Налоговые и бухгалтерские новости

Оплата билетов вахтовикам и компенсация — не одно и то же

Компания за свой счет покупает вахтовикам билеты для проезда от места жительства до места нахождения работодателя (пункта сбора). Нужно ли начислять с этих сумм НДФЛ и страховые взносы?

■ Письмо Минфина от 09.01.2025 № 03-04-05/417

Согласно ст. 302 ТК РФ работодатель может компенсировать работнику, работающему вахтовым методом, расходы на оплату стоимости его проезда от места жительства до места нахождения работодателя или пункта сбора и обратно. И если коллективным договором, ЛНА установлена такая компенсация, то она не облагается НДФЛ и взносами в сумме, определенной коллективным договором, локальным нормативным актом. Но есть важное условие: компенсация должна быть установлена в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.

При этом, по мнению Минфина, расходы работодателя на покупку билетов для проезда вахтовиков от места жительства до пункта сбора и обратно не считаются компенсацией оплаты такого проезда. А значит, «билетные» суммы облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке.

Налог на имущество организаций в отношении пункта выдачи заказов

В НК планируется внести поправки, которые поставят точку в вопросе отнесения/неотнесения пунктов выдачи заказов (ПВЗ) к нежилой недвижимости, облагаемой налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. А пока ФНС, Минфин и Минпромторг пришли к выводу, что признание ПВЗ торговым объектом в налоговых целях должно производиться с учетом характеристик каждого конкретного пункта выдачи.

■ Письмо ФНС от 24.02.2025 № КВ-4-21/1845@ (вместе с Письмами Минфина от 19.02.2025 № 03-05-04-01/15665; Минпромторга от 17.02.2025 № 16490/15)

Нужно иметь в виду следующее: торговый объект — это здание, строение или сооружение (его часть), специально оснащенное оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров. ПВЗ может просто размещаться в торговом объекте или вести деятельность по выдаче заказов, например, в торговом павильоне.

При этом помещение ПВЗ может быть использовано для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, что позволяет отнести такой ПВЗ к торговому объекту.

Как зарегистрировать фирму по адресу квартиры директора

Юридическим адресом организации может быть в числе прочего адрес квартиры/дома ее учредителя или директора.

■ Письмо Минфина от 17.12.2024 № 03-12-13/127455

Минфин напомнил: законодательство не исключает возможности госрегистрации юрлица по адресу жилого объекта недвижимости. При этом зарегистрировать организацию в жилой недвижимости можно только при соблюдении следующих условий:

•адрес регистрации является адресом места жительства учредителя (участника) или лица, имеющего право действовать от имени юрлица без доверенности;

•собственник квартиры/дома дал согласие на регистрацию юрлица в его жилье.

Как организации с обособками проверять уровень зарплат для «общепитовской» НДС-льготы

Одно из условий применения НДС-освобождения предприятиями общепита: среднемесячные выплаты работникам должны быть не ниже среднемесячной зарплаты в общепите в соответствующем субъекте РФ. При этом данные для сравнения берутся из РСВ.

■ Письма Минфина от 10.01.2025 № 03-07-07/585, от 10.01.2025 № 03-07-07/560

Соответственно, если у предприятия общепита есть обособки, которые не производят выплаты физлицам, то для применения НДС-освобождения сравнивать зарплаты работников нужно с зарплатой в регионе, в котором расположен головной офис.

Ведь если ОП не открыт расчетный счет в банке и оно не производит начисления и выплаты физлицам, то организация сдает один РСВ по месту своего нахождения (то есть в целом за все ОП).

Служебная квартира может быть признана амортизируемым имуществом

Квартира, которую организация использует для проживания работников, в целях налога на прибыль признается амортизируемым имуществом.

■ Письмо Минфина от 24.12.2024 № 03-03-06/1/130646

Потому что предоставление служебной квартиры для проживания персонала — это использование имущества в производственных целях.

