Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 ноября 2017 г.
Содержание журнала № 23 за 2017 г.Уведомляем налоговую о переходе на УСН с 2018 года
Уведомление
о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1)
Представляется в налоговый орган (код) | 2 3 1 0 | Признак налогоплательщика (код)* | 3 •вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП — код 1 или 2. Они могут подать уведомление одновременно с документами на госрегистрацию (код 1) или в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой (код 2); •организация или предприниматель, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, — код 2. Этот признак используется, если орган местной власти отменил ЕНВД в отношении вида деятельности, который ведут организация или ИП. А также в случае прекращения «вмененной» деятельности в течение календарного года | (выбирается из перечня, приведенного внизу листа) |
В соответствии с положениями статей 346.12 и 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации
О | Б | Щ | Е | С | Т | В | О | С | О | Г | Р | А | Н | И | Ч | Е | Н | Н | О | Й | О | Т | В | Е | Т | С | Т | В | Е | Н | Н | О | С | Т | Ь | Ю | |||
« | С | И | Р | Е | Н | А | » | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
– | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – | – |
(наименование организации/фамилия, имя, отчество5 индивидуального предпринимателя)
переходит на упрощенную систему налогообложения 1 Код 1 проставляют организации и ИП, которые решили перейти с иного режима налогообложения на УСН с 2018 г.
Если упрощенцами хотят стать новоиспеченная организация или ИП, проставляется код 2. А код 3 ставят организации или ИП, переставшие быть вмененщиками,
где: 1 — с 1 января 2 0 1 8 Код 1 проставляют организации и ИП, которые решили перейти с иного режима налогообложения на УСН с 2018 г.
Если упрощенцами хотят стать новоиспеченная организация или ИП, проставляется код 2. А код 3 ставят организации или ИП, переставшие быть вмененщиками года, 2 — с даты постановки на налоговый учет;3 3 — с 0 1 . – – . 2 0 – – 4
В качестве объекта налогообложения выбраны 1 Значение этого поля зависит от выбора организации или ИПп. 2 ст. 346.14 НК РФ.
Если поставить код 1, платить налог в 2018 г. придется с суммы доходов по ставке 6% (может быть снижена субъектом РФ до 1%)п. 1 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.20 НК РФ.
Код 2 подразумевает, что решено платить налог на УСН с доходов, уменьшенных на сумму расходов, по ставке 15% (может быть снижена субъектом РФ до 5%)п. 2 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.20 НК РФ.
Если вы уже подали уведомление, указав в нем один объект, а потом передумали, то до конца года еще можно выбрать другой. Для этого нужно не позднее 09.01.2018 направить новое уведомление с желаемым объектом налогообложения и письмо об аннулировании предыдущего уведомленияПисьмо Минфина от 14.10.2015 № 03-11-11/58878. Далее объект налогообложения можно будет изменить лишь с 2019 г.п. 2 ст. 346.14 НК РФ 1 — доходы,
2 — доходы, уменьшенные на величину расходов
Год подачи уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения 2 0 1 7
Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления 5 3 0 5 0 0 0 0 – Здесь организации должны указать размер дохода на 01.10.2017п. 1 ст. 346.13 НК РФ. При его подсчете нужно учесть выручку от реализации и внереализационные доходы, посчитанные по правилам гл. 25 НК РФп. 2 ст. 346.12, статьи 248—250 НК РФ. Сумма доходов определяется без учета НДС.
Если в 2017 г. вы совмещаете ОСН и ЕНВД, не включайте в доход «вмененную» выручку. А если вы применяете только вмененку, показатель будет равен нулю.
Перейти на УСН с 2018 г. могут организации, доход которых по итогам 9 месяцев 2017 г. не превысил 112,5 млн руб.п. 2 ст. 346.12 НК РФ Эту сумму не индексируют (!) на коэффициент-дефлятор, проведение индексации приостановлено до 01.01.2020п. 4 ст. 5 Закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ; Письмо Минфина от 24.01.2017 № 03-11-06/2/3269.
Для ИП возможность перехода на УСН не зависит от размера доходов, полученных по итогам 9 месяцев. В этом поле ИП ставят прочерки рублей2
Остаточная стоимость основных средств на 1 октября года подачи уведомления составляет 3 7 1 5 3 0 0 – – Организации приводят здесь остаточную стоимость ОС на 01.10.2017п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Речь идет о данных бухучета. В расчет берут стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФподп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Организации на ЕНВД (как исключительно, так и наряду с ОСН) учитывают и остаточную стоимость ОС, используемых во «вмененной» деятельности.
Организация сможет применять УСН в 2018 г., если бухгалтерская остаточная стоимость ОС на 01.01.2018 не превысит 150 млн руб.подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ Соблюдение этого ограничения по состоянию на 01.10.2017 не требуется (!).
Сведения о стоимости ОС заполняют только организации. Предприниматели, желающие перейти на УСН, в этом поле ставят прочерки рублей2