Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 сентября 2013 г.
Содержание журнала № 19 за 2013 г.4 «зарплатных налога» с материальной помощи
Организации (предприниматели) при желании могут оказывать материальную поддержку работникам и иным гражданам (к примеру, бывшим работникам, участникам общества) в связи с возникновением у них трудной жизненной ситуации или наступлением какого-то события, влекущего дополнительные расходы. Проще говоря — оказывать материальную помощь (далее — матпомощь). Учет таких сумм и уплата с них НДФЛ и трех видов страховых взносов зависят от того, по какому случаю выплачивается помощь и в каком размере.
Страховые взносы и НДФЛ с матпомощи
Если матпомощь выплачивается работникам, то она не должна быть связана с их трудовой деятельностью и носить регулярный характер. В противном случае эти суммы будут уже не матпомощью, а частью системы оплаты труда — стимулирующими выплатами, компенсациями и
- к профессиональному празднику работникам, которые непрерывно проработали в компании определенное количество лет;
- к отпуску работникам, в течение года выполнявшим норму труда;
- к государственному празднику всем работникам, но в разной сумме.
Матпомощь облагается НДФЛ и страховыми взносами так, как показано в нашей таблице. При этом не важно, в какой форме она оказывается — в денежной или натуральной.
Вид матпомощи | Получатель | НДФЛ | Страховые взносы, в том числе «на травматизм» |
Единовременная* помощь по случаю рождения (усыновления) ребенка, выплачиваемая в течение года после рождения (усыновления) | Работник | Не облагается в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка в расчете на двоих родителей (усыновителей, опекунов | Не облагается в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка и на каждого родителя (усыновителя, опекуна |
Для целей уплаты НДФЛ для подтверждения, что второму родителю такая помощь не выплачивалась, работник-родитель должен представить
|
Специалисты Минтруда считают, что не надо облагать взносами матпомощь по случаю рождения ребенка в расчете 50 000 руб. на каждого из родителей.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателями работникам — родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка и выплачиваемая в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), не облагается страховыми взносами в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка.
Освобождение упомянутой выплаты в пользу работника (родителя) от обложения страховыми взносами не зависит от освобождения от уплаты взносов аналогичной выплаты, произведенной другим работодателем второму родителю.
Если же оба родителя работают в одной компании, то сумма в размере 50 000 руб. на каждого родителя не будет облагаться страховыми взносами у данного работодател
я”.
Вид матпомощи | Получатель | НДФЛ | Страховые взносы, в том числе «на травматизм» |
Единовременная* помощь в связи со смертью гражданина или члена его семьи | Работник; бывший работник на пенсии; член семьи умершего работника или бывшего работника на пенсии | Не облагаетс | |
К членам семьи относятся: супруг, дети и родител | |||
Единовременная* помощь в связи со стихийным бедствием или иным чрезвычайным обстоятельством (пожаром, взрывом, аварией и др.) | Пострадавший работник | Не облагается, если чрезвычайное обстоятельство подтверждено документом, выданным компетентным органом (например, | Не облагается, если выплачивается для возмещения материального ущерба или вреда здоровь |
Иной пострадавший (в том числе член семьи погибшего) | Не облагаетс | ||
Единовременная* помощь в связи с террористическим актом в РФ | Любой пострадавший гражданин (в том числе член семьи погибшего) | Не облагаетс | |
Помощь на лечение | Работник | Не облагается, есл
| Не облагается в пределах 4000 руб. в год с учетом иной матпомощи, не подпадающей под спецльгот |
Член семьи работника (в том числе подопечный до 18 лет); бывший работник, уволившийся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости | Не облагаетс | ||
Помощь на медикаменты, назначенные лечащим врачом | Работник | Не облагается в пределах 4000 руб. в год (причем без учета иной матпомощ | Не облагается в пределах 4000 руб. в год с учетом иной матпомощи, не подпадающей под спецльгот |
Член семьи (в том числе подопечный до 18 лет) работника; бывший работник — пенсионер по возрасту; инвалид | Не облагаетс | ||
Помощь по указанным выше основаниям, когда получатель не подпадает под спецльготу, а также любая другая помощь | Работник | Не облагается в пределах 4000 руб. в год с учетом иной матпомощи, не подпадающей под спецльгот | Не облагается в пределах 4000 руб. в год с учетом иной матпомощи, не подпадающей под спецльгот |
Иной гражданин | Не облагаетс |
* Единовременный характер означает, что по одному и тому же основанию может быть принято только одно решение о выплате матпомощ
** Вывести сумму матпомощи из-под обложения взносами можно, оформив ее договором дарени
Учет выплаты матпомощи
Матпомощь не учитывается в налоговых расходах ни на общем режиме налогообложения, ни на
В бухгалтерском учете матпомощь является расходом и отражается по дебету счета 91 «Прочие расходы» в корреспонденции со счето
- <если>начисляется работникам — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- <если>неработникам — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В связи с различиями в бухгалтерском и налоговом учете придется отразить постоянные разницы по ПБУ
Матпомощь работникам, которая так названа в документах, но на самом деле является не матпомощью, а элементом системы оплаты труда, можно учесть в налоговых расходах. Например, матпомощь к отпуску, если она предусмотрена трудовым или коллективным договором и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (зависит от размера зарплаты, соблюдения трудовой дисциплины, стажа, квалификации и
***
Выплата матпомощи оформляется решением руководителя:
- <если>она предусмотрена трудовым или коллективным договором, то достаточно лишь издать приказ;
- <если>она не предусмотрена или от физлица требуются документы, подтверждающие право на льготу по НДФЛ и взносам, то это физлицо пишет заявление, прикладывает к нему необходимые документы, а руководитель проставляет резолюцию на этом заявлении или издает приказ.
Не забывайте, что если вы оказываете матпомощь лицам, которые не являются вашими работниками, и она в полной сумме подпадает под освобождение от обложения НДФЛ, то справки по форме