А кроме того, исчерпывающий перечень амортизируемого имущества, которое не подлежит амортизации, определен п. 2 ст. 256 НК. И объекты жилого фонда в нем не поименованы.

Как оформить справку об оплате образовательных услуг

По действующим правилам для получения «учебного» НДФЛ-вычета в ИФНС представляется справка об оплате образовательных услуг, которая заменяет подтверждающие учебные расходы документы. ФНС рассказала, как оформить такую справку.

■ Письмо ФНС от 16.01.2025 № ЗГ-2-11/465@

Справка выдается физлицу на основании соответствующего заявления образовательным учреждением (ИП), оказавшим образовательные услуги. Справка может подготавливаться с использованием программного обеспечения, предусматривающего при ее распечатывании вывод на страницах двумерного штрихкода. В частности, для формирования справки можно использовать специальное программное обеспечение ПК «Налогоплательщик ЮЛ», размещенное в разделе «Программные средства» на сайте ФНС.

Напомним: справкой об оплате образовательных услуг подтверждаются расходы на учебу, оплаченные в 2024 г. и позднее.

Появился онлайн-сервис для регистрации товарных знаков

Субъекты МСП могут зарегистрировать товарный знак в упрощенном порядке через специальный онлайн-сервис на Цифровой платформе мсп.рф. Процесс регистрации не требует перехода с платформы на сторонние ресурсы, так как все необходимое находится на одной площадке.

■ Информация Роспатента

Также пользователь Цифровой платформы может получить пошаговую инструкцию, что ему нужно делать для регистрации товарного знака в отношении выпускаемой продукции или оказываемых услуг.

Сейчас сервис «Регистрация товарного знака» предоставляет возможность подать соответствующую заявку. В дальнейшем в сервис планируется добавить:

•опцию отслеживания статуса рассмотрения поданной заявки в Роспатенте;

•различные механизмы по защите и использованию товарного знака вплоть до реализации права на его применение по франшизе.

Прежде чем инициировать регистрацию товарного знака, воспользуйтесь поисковой платформой Роспатента, чтобы исключить риск подачи заявки на товарный знак, схожий или тождественный ранее зарегистрированному иным лицом.

Время на переодевание в спецодежду должно включаться в рабочее

Если использование спецодежды обязательно для исполнения работником его трудовых обязанностей (предусмотрено требованиями охраны труда), то время на переодевание должно быть включено в рабочее время.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Специалисты Роструда разъяснили: в правилах внутреннего трудового распорядка должно быть прописано время начала и окончания рабочего времени, а также указано, включается ли время на переодевание в спецодежду в рабочее время. Переодевание в спецодежду во исполнение требований охраны труда — это трудовая обязанность работника, и время на ее исполнение должно включаться в рабочее время.

Какие расходы на интернет-рекламу нельзя учесть в «прибыльной» базе

Минфин напомнил: с 01.01.2025 введены дополнительные ограничения на учет рекламных расходов.

■ Письмо Минфина от 11.12.2024 № 03-03-06/1/125078

Так, в п. 44 ст. 270 НК теперь прописано, что организация не вправе учитывать в базе по налогу на прибыль расходы на рекламу:

•размещенную на заблокированных ресурсах, а также на сайтах иностранных лиц, которые не исполнили требования (запреты, ограничения) законодательства РФ;

•сведения о которой не представлены в Роскомнадзор.

Соответственно, для включения в состав «прибыльных» расходов затрат на интернет-рекламу организация должна подтвердить, что при распространении этой рекламы не возникают условия, предусмотренные п. 44 ст. 270 НК.

Как в «прибыльных» целях учитывать расходы на содержание столовой

Минфин разъяснил: учет расходов на содержание корпоративной столовой зависит от ее клиентуры.

