Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 1 за 2018 г.
ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В Налоговом кодексе появились новые правила по расчету налога на имущество в случаях, когда кадастровая стоимость будет определена в течение года. Также есть «кадастровые» изменения и по земельному налогу.

«Кадастровые» поправки по имущественным налогам

Налог на имущество с жилья, не числящегося в составе ОС

В региональном законе может быть предусмотрен расчет налога исходя из кадастровой стоимости по жилым домам и иным жилым помещениям, не учитываемым по правилам бухучета в составе объектов основных средствПисьма Минфина от 03.04.2017 № 03-05-05-01/19468, от 26.01.2016 № 03-05-05-01/2969; ФНС от 23.04.2015 № БС-4-11/7028@. К примеру, это могут быть квартиры, приобретенные для дальнейшей перепродажи.

Справка

Большинство регионов уже приняли решение о переходе на расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости: по данным ФНС, опубликованным на сайте ФНС, в 2017 г. на такой расчет перешли 72 региона.

В этом случае организациям, имеющим такие жилые помещения, надо платить налог исходя из их кадастровой стоимостиподп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Причем для этого не требуется, чтобы конкретный объект (дом и/или само жилое помещение) был поименован в специальном региональном перечнеПисьма Минфина от 03.04.2017 № 03-05-05-01/19468, от 28.05.2015 № 03-05-05-01/30895.

По общему правилу при расчете налога надо учитывать кадастровую стоимость, действующую по состоянию на 1 января года, за который считается налогподп. 1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ. Изменение кадастровой стоимости в течение года не должно влиять на расчет налога (исключение — исправление технических ошибок и обжалование такой стоимости на комиссии или в суде)п. 15 ст. 378.2 НК РФ.

Так что если стоимость жилья, не учитываемого как основное средство, не была установлена на 1 января 2017 г., то налог не надо было платить весь год. В этих случаях за 2017 г. налог на имущество будет равен нулю.

Внимание

Упрощенцы и плательщики ЕНВД также должны платить налог на имущество с недвижимости, налоговая база по которой определяется исходя из ее кадастровой стоимостип. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ.

Однако с 2018 г. ситуация изменится: если кадастровая стоимость такого жилья впервые будет определена в течение года, то налог за текущий год платить придется.

В таком случае налог надо будет рассчитывать исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН соответствующих сведенийподп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).

Как организациям применять новую норму: считать налог исходя из установленной стоимости за весь год или только за период, оставшийся до конца года с даты определения кадастровой стоимости (либо внесения ее в ЕГРН)? Рассказать об этом мы попросили специалиста Минфина.

Налог по жилым помещениям, которые не учитываются в качестве ОС

СОРОКИН Алексей Валентинович СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела налогообложения имущества и государственной пошлины Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

— В ситуации, когда кадастровая стоимость объекта недвижимости, указанного в подп. 3 или 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, будет определена, например, во II квартале 2018 г., а внесена в ЕГРН только в III квартале (например, 14 сентября), объект начнет облагаться по кадастровой стоимости начиная с сентября 2018 г.п. 12 ст. 378.2, п. 5 ст. 382 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018)

Если это вновь образованный объект недвижимости и его кадастровая стоимость будет внесена в ЕГРН во второй половине сентября (например, 18 сентября) с одновременной регистрацией прав собственности на него, то такой объект начнет облагаться по кадастровой стоимости начиная с октября 2018 г.

То есть это имущество будет облагаться с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых объект находился в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периодеп. 5 ст. 382 НК РФ.

Если же кадастровая стоимость в 2018 г. будет впервые определена по объекту, у которого уже был собственник (например, право собственности на объект возникло в 2017 г.), то при расчете налога на имущество в 2018 г. также будет применяться поправочный коэффициент (аналогичный вышеназванному), только в числителе будет указываться количество полных месяцев, в течение которых была внесена в ЕГРН кадастровая стоимость объекта в налоговом периоде.

Таким образом, если организация неполный год владеет новым жилым помещением, кадастровая стоимость которого будет внесена в ЕГРН одновременно с регистрацией прав собственности на него, то формула для расчета «кадастрового» налога за 2018 г. такая:

Налог на имущество за 2018 г.

Комментарий к формуле

1 За полный принимается месяц, в которомп. 5 ст. 382 НК РФ:
зарегистрировано право собственности на помещение, если это произошло до 15-го числа месяца включительно;
зарегистрировано прекращение права собственности на объект, если это произошло после 15-го числа соответствующего месяца.

