ОСН УСН

Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

С 01.01.2024 применяется новая форма налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов. Измененную форму надо составлять начиная с отчетности за 2023 г. и первый раз сдать не позднее 25.03.2024. Посмотрим, что изменилось при заполнении налогового расчета.

В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены изменения

Форму налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Общие изменения при заполнении расчета

Новая форма и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@.

В форме учтены изменения, внесенные в НК, в частностипп. 2, 4 ст. 287, пп. 3, 4 ст. 289, пп. 1, 4 ст. 310 НК РФ:

•о сроках уплаты налога на доходы иностранцев (не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода) и представления налогового расчета (не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, и 25 марта следующего года);

•о дате, на которую нужно пересчитывать сумму налога, рассчитанную в инвалюте (это дата выплаты дохода иностранной организации).

Напомним, что обязанность формировать расчет возникает у налоговых агентов (юрлиц и предпринимателей) при выплате дохода иностранной организации. Заполнять расчет надо нарастающим итогом. То есть даже если выплаты были только в первом отчетном периоде (например, в январе или I квартале), то расчет все равно нужно будет сдавать за все отчетные периоды до конца годаПисьмо ФНС от 14.11.2023 № ШЮ-4-13/14369@.