■ Письмо Минфина от 23.12.2024 № 03-03-06/1/129918

Так, если объект общепита обслуживает только собственных работников организации, затраты на его содержание относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

А если столовой пользуются как сотрудники компании, так и сторонние лица, то она относится к объектам обслуживающих производств и хозяйств (ОПХ) и, следовательно, база по налогу на прибыль по такому объекту определяется отдельно с учетом особенностей, предусмотренных ст. 275.1 Налогового кодекса РФ.

Компенсация за использование личного имущества работника

Работнику, который с согласия и ведома работодателя использует личное имущество для работы, выплачивается денежная компенсация. А когда и сколько, стороны решают сами.

■ Письмо Роструда от 05.02.2025 № ПГ/00849-6-1

Роструд разъяснил, что размер и сроки возмещения расходов сотрудника, связанных с использованием личного имущества в рабочих целях, могут определяться соглашением сторон трудового договора. Такое соглашение должно быть оформлено в письменном виде.

Перечисление зарплаты на карту родственника работника: так можно?

Сотрудник написал заявление о перечислении его зарплаты на карту другого лица (мамы). Обязан ли работодатель удовлетворить эту просьбу? Это зависит от условий трудового договора.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Статьей 136 ТК установлено, что заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

Соответственно, работодатель вправе перечислять зарплату сотрудника иному лицу, если такое условие содержится в трудовом договоре. А если в договоре прямо указано, что зарплата перечисляется на карту работника, то в просьбе отправлять деньги на чужую карту сотруднику можно отказать.

Сколько хранить документы по убыткам

Если организация воспользовалась правом на перенос убытков на будущие налоговые периоды, то хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, необходимо в течение всего срока, когда убыток уменьшает «прибыльную» базу текущего налогового периода.

■ Письмо Минфина от 27.12.2024 № 03-03-06/2/132584

Минфин уточнил, что это правило действует независимо от того, проведены или нет выездные проверки за периоды, в которых получены убытки. А потом нужно обеспечить сохранность этих документов еще в течение 5 лет после окончания года, в котором признана последняя часть убытка.

Нужно ли сообщать в центр занятости о неоплачиваемых отпусках работников

Если работодатель предоставил сотруднику неоплачиваемый отпуск (по семейным обстоятельствам или иным причинам), информировать службу занятости об этом событии не требуется.

■ Письмо Минтруда от 20.02.2025 № 16-3/ООГ-256

Перечень случаев, когда работодатель должен сдавать сведения в центр занятости населения (ЦЗН), установлен ст. 53 Закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ. Формы соответствующих отчетов утверждены Приказом Минтруда от 16.04.2024 № 195н. Например, в службу занятости нужно сообщать о введении в компании режима неполного рабочего времени.

А о предоставлении работнику отпуска за свой счет информировать ЦЗН работодатель не обязан.

Внутренний перевод не обнуляет отпускной стаж

По общему правилу новый сотрудник вправе просить предоставить ему оплачиваемый отпуск после 6 месяцев непрерывной работы у работодателя. При этом если работника внутри одной компании перевели с одной должности на другую, его отпускной стаж сохраняется.

■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 03.03.2025)

Например, в мае 2024 г. работника приняли на должность механика, а в сентябре его перевели на должность электротехника. В таком случае право на первый отпуск у него возникнет через 6 месяцев после трудоустройства, то есть в ноябре. А вот если работник перешел к другому работодателю, а со старым трудовой договор был расторгнут, то на новом месте работы отпускной стаж нужно зарабатывать с нуля.

Новые ККТ-правила для общепита: как формировать чеки с 1 марта

С 01.03.2025 предприятия общепита должны формировать бумажный кассовый чек после того, как клиент согласился оплатить счет, и выдавать этот чек клиенту до момента оплаты. ФНС подготовила рекомендации по формированию таких чеков.

■ Письма ФНС от 14.02.2025 № АБ-4-20/1500@, от 25.02.2025 № АБ-4-20/1906@

Методичка включает в себя инструкции для разных вариантов обслуживания посетителей в предприятиях общепита. В частности:

•обслуживание официантами (в кафе и ресторанах);

•обслуживание за стойками (для баров и буфетных витрин);

•самообслуживание (для столовых, в том числе корпоративных);

•обслуживание потребителей при доставке по заказам.

