Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июля 2024 г.
Содержание журнала № 15 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Закон о налоговой реформе — 2025 подписан
Подписан и опубликован Закон с масштабными поправками в НК. Изменения коснулись налога на прибыль, НДФЛ, «упрощенного» налога, НДС и не только.
■ Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ
Так, в частности, с 2025 г.:
•ставка налога на прибыль повышается с 20% до 25%;
•вводится пятиступенчатая шкала НДФЛ — с 13% до 22% в зависимости от суммы доходов физлица;
•упрощенцы будут платить НДС (кроме тех, кто зарабатывает за год менее 60 млн руб.);
•повышаются УСН-лимиты по доходам, стоимости ОС и численности работников;
•отменяются повышенные ставки по УСН-налогу. Остаются только стандартные 6% либо 15%;
•увеличиваются размеры стандартных НДФЛ-вычетов на второго и третьего ребенка, а также лимит годового дохода, к которому применяют детские вычеты.
Все подробности — в ближайших номерах журнала.
Как расследовать несчастный случай, если мало работников
В комиссию по расследованию несчастного случая на производстве должно входить как минимум 3 человека, один из которых специалист по охране труда (ответственный за охрану труда). А что делать, если в компании в принципе работает менее 3 человек?
■ Письмо Роструда от 03.07.2024 № ПГ/14029-3-1
Роструд разъяснил: к расследованию несчастного случая могут быть привлечены представители работодателя по доверенности. А специалист по охране труда (если его нет у этого работодателя) может привлекаться к расследованию НС по гражданско-правовому договору.
После реорганизации изменились наименования должностей: что с ЕФС-1
Если при реорганизации юрлиц в форме слияния изменились наименования нескольких должностей работников, в СФР нужно представить ЕФС-1 с подразделом 1.1 по двум кадровым мероприятиям.
■ Письмо СФР от 25.06.2024 № 19-20/28627
Во-первых, в связи с реорганизацией сдается подраздел 1.1 по кадровому мероприятию «ПЕРЕИМЕНОВАНИЕ» с указанием прежнего и нового регистрационных номеров страхователя в СФР. Отчет представляется в отношении всех застрахованных лиц, принявших решение работать у нового страхователя. Подать форму может как предыдущий, так и новый работодатель.
Во-вторых, в связи с изменением трудовой функции работника дополнительно представляется подраздел 1.1 с кадровым мероприятием «ПЕРЕВОД». В графе 5 «Трудовая функция (должность, профессия, специальность, квалификация, конкретный вид поручаемой работы), структурное подразделение» указывается новая должность или наименование структурного подразделения. Сведения с кадровым мероприятием «ПЕРЕВОД» представляются обоими страхователями.
Также нужно помнить, что если сотрудник отказался от продолжения работы в связи с реорганизацией работодателя, то до завершения процедуры реорганизации необходимо представить на этого работника форму ЕФС-1 с кадровым мероприятием «УВОЛЬНЕНИЕ».
Как правильно заполнить платежку при уплате налога за другое лицо
Региональные налоговики проанализировали распространенные ошибки, допускаемые при заполнении платежного поручения на уплату налогов за иное лицо, и рассказали, что нужно учесть при заполнении платежки, чтобы перечисленная сумма не попала в разряд «Невыясненные платежи».
■ Информация УФНС по Кабардино-Балкарской Республике
Так, при уплате налогов за третье лицо в платежке необходимо указывать следующие реквизиты:
•в поле 60 «ИНН плательщика» — ИНН плательщика, обязанность которого исполняется;
•в поле 102 «КПП плательщика» — КПП плательщика, обязанность которого исполняется. При уплате налога за физлицо (в том числе ИП) в этом поле указывается 0;
•в поле 8 «Плательщик» — наименование плательщика, фактически перечисляющего деньги.
В выходной можно работать и без обеда
По ТК, если рабочий день сотрудника длится более 4 часов, перерыв на обед обязателен. Но московские трудинспекторы считают, что на работу в выходные и праздники эти обеденные правила не распространяются.
■ Письмо ГИТ в г. Москве от 18.06.2024 № ПГ/12287/10-19329-ОБ/593
Государственная трудинспекция в г. Москве заявила: работодатель не обязан предоставлять сотруднику перерыв для питания и отдыха при его привлечении к работе в выходной и/или нерабочий праздничный день. Однако работодатель вправе предоставить работающему в выходной сотруднику обеденный перерыв по своему усмотрению.
Кроме того, если сотрудника вызвали на работу в его выходной для предотвращения катастрофы, производственной аварии и прочего, то предоставление перерыва на обед может быть невозможно.
Как оформить перевод основного работника в совместители
Основной работник просит перевести его на работу по совместительству, чтобы выйти на работу к другому работодателю как на основное место работы. Как оформить такой перевод?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Единственный способ — через увольнение. То есть работника нужно уволить в общем порядке. При этом в его трудовой книжке делается обычная увольнительная запись, например «По собственному желанию». Затем уволенный сотрудник должен устроиться к другому работодателю на основную работу. И лишь при наличии основной работы его можно будет оформить как совместителя.
Перенести учет «иностранного» налога на период после убыточного нельзя
Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств, российская организация может зачесть при уплате налога на прибыль в РФ. Но есть нюанс.
■ Письмо Минфина от 11.06.2024 № 03-03-06/2/53863
Минфин разъяснил: зачесть «иностранный» налог можно только в периоде, в котором при исчислении «прибыльной» базы были учтены соответствующие доходы, полученные на территории иностранного государства. Перенести зачет уплаченного за рубежом налога на иные налоговые периоды нельзя. Следовательно, если в отчетном (налоговом) периоде организация получила убыток, то зачесть сумму уплаченного за границей налога не выйдет ни в этом периоде, ни в ином.
Заработал новый НДС-порядок для продаж на маркетплейсах товаров из ЕАЭС
С 01.07.2024 вступили в силу поправки в НК, согласно которым организации из стран ЕАЭС при реализации в РФ товаров ЕАЭС через электронные торговые площадки (маркетплейсы) должны уплачивать НДС в России (см. 
, 2024, № 12).
В связи с этим ФНС сообщила: организации, зарегистрированные в странах ЕАЭС (в том числе посредники — комиссионеры, агенты, поверенные), реализующие товары россиянам через онлайн-площадки, обязаны встать на учет в российском налоговом органе и исчислять НДС с этих продаж в РФ. Для таких налогоплательщиков доступны онлайн-сервисы «НДС-офис иностранной интернет-компании» и «Личный кабинет налогоплательщика иностранной организации», через которые можно заполнить заявление о постановке на учет, подать НДС-декларацию, уплатить налог и взаимодействовать с налоговым органом.
Как медорганизациям заполнить справку об оплате медуслуг
С 2024 г. для получения «лечебного» НДФЛ-вычета вместо подтверждающих расходы документов представляется справка об оплате медицинских услуг. ФНС уточнила, как в этой справке медорганизация должна указывать стоимость оказанных услуг.
■ Письмо ФНС от 28.06.2024 № ЗГ-2-11/9605@
Сообщается, что при заполнении полей, предназначенных для чисел, допускается выравнивание числовых показателей и по правому (последнему) знакоместу, и слева направо начиная с первого (левого) знакоместа.
При втором варианте (при указании показателей слева направо начиная с первого (левого) знакоместа), в случае если знакомест для указания целой части больше, чем цифр, в свободных знакоместах поля ставятся прочерки.
В распечатанной на принтере бумажной справке допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. При этом расположение и размеры справки не должны изменяться.
Уведомлять ли СФР о досрочном выходе сотрудника из детского отпуска
О том, что сотрудник, у которого есть ребенок в возрасте до полутора лет, прерывает детский отпуск и выходит на работу, сообщать в СФР не требуется. Ведь с 01.01.2024 выход на работу не лишает сотрудника права на пособие по уходу за ребенком.
■ Письмо СФР от 24.06.2024 № 19-02/84476л
То есть СФР совершенно неважно, находится получатель пособия в детском отпуске или уже работает. Необходимость уведомлять страховщика о факте досрочного выхода сотрудника из отпуска по уходу за ребенком (в том числе на условиях неполного рабочего времени, работы на дому или дистанционной работы) с 01.01.2024 у страхователя отсутствует.
Но есть нюанс. В СФР необходимо сообщать об установлении работнику режима неполного рабочего времени, а также о переводе на дистанционную работу. Поэтому, если после детского отпуска сотрудник будет работать на условиях, отличающихся от тех, что были раньше, сдать на него в СФР форму ЕФС-1 с подразделом 1.1 все же придется.
Сотрудник не обязан стирать рабочую спецодежду
Обязанность по уходу за выданными работникам средствами индивидуальной защиты (СИЗ) лежит на работодателе. Это прямо указано в Правилах обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами (п. 67 Приказа Минтруда от 29.10.2021 № 766н).
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 15.07.2024)
Установлено, что работодатель обязан обеспечивать уход за СИЗ: химчистку, стирку, дезинфекцию, сушку, ремонт и замену СИЗ, утративших защитные свойства. Следовательно, сотрудник не обязан сам ухаживать за выданными ему СИЗ.
Авансовые СФ по длящимся услугам можно выставлять раз в месяц
При непрерывном долгосрочном оказании услуг можно выставлять общий счет-фактуру на авансы по итогам месяца. Главное — делать это не позднее 5-го числа следующего месяца.
■ Письмо Минфина от 27.04.2024 № 03-07-09/40301
Авансовый счет-фактуру можно выставить только на сумму «чистого» аванса, не закрытого отгрузкой. То есть если в течение месяца в счет полученной предоплаты услуги были оказаны не полностью, счет-фактуру можно оформить на разницу между суммой полученного аванса и стоимостью оказанных услуг. В частности, такой порядок применим при непрерывном долгосрочном оказании услуг по предоставлению имущества в лизинг.
Коротко
ФНС сообщила, что сформирован актуальный реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
В рамках НПД можно продавать металлолом, который образовался либо в процессе собственного производства самозанятого, либо при использовании в быту металлических изделий, принадлежащих самозанятому на праве собственности.
■ Письмо Минфина от 20.03.2024 № 03-11-11/25007
С 19.07.2024 обновлена форма справки о среднем заработке, которая используется для назначения пособия по безработице.
■ Приказ Минтруда от 27.04.2024 № 239н
Предоставление отпуска перед увольнением вне графика — это не обязанность работодателя, а право. Если работодатель откажет сотруднику в предоставлении отпуска с последующим увольнением, при увольнении нужно будет выплатить денежную компенсацию за неиспользованный отпуск.
■ Письмо Роструда от 21.05.2024 № ПГ/09778-6-1
ФНС утвердила новые контрольные соотношения к декларации по налогу на прибыль.
■ Письмо ФНС от 01.07.2024 № СД-4-3/7429@
Перечень молочной продукции, при реализации которой применяется пониженная ставка НДС 10%, с 01.10.2024 дополнен новой позицией «Жир молочный» (код ОКПД 2 — 10.51.30.400).
■ Постановление Правительства от 03.07.2024 № 904
С 01.01.2025 обновлена форма уведомления о выборе инспекции для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее ОП, находящихся в одном МО или городе федерального значения, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам.
