Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 июня 2015 г.
НДФЛ-вычет при покупке жилья для супругов: один раз отмерь...
В редакции ст. 220 НК РФ, действующей с 1 января 2014 г., правило о распределении вычета между совладельцами, приобретающими жилье в общую совместную или долевую собственность, отсутствует. Это означает, что теперь каждый из совладельцев вправе получить вычет в размере до 2 млн руб. То есть при покупке жилья в 2014 г. и в последующие годы сособственники будут распределять уже не размер вычета, а расходы на приобретение объекта недвижимости и каждый может заявить вычет в сумме этих расходов, но не более 2 млн
Заявить имущественный вычет можно по доходам того года, в котором получено свидетельство о праве собственности на жилую недвижимость. Если жилье приобретено по договору о долевом участии в строительстве, то право на вычет возникает начиная с года, в котором оформлен передаточный акт на квартир
А вот до 2014 г. супруги, приобретая квартиру в общую совместную собственность, должны были поделить между собой имущественный вычет в размере 2 млн руб., обратившись в ИФНС с письменным заявление
Раз определившись с условиями распределения вычета, переиграть нельзя
Изменение порядка использования имущественного вычета не предусмотрено законом. Заявление о распределении вычета между супругами представлялось однократно при первоначальном обращении любого из совладельцев за получением вычета в отношении жилья, приобретенного в общую совместную собственность. Решение о предоставлении вычета декларанту выносилось ИФНС также один раз и не подлежало последующему пересмотру или корректировк
Иногда в подобной ситуации советуют написать в ИФНС заявление об отказе от ранее полученного вычета, сдать уточненки и заявить вычет заново с новым распределением. Но официальная позиция такова, что после вынесения решения о предоставлении вычета и возврата хотя бы части налога отказаться от вычета нельзя. Поэтому нельзя подать с целью отказа и уточненную декларацию с «обнуленным» вычето
Есть, впрочем, одно печальное исключение, когда перераспределить остаток вычета по сути разрешается, — если супруг, который начал получать вычет, умер и не успел воспользоваться им в полном объеме. В такой ситуации, считают налоговики, другой супруг не может получить вычет, заявленный умерши
Пример. Заполнение декларации 3-НДФЛ с расчетом вычета в сумме, не использованной умершим супругом
/ условие / В 2013 г. супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру, подали в 2014 г. декларации о доходах за 2013 г., распределив вычет согласно заявлению в соотношении 20% и 80%. Супруга заявила вычет в размере 400 000 руб. (то есть остатка вычета, переносимого на последующие налоговые периоды, нет (2 000 000 руб. х 20% – 400 000 руб. = 0)). Супруг заявил вычет в размере 670 000 руб. (переходящий остаток вычета — 930 000 руб. (2 000 000 руб. х 80% – 670 000 руб.)). В 2014 г. супруг умер. Доходы супруги, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в 2014 г. составили 530 000 руб.
/ решение / Супруга вправе воспользоваться вычетом умершего мужа в размере, не использованном им, то есть в сумме 930 000 руб., подав декларацию за 2014 г. Лист Д1 деклараци
Лист Д1. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества
...
| 1.12. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам)), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) (120) | 2 0 0 0 0 0 0 0 . 0 0 |
| 2. Расчет имущественного налогового вычета (руб. коп.) | |
| 2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды (140) | 1 0 7 0 0 0 0 . 0 0 |
| 2.3. Остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода (без учета процентов по займам (кредитам)) (160) | 9 3 0 0 0 0 . 0 0 |
| 2.7. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов (200) | 5 3 0 0 0 0 . 0 0 |
| 2.8. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации (210) | 5 3 0 0 0 0 . 0 0 |
| 2.10. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам)), переходящий на следующий налоговый период (230) | 4 0 0 0 0 0 . 0 0 |
Полагаем, что вместе с декларацией супруге покойного нужно заново подать копии документов, подтверждающих право собственности на квартиру: договор купли-продажи и переоформленное на нее свидетельство о праве собственности, а также копию свидетельства о смерти мужа.
Из общей долевой собственности в совместную и обратно
В случае, когда супруги приобретали жилье в общую долевую собственность, вычет между ними распределялся в соответствии с долей каждог
Распределить его каким-либо иным образом нельзя, поскольку, определив право общей собственности на квартиру в долях, граждане тем самым распределяют между собой и вычет пропорционально размеру долей в праве собственности на жилье. И пытаться отстаивать в суде свое право на вычет по доле другого супруга бессмысленн
СОВЕТ
Полагаем, что это возможно и теперь, если вычет вам полагается еще по старым правилам. То есть если вы с супругом купили жилье в долевую собственность до 01.01.2014, а вычетом намерены воспользоваться только сейчас и есть необходимость сделать это в другом соотношении, можно переоформить собственность на совместную. Тогда и вычет вы сможете поделить в любой пропорции.
Но не исключено, что свое право на такое распределение вам придется отстаивать в суде.
Возможна и такая ситуация: вы приобрели квартиру в общую совместную собственность, подали декларации, поделив вычет в сумме 2 млн руб., например, в соотношении
Как делить проценты
При приобретении жилья до 2014 г. сумма процентов по целевому кредиту распределялась супругами в той же пропорции, что и вычет в размере 2 млн
При покупке жилья начиная с 01.01.2014 каждый из сособственников может получить вычет по процентам в сумме не более 3 млн
Поэтому может возникнуть ситуация, когда вычет на покупку жилья вы вправе получать по новым правилам, то есть до 2 млн руб. на каждого совладельца, а вычет по процентам — по старым, в полной сумме без учета ограничения в размере 3 млн
***
Если умерший супруг при жизни успел подать декларацию, в которой заявил к возмещению неиспользованный остаток имущественного вычета, супруг-наследник может через суд настоять на выплате ему этих дене
Имейте в виду, что в таком случае на сумму, причитавшуюся покойному к выплате из бюджета, могут претендовать и другие наследники, даже если квартира была приобретена в общую совместную собственность только самих супруго
