Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 19 за 2013 г.
Н.А. Мацепуро, юрист

4 «зарплатных налога» с материальной помощи

Организации (предприниматели) при желании могут оказывать материальную поддержку работникам и иным гражданам (к примеру, бывшим работникам, участникам общества) в связи с возникновением у них трудной жизненной ситуации или наступлением какого-то события, влекущего дополнительные расходы. Проще говоря — оказывать материальную помощь (далее — матпомощь). Учет таких сумм и уплата с них НДФЛ и трех видов страховых взносов зависят от того, по какому случаю выплачивается помощь и в каком размере.

Страховые взносы и НДФЛ с матпомощи

Если матпомощь выплачивается работникам, то она не должна быть связана с их трудовой деятельностью и носить регулярный характер. В противном случае эти суммы будут уже не матпомощью, а частью системы оплаты труда — стимулирующими выплатами, компенсациями и т. п.ст. 129 ТК РФ А потому будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами как зарплатач. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ); Постановления Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12; ФАС ЗСО от 21.09.2012 № А03-19276/2011. К примеру, не будут матпомощью выплаты:

  • к профессиональному празднику работникам, которые непрерывно проработали в компании определенное количество лет;
  • к отпуску работникам, в течение года выполнявшим норму труда;
  • к государственному празднику всем работникам, но в разной сумме.

Матпомощь облагается НДФЛ и страховыми взносами так, как показано в нашей таблице. При этом не важно, в какой форме она оказывается — в денежной или натуральной.

Вид матпомощи Получатель НДФЛ Страховые взносы, в том числе «на травматизм»
Единовременная* помощь по случаю рождения (усыновления) ребенка, выплачиваемая в течение года после рождения (усыновления) Работник Не облагается в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка в расчете на двоих родителей (усыновителей, опекунов)п. 8 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 01.07.2013 № 03-04-06/24978, от 07.12.2012 № 03-04-06/8-346 Не облагается в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка и на каждого родителя (усыновителя, опекуна)подп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Для целей уплаты НДФЛ для подтверждения, что второму родителю такая помощь не выплачивалась, работник-родитель должен представить вамПисьма Минфина от 01.07.2013 № 03-04-06/24978, от 07.12.2012 № 03-04-06/8-346:
  • <если>второй родитель работает — справку по форме 2-НДФЛ с места его работы;
  • <если>он не работает — трудовую книжку, справку из службы занятости или его заявление о том, что он такую помощь не получал.
При отсутствии таких документов безопаснее удержать НДФЛ со всей суммы матпомощи

Специалисты Минтруда считают, что не надо облагать взносами матпомощь по случаю рождения ребенка в расчете 50 000 руб. на каждого из родителей.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОТОВА Любовь Алексеевна
КОТОВА Любовь Алексеевна
Заместитель директора Департамента развития социального страхования Минтруда России

Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателями работникам — родителям (усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении) ребенка и выплачиваемая в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), не облагается страховыми взносами в пределах 50 000 руб. на каждого ребенка.

Освобождение упомянутой выплаты в пользу работника (родителя) от обложения страховыми взносами не зависит от освобождения от уплаты взносов аналогичной выплаты, произведенной другим работодателем второму родителю.

Если же оба родителя работают в одной компании, то сумма в размере 50 000 руб. на каждого родителя не будет облагаться страховыми взносами у данного работодателя.

Вид матпомощи Получатель НДФЛ Страховые взносы, в том числе «на травматизм»
Единовременная* помощь в связи со смертью гражданина или члена его семьи Работник; бывший работник на пенсии; член семьи умершего работника или бывшего работника на пенсии Не облагаетсяп. 8 ст. 217 НК РФ; ч. 1 ст. 7, подп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5, подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
К членам семьи относятся: супруг, дети и родителист. 2 Семейного кодекса РФ. Минфин для целей НДФЛ относит к ним еще братьев и сестер, если они проживали совместноПисьмо Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318. Если же матпомощь выплачивается работнику по случаю смерти лица, не являющегося членом его семьи (например, бабушки или родителей супруга), то полное освобождение от обложения НДФЛ и взносами не действует (см. последнюю строку таблицы)Письма УФНС по г. Москве от 05.03.2010 № 20-15/3/022951; Минтруда от 05.12.2012 № 17-3/954; Постановление ФАС ВСО от 26.03.2013 № А33-13101/2012. Хотя в суде иногда удается доказать обратноеПостановления ФАС СЗО от 22.12.2010 № А56-14851/2010; ФАС МО от 29.09.2008 № КА-А40/6198-08-О
Единовременная* помощь в связи со стихийным бедствием или иным чрезвычайным обстоятельством (пожаром, взрывом, аварией и др.) Пострадавший работник Не облагается, если чрезвычайное обстоятельство подтверждено документом, выданным компетентным органом (например, МЧС)п. 8 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 10.06.2013 № 03-04-05/21487, от 04.02.2013 № 03-04-06/0-34 Не облагается, если выплачивается для возмещения материального ущерба или вреда здоровьюподп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Иной пострадавший (в том числе член семьи погибшего) Не облагаетсяч. 1 ст. 7, подп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5, подп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Единовременная* помощь в связи с террористическим актом в РФ Любой пострадавший гражданин (в том числе член семьи погибшего) Не облагаетсяп. 8 ст. 217 НК РФ
Помощь на лечение Работник Не облагается, еслип. 10 ст. 217 НК РФ; Письмо ФНС от 17.01.2012 № ЕД-3-3/75@:
  • лечение оплачено за счет чистой прибыли;
  • есть копия медицинской лицензии организации или предпринимателя, оказавших медуслуги;
  • есть документы, подтверждающие, что деньги потрачены на лечение
Не облагается в пределах 4000 руб. в год с учетом иной матпомощи, не подпадающей под спецльготып. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письмо Минздравсоцразвития от 17.05.2010 № 1212-19**
Член семьи работника (в том числе подопечный до 18 лет); бывший работник, уволившийся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости Не облагаетсяч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ
Помощь на медикаменты, назначенные лечащим врачом Работник Не облагается в пределах 4000 руб. в год (причем без учета иной матпомощиПисьмо Минфина от 07.02.2011 № 03-04-06/6-18), если есть документы, подтверждающие расходып. 28 ст. 217 НК РФ Не облагается в пределах 4000 руб. в год с учетом иной матпомощи, не подпадающей под спецльготып. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ**
Член семьи (в том числе подопечный до 18 лет) работника; бывший работник — пенсионер по возрасту; инвалид Не облагаетсяч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ
Помощь по указанным выше основаниям, когда получатель не подпадает под спецльготу, а также любая другая помощь Работник Не облагается в пределах 4000 руб. в год с учетом иной матпомощи, не подпадающей под спецльготып. 28 ст. 217 НК РФ Не облагается в пределах 4000 руб. в год с учетом иной матпомощи, не подпадающей под спецльготып. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ**
Иной гражданин Не облагаетсяч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ

* Единовременный характер означает, что по одному и тому же основанию может быть принято только одно решение о выплате матпомощиПисьмо Минфина от 22.08.2013 № 03-04-06/34374. А по принятому решению она может выплачиваться как угодно, в том числе и частямиПисьмо Минфина от 27.08.2012 № 03-04-05/6-1006.

** Вывести сумму матпомощи из-под обложения взносами можно, оформив ее договором даренияч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ. Но при этом нужно помнить, что тогда у физлица может возникнуть облагаемый НДФЛ доход. Вообще фонды считают, что любые выплаты работникам, которые не исключаются из объекта налогообложения и не освобождаются от обложения, являются выплатами, начисляемыми в рамках трудовых отношений, и должны облагаться взносами. То есть и матпомощь, несмотря на то что она вообще не связана с работой. Радует, что хоть суды так не думают и признают неправомерным доначисление взносов на матпомощьПостановления ФАС ЗСО от 17.05.2013 № А45-24613/2012, от 08.05.2013 № А27-17352/2012; ФАС ПО от 11.10.2012 № А65-6438/2012; ФАС СЗО от 09.07.2012 № А44-3906/2011. Например, если она выплачивалась работникам: к Новому году; к юбилею; на лечение, в том числе стоматологию; многодетным родителям; одиноким родителям с детьми; в связи со вступлением в брак и др.

Учет выплаты матпомощи

Матпомощь не учитывается в налоговых расходах ни на общем режиме налогообложения, ни на УСНОп. 23 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Причем независимо от того, кому она выплачивается — работникам или иным лицам.

В бухгалтерском учете матпомощь является расходом и отражается по дебету счета 91 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетомп. 12 ПБУ 10/99:

  • <если>начисляется работникам — 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • <если>неработникам — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В связи с различиями в бухгалтерском и налоговом учете придется отразить постоянные разницы по ПБУ 18/02 (если есть обязанность его применять).

Матпомощь работникам, которая так названа в документах, но на самом деле является не матпомощью, а элементом системы оплаты труда, можно учесть в налоговых расходах. Например, матпомощь к отпуску, если она предусмотрена трудовым или коллективным договором и связана с выполнением работником его трудовых обязанностей (зависит от размера зарплаты, соблюдения трудовой дисциплины, стажа, квалификации и т. п.)п. 25 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 03.09.2012 № 03-03-06/1/461, от 28.04.2012 № 03-03-06/1/211, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129.

***

Выплата матпомощи оформляется решением руководителя:

  • <если>она предусмотрена трудовым или коллективным договором, то достаточно лишь издать приказ;
  • <если>она не предусмотрена или от физлица требуются документы, подтверждающие право на льготу по НДФЛ и взносам, то это физлицо пишет заявление, прикладывает к нему необходимые документы, а руководитель проставляет резолюцию на этом заявлении или издает приказ.

Не забывайте, что если вы оказываете матпомощь лицам, которые не являются вашими работниками, и она в полной сумме подпадает под освобождение от обложения НДФЛ, то справки по форме 2-НДФЛ на них по окончании года представлять не нужноПисьма Минфина от 08.05.2013 № 03-04-06/16327, от 02.03.2012 № 03-04-06/9-54.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 24
Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 годаНДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
№ 23
Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья
№ 22
Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
№ 20
Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцевРасчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ
№ 18
Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычетыБольше одной путевки в одни руки — это уже НДФЛ-доходТест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 13
НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Выплачиваются ли у вас премии к Новому году?
да
перед праздником мы получаем квартальную/годовую премию - нет
нет
мой новогодний бонус зависит только от меня (я – ИП без работников/самозанятый)
10 декабря 10:30-13:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание