Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 ноября 2024 г.

АКТУАЛЬНО УСН

Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

Подходит к концу 2024 г. Но судя по откликам, которые поступают от наших читателей, вопрос о том, как учитывать страховые взносы за себя предпринимателю на упрощенке с объектом «доходы минус расходы», остается не до конца проясненным. Давайте разбираться вместе.

Когда ИП на «доходно-расходной» УСН уменьшит налог на взносы 2024 года за себя

Как рассчитать и уплатить взносы за себя на УСН с объектом «доходы минус расходы»

За 2024 г. предприниматель должен заплатить страховые взносы за себя — фиксированный платеж в сумме 49 500 руб. и дополнительный взнос с доходов свыше 300 000 руб. в размере 1%. При этом максимальный допвзнос за 2024 г. составляет 277 571 руб.п. 1.2 ст. 430 НК РФ

При расчете доходов за 2024 г. для исчисления страховых взносов в размере 1% ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» может учесть документально подтвержденные расходы за этот периодПисьмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090. Заметим, что ранее Минфин и ФНС настаивали, что считать взносы надо с доходов без учета расходовПисьма Минфина от 01.04.2020 № 03-15-05/25738; ФНС от 23.09.2019 № БС-4-11/19262@.

Убытки прошлых лет, по мнению ФНС, считать расходами, а значит, учесть при расчете взносов, нельзяПисьмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090. Однако по этому вопросу есть и положительная судебная практика. Об этом мы писали в , 2023, № 12Письмо ФНС от 01.09.2020 № БС-4-11/14090. Вместе с тем если учесть при расчете 1%-х взносов убытки прошлых лет, то, учитывая позицию ФНС, вполне вероятен спор с налоговиками.