Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
5 читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июля 2021 г.

Содержание журнала № 14 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В конце июня на сайте издательства «Главная книга» мы провели интернет-конференцию, посвященную июльским новшествам. Часть вопросов касалась заполнения и выставления счета-фактуры, форма которого обновлена с июля.

Как выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями

Обновленный текст Постановления Правительства от 26.12.2011 № 1137, которым утверждена форма счета-фактуры, можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Для кого обязателен переход на электронные счета-фактуры и электронные УПД

Все организации и ИП обязаны будут перейти на электронные счета-фактуры и УПД или это касается только тех плательщиков НДС, которые будут продавать прослеживаемые товары?

— Это касается только тех, кто будет продавать или покупать товары, подлежащие прослеживаемости. Как только вступят в силу постановления Правительства по прослеживаемости, им придется получать и отправлять документы по ТКС с помощью оператора ЭДОп. 1.2 ст. 169 НК РФ; Письмо ФНС от 30.06.2021 № ЕА-4-15/9208@. Если вы не будете продавать и покупать прослеживаемые товары, то счета-фактуры и УПД по-прежнему можно будет получать и выставлять в бумажном виде.

Причем не имеет значения, какой режим налогообложения у организации или ИП. Требования в рамках системы прослеживаемости будут распространяться не только на плательщиков НДС.

Знакомимся с новыми графами и строками в форме счета-фактуры

Как изменилась с 1 июля форма счета-фактуры?

— С 1 июля в форме счета-фактуры — несколько изменений.

Во-первых, появится строка 5а «Документ об отгрузке». Указывайте в ней номер и дату первичного документа, на основании которого выставлен счет-фактура. Например, товарной накладной или акта. Также надо написать, к каким строкам табличной части счета-фактуры относится этот документ. Для этого введена графа 1 с порядковым номером строкиПостановление Правительства от 02.04.2021 № 534.

А наименование товаров (работ, услуг, имущественных прав) — это теперь графа 1а счета-фактуры.

СЧЕТ-ФАКТУРА   от « »   (1)

...

Документ об отгрузке № п/п
 

 

от
 

(5а)

...

п/п Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права ... Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости
код условное обозначение
1 11 12 12а 13
 

Если товары отгружали по нескольким накладным, перечислите их в строке 5а через точку с запятой.

Отметим, что в авансовом счете-фактуре строку 5а заполнять не нужно.

Во-вторых, в форму счета-фактуры добавили специальные графы для прослеживаемых товаров — 12, 12а, 13. При продаже иных товаров, а также работ или услуг в бумажную версию документа их можно не включать. А если все-таки включили, то, соответственно, эти графы могут быть пустыми либо в них можно поставить прочерки.

Внимание

В бумажном счете-фактуре, выставляемом после 01.07.2020 на товары, которые не подлежат прослеживаемости, а также на работы или услуги, граф 12—13 может вообще не бытьподп. 2(2) п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

В-третьих, изменилось название графы 11 счета-фактуры. Раньше при продаже товаров, импортированных из дальнего зарубежья, в этой графе надо было указывать номер таможенной декларации. Теперь, если товар импортный, да еще и прослеживаемый, в графу 11 надо будет вписывать регистрационный номер партии — РНПТ. По товарам из стран, не входящих в состав ЕАЭС, он, как правило, будет состоять из номера декларации на товары и порядкового номера конкретного товара по этой декларации. Товарам, которые ввозятся из стран ЕАЭС, РНПТ будет присваивать налоговая служба.

Заполнение строки 5а при доставке товара

У нас поставку товара сопровождает несколько документов: собственно накладная на отгрузку и документ на перевозку (транспортная, товарно-транспортная накладная). Какой из этих документов указывать в строке 5а счета-фактуры?

— Указывайте первый по времени документ — то есть накладную на отгрузку. Но можете указать через запятую и все документы по конкретной отгрузке. Хуже не будет.

Не забудьте обновить форму УПД

Надо ли начиная с 01.07.2021 добавлять строку 5а в УПД со статусом «1»? И надо ли обновлять УПД со статусом «2», включая в него строку 5а и другие новые графы?

С 1 июля нужно применять новые формы счетов-фактур и другой НДС-документации, несмотря на то что срок введения обязательной прослеживаемости товара перенесен на неопределенное время

С 1 июля нужно применять новые формы счетов-фактур и другой НДС-документации, несмотря на то что срок введения обязательной прослеживаемости товара перенесен на неопределенное время

— Да, начиная с 01.07.2021 надо добавлять строку 5а в УПД со статусом «1». Ведь такой УПД может быть документом, используемым в НДС-целях, только при условии, что в нем есть все обязательные реквизиты счета-фактуры, предусмотренные ст. 169 НК. А счет-фактура должен содержать реквизиты, позволяющие идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных правподп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ. Для этого в форму счета-фактуры с 1 июля и была введена новая строка 5а «Документ об отгрузке».

Соответственно, если компания с 1 июля будет использовать УПД как НДС-документ, форму УПД со статусом «1» необходимо дополнить строкой 5а счета-фактурыПисьмо ФНС от 17.06.2021 № ЗГ-3-3/4368@.

Однако надо учитывать, что УПД со статусом «1» сочетает в себе и счет-фактуру, и «отгрузочный» документ — документ, подтверждающий отгрузку товаров, оказание услуг и выполнение работ. Поэтому в строке 5а «счет-фактурной» части такого УПД надо указывать реквизиты самого УПД.

К тому же лучше вообще табличную «счет-фактурную» часть УПД сделать максимально приближенной к обновленной форме счета-фактуры. То есть надо сделать так, чтобы в вашей форме УПД были обновленные графы 1, 1а и 11. А если товар прослеживаемый, то в УПД должны быть еще и графы 12, 12а и 13.

Если же УПД используется только как отгрузочный документ (документ, подтверждающий выполнение работ или оказание услуг), то есть у него статус «2», то лучше тоже обновить его форму. Поскольку в случае продажи прослеживаемых товаров в таком УПД должны быть заполнены графы 12, 12а и 13, а в графе 11 надо будет указывать РНПТ.

Что указывать в строке 5а счета-фактуры, если нет двусторонней первички

Есть услуги, которые не сопровождаются выставлением какой-либо первички, выдается только счет-фактура. К примеру, комиссии банков за выполнение функций агента валютного контроля, облагаемые НДС. Как в таких случаях заполнять обязательную строку 5а счета-фактуры (УПД) начиная с 01.07.2021?

— Официальных разъяснений по этому вопросу пока нет. Поэтому мы обратились за разъяснениями к специалисту налоговой службы.

Заполнение строки 5а счета-фактуры по услугам банка

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Строка 5а счета-фактуры является обязательной для отражения в ней показателей первичного документа, на основании которого осуществляется хозяйственная операция. Исключений относительно незаполнения этого показателя не предусмотрено ни подп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, ни Законом от 09.11.2020 № 371-ФЗ.

Что касается отдельных услуг, оказываемых банком, например услуги валютного контроля, то в строке 5а счета-фактуры возможно указание реквизитов документа, на основании которого взимается комиссия. Это может быть, к примеру, документ, которым утверждены тарифы банка.

Как видно, лучше не оставлять строку 5а незаполненной.

Что указывать в строке 5а счета-фактуры по услугам аренды

По арендной плате ежемесячный акт на услуги часто не составляется. Как в таком случае арендодателю надо заполнять строку 5а счета-фактуры?

— Действительно, есть мнение, что Минфин разрешил не составлять акты на оказание услуг по аренде. И для признания расходов достаточно следующих документов: договора аренды, документов, подтверждающих оплату арендных платежей, акта приемки-передачи арендованного имуществаПисьмо Минфина от 25.03.2019 № 03-03-06/1/20067.

В последнем абзаце того же Письма указано, что вычеты по НДС возможны при наличии соответствующих первичных документовп. 1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 25.03.2019 № 03-03-06/1/20067. И логично предположить, что в этом абзаце автор Письма под соответствующими первичными документами подразумевает перечисленные выше договор, платежки и акт приемки-передачи. Из чего можно сделать вывод, что в строке 5а счета-фактуры можно указать реквизиты указанных документов.

Но есть и другой взгляд на содержание этого абзаца и в целом указанного Письма Минфина: для налога на прибыль акт оказания услуг по аренде не обязателен, а вот для принятия к вычету входного НДС первичка нужна. Следовательно, нужен и акт.