Также налоговики привели алгоритм коррекции ошибок в сформированных чеках. Например, для ситуаций, когда после формирования чека посетитель решил изменить способ оплаты.

Вместе с тем налоговики сообщили, что для перехода на новые правила технически еще не все готово. Ресторанам и кафе нужно обновить программное обеспечение. Однако в настоящее время необходимые обновления программного обеспечения не представлены на рынке, так как процедуры обязательного тестирования этого продукта еще не пройдены. Скорее всего, на доработку кассового ПО и внедрение обновлений уйдет еще 3—4 месяца.

В связи с этим инспекциям предписано сместить фокус внимания с контроля за соблюдением новых ККТ-требований на информирование пользователей из числа предприятий общепита о новых правилах.

Некоторые сотрудники вправе отказаться ехать в командировку

Есть категории работников, которых нельзя направить в командировку без их согласия. А некоторых и вовсе запрещено отправлять в командировки.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 25.02.2025)

Так, право отказаться от служебной командировки имеют, в частности:

•женщины с детьми до 3 лет;

•родители детей до 14 лет, воспитывающие их без супругов;

•родители ребенка до 14 лет, если другой родитель трудится на вахте, мобилизован или служит по контракту;

•работники с тремя и более детьми до 18 лет, если младшему нет 14 лет;

•родители детей-инвалидов;

•работники, ухаживающие за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением;

•инвалиды, если командировки не запрещены медицинским заключением.

Чтобы направить такого сотрудника в командировку, нужно получить его письменное согласие, убедиться в отсутствии медицинских противопоказаний для командировки и письменно ознакомить работника с правом отказаться от рабочей поездки.

При любых условиях запрещено направлять в командировки:

•несовершеннолетних (кроме отдельных категорий, например творческих работников, спортсменов);

•беременных женщин.

Коротко

Роструд считает, что работник вправе оформить отпуск, первый день которого приходится на выходной день (например, на субботу).

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

В период временной нетрудоспособности работника нельзя уволить по сокращению. Но если работник взял больничный по уходу за ребенком, то это не учитывается (ведь нетрудоспособность не связана с болезнью или травмой самого работника).

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

ФНС утвердила электронный формат счета на оплату. Он не обязателен к применению. Но электронный счет, оформленный по иному формату, придется распечатать, заверить и представить в ИФНС на бумаге, если инспекция затребует его в рамках налоговой проверки.

■ Приказ ФНС от 20.01.2025 № ЕД-7-26/29@

Из перечня оснований для проведения проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, исключили регистрацию юрлица по массовому адресу. Адресом массовой регистрации считается адрес, по которому зарегистрировано пять и более юрлиц.

■ Приказ ФНС от 10.12.2024 № ЕД-7-14/1119@

Включать в НДС-базу суммы оплаты, полученные организацией на УСН после 01.01.2025 за товары (работы, услуги), реализованные этой организацией до 01.01.2025, оснований не имеется.

■ Письмо Минфина от 26.12.2024 № 03-07-11/131988

Работодатель, компенсирующий сотрудникам суммы, которые те тратят на проезд из дома до офиса и обратно, должен начислять с такой компенсации НДФЛ и страховые взносы. Ведь эта компенсация не связана с непосредственным выполнением работником трудовых обязанностей и не поименована в перечнях выплат, не облагаемых НДФЛ и взносами.

■ Письмо Минфина от 02.12.2024 № 03-04-05/120763

Перевод на другую работу внутри одной компании оформляется допсоглашением, а не новым трудовым договором. Поэтому при внутреннем переводе сотрудника установить ему испытательный срок нельзя.

■ Письмо Роструда от 19.02.2025 № ПГ/01346-6-1