А если право собственности на жилое помещение, которое не учитывается в качестве ОС, получено до 2018 г., однако кадастровая стоимость такого объекта впервые определена только в 2018 г. (при условии что право собственности сохранилось до конца 2018 г.), «кадастровый» налог за 2018 г. будет рассчитываться так:

Налог на имущество за 2018 г.

Комментарий к формуле

1 За полный принимается месяц, в котором внесена в ЕГРН кадастровая стоимость объекта, если это произошло до 15-го числа месяца включительно. Если такая стоимость внесена в ЕГРН после 15-го числа, то этот месяц при расчете налога не учитываетсяп. 5 ст. 382 НК РФ.

Разумеется, могут встречаться и иные ситуации. К примеру, жилое помещение, не учитываемое в качестве ОС, находилось в собственности с 2017 г. Его кадастровая стоимость впервые определена в начале февраля 2018 г. А в конце сентября 2018 г. это жилое помещение продано. В таком случае придется заплатить налог на имущество за 8 месяцев (с февраля по сентябрь включительно).

Земельный налог при изменении характеристик участка

Итоги рассмотрения заявлений о кадастровой стоимости недвижимости

Здесь ситуация несколько схожа с расчетом налога на имущество. Напомним, что при расчете земельного налога в большинстве случаев должна учитываться кадастровая стоимость земельного участка, действующая на начало годап. 1 ст. 391 НК РФ. Изменение кадастровой стоимости в течение года по общему правилу никак не влияет на расчет налога. Раньше исключений было только двап. 1 ст. 391 НК РФ:

исправление технических ошибок при установлении кадастровой стоимости;

обжалование такой стоимости на комиссии или в суде.

Но с 2018 г. к таким исключениям добавляется еще кое-что. Измененную кадастровую стоимость надо будет учитывать при расчете базы по земельному налогу со дня внесения в ЕГРН кадастровой стоимости, если причиной изменения такой стоимости былип. 1 ст. 391 НК РФ:

или изменение вида разрешенного использования земельного участка;

или перевод земельного участка из одной категории земель в другую;

или изменение площади земельного участка.

При этом рассчитывать базу по земельному налогу с обновленной стоимости надо будет с учетом специального коэффициента (аналогичного коэффициенту владения)пп. 7, 7.1 ст. 396 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2018).

Таким образом, в вышеуказанных случаях (при изменении характеристик земельного участка) годовая сумма налога за 2018 г. будет определена так:

Земельный налог за 2018 г.

Если организация будет собственником земельного участка весь 2018 г., то сумма налога за каждый из периодов будет считаться так:

Земельный налог за период I (II)

Комментарий к формуле

1 Кадастровая стоимость участка беретсяст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ:
по состоянию на 01.01.2018 — при расчете налога за период I;
измененная — при расчете налога за период II.

2 В периоде II ставка налога на землю может измениться, если поменялись качественные характеристики земельного участка.

3 Месяц внесения в ЕГРН данных о новой кадастровой стоимости учитывается как полный:
или в периоде I — если новая кадастровая стоимость внесена в ЕГРН после 15-го числа;
или в периоде II — если запись в ЕГРН сделана до 15-го числа включительно. Тогда этот месяц учитывается как полный при расчете налога с обновленной кадастровой стоимости.

* * *

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

разделе «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Обновленную кадастровую стоимость земельных участков надо в аналогичном порядке учитывать и при расчете авансовых платежей по земельному налогу.

А при расчете авансовых платежей по налогу на имущество впервые утвержденная кадастровая стоимость жилья учитывается также с коэффициентом (в порядке, аналогичном порядку расчета налога за весь год). Правда, если в регионе не установлены отчетные периоды, то авансовые платежи вообще платить не нужно.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2023 г.

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП

2021 г.

№ 20
Новые правила заполнения полей 101, 106 и 108 налоговой платежки
№ 15
«Прибыльные» изменения для организаций культуры и для операций по передаче интеллектуальных правУпрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
Инвентаризация остатков прослеживаемых товаров: когда проводитьКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 7
Несколько поправок в НК: храним документы дольше, жалуемся на ИФНС по-новому
№ 2
Налог на прибыль: несколько важных измененийНовая декларация, движимые ОС в отчетности и другие «имущественные» измененияНовогодние изменения для IT-компаний: понижение взносов и налоговТочечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
КБК-2021: что новогоПСН-поправки: как ИП будут работать на патенте в 2021 годуБывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патентДля бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиНовшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготыПравила уплаты налога при УСН в 2021 годуПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax freeС зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%Страховые взносы — 2021: что надо знать работодателям и ИПТранспортный и земельный налоги — новшества 2021 года для организацийЧто учесть при заполнении обновленного РСВ за 2020 год
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание