РЕШАЕМ ПРОБЛЕМУ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

С этого года не облагаемый НДФЛ лимит выходного пособия при увольнении надо рассчитывать по правилам, установленным для декретных и детских пособий. Но эти правила различаются между собой. Минфин и ФНС не дают официальных разъяснений по методике расчета. Для взносов же необлагаемая часть определяется по нормам ТК РФ. Сравним все эти методики между собой, а также разберемся, как быть, если работник отработал менее 2 лет и данных для расчета не хватает.

Выплаты при увольнении по соглашению сторон: головоломки с НДФЛ-лимитом

Интервью со специалистом Минфина о том, как в 2025 г. определять не облагаемый НДФЛ размер выплат при увольнении, читайте:

2025, № 1

Как считать лимит необлагаемого пособия для страховых взносов

Прежде чем разбираться со сложностями при расчете среднего заработка в целях НДФЛ, напомним, как обстоят дела с необлагаемым лимитом для взносов. Поскольку потом мы будем сравнивать два разных порядка расчета.

В гл. 34 НК в части освобождения увольнительных выплат от страховых взносов изменения не вносили. Взносами не надо облагать сумму выплачиваемого пособия, если она не превышает трехкратный (шестикратный для работников Крайнего Севера) средний месячный заработокп. 1 ст. 422 НК РФ. О том, как рассчитывать этот размер, в НК не сказано (и не говорилось ранее). Но Минфин соглашается принять правила, которые считает верными трудовая службаПисьмо Минфина от 04.06.2024 № 03-04-06/51659.

Справка

Когда работник увольняется по соглашению сторон, то выплата выходного пособия не обязательна, это не установлено ТК. Но выплата выходного пособия и его размер могут быть предусмотрены либо соглашением, либо трудовым договором (дополнительным соглашением к нему), либо коллективным договоромст. 178 ТК РФ. В каком размере выплачивать выходное пособие, работодатель решает сам, никаких ограничений нет.

А Роструд разъяснил, что надо применять нормы Положения о среднем заработке, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922ст. 139 ТК РФ. То есть для расчета трехкратного среднего месячного заработка нужноПисьмо Роструда от 29.05.2024 № ПГ/10195-6-1:

•сначала определить средний дневной заработок — для этого заработок работника за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения, надо разделить на отработанные в этом периоде дни (надо взять все суммы выплат, предусмотренные системой оплаты труда, начисленные за эти 12 месяцев, исключить из этого периода время, когда работник не работал, и начисленные за это время суммыпп. 2, 4, 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922);

•затем средний дневной заработок работника умножить на количество рабочих дней по графику работы работодателя в первые 3 месяца после увольнения.

Такой порядок расчета надо применять для взносов и в 2025 г.

Какую методику расчета необлагаемого лимита применять в НДФЛ-целях

В целях НДФЛ порядок расчета среднего заработка по Постановлению № 922 применялся только до 01.01.2025Письма ФНС от 27.10.2023 № ЗГ-3-11/13952; Минфина от 30.06.2014 № 03-04-06/31391.