накладных — по одной на каждую поездку. В п. 16 всех трех ТН он указал общую стоимость услуг (такую же, как в акте) без разбивки на стоимость перевозки от каждой точки. Можем ли мы отразить стоимость перевозки в налоговых расходах на основании таких документов?

— Расходы на перевозку с использованием автотранспорта подтверждаются транспортной накладнойпп. 7, 10, 12 Правил; Письмо Минфина от 28.08.2018 № 03-03-06/1/61110. ТН составляется на одну или несколько партий товара, перевозимого на одном транспортном средстве. В случае погрузки товара на различные транспортные средства формировать надо столько ТН, сколько используется транспортных средств.

Для признания затрат на перевозку в налоговых расходах в транспортной накладной обязательно должны быть заполнены следующие реквизитып. 1 ст. 252 НК РФ; Письмо ФНС от 16.06.2017 № ЕД-4-15/11485:

дата составления;

наименования грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика (пп. 1, 2, 10);

содержание хозяйственной операции — информация о грузе, откуда и куда он перевозится;

стоимость услуг перевозчика (п. 16);

наименования должностей, подписи и расшифровки подписей (пп. 6, 7, 15, 16).

Если во всех трех транспортных накладных указана общая стоимость услуг автоперевозчика (как в акте) без разбивки на стоимость перевозки от каждой точки, то, чтобы не возникло споров с проверяющими из-за неточностей в оформлении документов, в транспортные накладные необходимо внести исправленияп. 11 Правил.

Исправление должно содержать дату, подписи лиц, составивших ТН, в которую вносятся исправления, и расшифровку подписей с указанием фамилий и инициалов.

Справка

С 01.01.2022 участники перевозок смогут обмениваться не только бумажными, но и электронными документами. В электронном виде можно будет пользоваться транспортной накладной, заказ-нарядом, сопроводительной ведомостью. Предъявлять сотрудникам полиции для проверки документы на груз разрешено и с экрана электронного устройства. Новые правила будут действовать до 01.01.2027пп. 2, 4 Постановления Правительства от 21.12.2020 № 2200.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Документооборот / Первичные документы / ЭДО
Документооборот / Первичные документы / ЭДО

2024 г.

2023 г.

№ 24
Документальное подтверждение расходов: подводные камни оформления
№ 23
Как учесть расходы на получение УКЭП сотрудника
№ 22
Как хранить документы на бумаге и в электронном виде по новым правилам
№ 20
Что изменилось в правилах заполнения путевого листа
№ 17
В Закон об электронной подписи внесены изменения
№ 16
Про УКЭП и МЧД: 8 ответов на 8 вопросов наших читателейЧему уделить внимание при организации ЭДО
№ 13
Покупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 10
Ответы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциям
№ 8
Как заполнять транспортную накладную, если груз отправляет экспедитор
№ 7
Оформляем, подписываем и храним электронные документы
№ 4
Требования к оформлению путевого листа в 2023 годуФормирование акта об оказании услуг: внимание на «опасные» реквизиты
№ 2
Околоновогодние вопросы: сверка с контрагентами, декабрьские акты и авансы...
№ 1
Где, когда и как получить новую УКЭП

2022 г.

№ 23
Главбухам-аутсорсерам для подписи электронной отчетности клиентов нужна лицензия ФСБ
№ 21
Какой первичкой подтвердить расходы: Минфин снова уточняет
№ 17
Как удаленно подписывать документы организации электронной подписьюОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариуса
№ 14
Как еще экономят на бумаге при оформлении документовМожет ли у директора быть две подписи?Можно ли печатать первичку и другие документы на черновиках
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 9
Оформляем объединение отдельных объектов ОС в один
№ 8
Новая форма транспортной накладной, ее электронная версия и не только
№ 7
Можно ли скопировать ключ ЭП организации с токена?
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНС
№ 3
Как вернуть и отразить в учете переплату контрагентуСколько электронных подписей можно записать на одном токене
№ 2
Как подписать электронный документ представителю юрлица или предпринимателя в 2022 годуТранспортные накладные переводят в электронный вид
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТЫ: после командировок и выходных по уходу
НОРМЫ РАСХОДА ГСМ: устанавливаем для легковушек и грузовиков
КОРПОРАТИВНЫЕ КАРТЫ: нюансы работы с ними
10 ЗАДАЧЕК ПРО ПУТЕВКИ: проверь себя с помощью теста
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Осталось 23 часа
Налог при АУСН за июнь 2024 г. НДФЛ (ИП) за 1 полугодие 2024 г. Декларация по НДС за 2 квартал 2024 г. Декларация по налогу на прибыль (ежеквартально) за полугодие 2024 г. Декларация по н/прибыль (в качестве налогового агента) за полугодие 2024 г. Декларация о доходах, полученных от источников за пределами РФ за полугодие 2024 г. Расчет 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 г. Расчет по страховым взносам в ИФНС за 1 полугодие 2024 г. Отчет по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости за 2 квартал 2024 г. Персонифицированные сведения о физлицах за июнь 2024 г. ЕФС-1 (сведения о взносах на травматизм) за 1 полугодие 2024 г. Уведомление об исчисленных суммах налогов… за июль 2024 г.
Осталось 5 дней
Налог при УСН (ИП) за полугодие 2024 г. Налог при УСН (организации) за 2 квартал 2024 г. НДС 1 платеж за 2 квартал 2024 г. НДФЛ с выплат работникам, удержанный за период с 1 по 22 июля 2024 г. Транспортный налог за 2 квартал 2024 г. ЕСХН за полугодие 2024 г. Взносы в ИФНС по единому тарифу с выплат работникам за июнь 2024 г. Налог на прибыль (ежемесячные авансы) платеж по 1 сроку за 9 месяцев 2024 г. Налог на прибыль (ежемесячные авансы) доплата за 2 квартал 2024 г. Налог на имущество организаций за 1 полугодие 2024 г. Земельный налог (для организаций) за 2 квартал 2024 г. Календарь на рабочий стол
Нужное
Содержание