По разъяснениям налоговой службы, данным в «массовом письме» по аренде, счет-фактура составляется на основании первичного документа, оформленного в соответствии с требованиями Закона «О бухучете». И при оказании услуги по аренде показатели, отражаемые в счете-фактуре, должны соответствовать показателям, указанным в первичном учетном документеПисьмо ФНС от 04.02.2010 № ШС-22-3/86 (п. 1).

Так что безопаснее хотя бы раз в квартал все же составлять акт оказанных услуг по договору аренды. Тогда в строке 5а счета-фактуры, составляемого за истекший квартал, надо будет указывать номер и дату акта об оказании услуг за этот квартал.

А если арендодателю не хочется плодить лишние бумаги, вместо счета-фактуры он может составлять раз в квартал УПД со статусом «1». Так у арендатора не будет проблем с подтверждением НДС-вычетов, а у арендодателя — сложностей с заполнением строки 5а. Как мы уже разобрались, в ней надо будет продублировать реквизиты самого УПД.

Ответственность за незаполнение строки 5а счета-фактуры или ошибки в ней

Предположим, что после 01.07.2021 мы получим от поставщика счет-фактуру с ошибкой в строке 5а. Либо она вовсе не будет заполнена. Чем это грозит нам как покупателю и самому поставщику?

— Ошибка в заполнении строки 5а счета-фактуры не препятствует вычету входного НДС у покупателяп. 2 ст. 169 НК РФ.

Для продавца какой-либо ответственности за незаполнение/неверное заполнение строки 5а счета-фактуры тоже не предусмотрено.

Однако лучше все же не допускать таких ошибок. Цель введения строки 5а в счете-фактуре — оптимизация работы с документами при налоговых проверках. Чтобы инспекторам было проще найти первичный документ, соответствующий конкретному счету-фактуре. И если этот документ будет указан неверно, при проверках ИФНС может запросить дополнительные пояснения как у продавца, так и у покупателя.

Можно ли принимать к учету сканы документов, полученные по ЭДО

Мы недавно перешли на ЭДО. Столкнулись с тем, что некоторые поставщики высылают нам через оператора ЭДО как «прочее» сканы счетов-фактур или иных документов без печати. При отправке поставщик, разумеется, подписывает их своей электронной подписью. Можем ли мы принимать такие документы к учету? Считаются ли они электронными?

— Отправлять и получать сканы документов через оператора ЭДО можно. Важно понимать, что отсканированные документы — это всего лишь копии бумажных оригиналов, то есть электронные сканы — не оригиналы. Поэтому лучше их распечатать, сделав пометку, что они получены по ЭДО, с указанием даты. В программном обеспечении ЭДО останется информация о получении таких сканов.

Но при наличии ЭДО предпочтительнее получать и выставлять электронные оригиналы. То есть документы следует создавать сразу в электронном виде, подписывая их электронной подписью. При этом необходимо соблюдать требования законодательства относительно форматов, форм, видов электронной подписи и регламентов обмена, если таковые имеются. Например, утвержден формат электронного счета-фактуры, а подписывать его допускается только усиленной квалифицированной ЭП.

Об электронном документообороте мы рассказывали в статье «ЭДО для чайников»:

2020, № 4

Отметим, что скан бумажной первички, строго говоря, не соответствует требованиям, предъявляемым к электронным документам. И при обычных обстоятельствах отражать хозяйственные операции на их основании рискованноПисьма Минфина от 08.12.2017 № 03-03-06/1/81951, от 13.04.2015 № 03-03-06/20808.

Правда, в эпоху коронавируса Минфин и ФНС все же разрешают в исключительных случаях использовать скан-копии. И более того — на их основании можно признавать расходы не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете. Но вот что конкретно считать «исключительным случаем», из Писем, увы, не ясноПисьма Минфина от 22.04.2020 № 03-01-10/32570, от 27.04.2020 № 03-03-06/3/34068, от 13.05.2020 № 03-03-07/38785; ФНС от 26.02.2021 № СД-4-3/2476.

Так что лучше получить от контрагентов оригиналы электронных или бумажных документов, а не их сканы.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
НДС - начисление / вычет / возмещение
Налоговые изменения

2024 г.

№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 13 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
февраль 2024 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

16%
Нужное
Содержание