ОСН и УСН: 6 актуальных вопросов по доходам и расходам
Долги банкрота тоже могут быть безнадежными
Организация на ОСН. Есть дебиторская задолженность поставщика, долг он должен был погасить в марте 2022 г. В 2023 г. появилась запись в ЕГРЮЛ о том, что юрлицо признано банкротом и в отношении него открыто конкурсное производство. Надо ли нам ждать его окончания, чтобы списать дебиторскую задолженность? Или можно признать в расходах такую дебиторку в связи с истечением срока давности?
— По общему правилу безнадежную задолженность надо списать в периоде, в котором истек срок исковой давностиПисьмо Минфина от 31.08.2022 № 03-03-06/1/84635.
Если у вас есть несколько оснований для признания долга безнадежным, то списывайте его в периоде возникновения первого из таких основанийп. 2 ст. 266 НК РФ; Письма Минфина от 11.01.2023 № 03-03-06/1/648, от 05.07.2021 № 03-03-06/1/52952, от 01.07.2019 № 03-03-06/1/48327. Исходя из этого, безнадежную дебиторку можно списать даже тогда, когда должник-банкрот еще не исключен из ЕГРЮЛ, но уже истек срок исковой давностиПисьмо Минфина от 11.01.2023 № 03-03-06/1/648. Но в таком случае вы не должны быть в реестре кредиторов, которые претендуют на выплаты. Поскольку суммы, включенные в реестр требований кредиторов, списывать нельзя, даже если во время банкротства срок исковой давности истекПисьмо Минфина от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313. Получается, что если в реестр кредиторов включили задолженность, то надо ждать итога: реально получите деньги или нет.
Перенос убытков, сформированных до 2025 г., по-прежнему возможен
У нашей организации основная ставка налога на прибыль. С 2025 г. она повысилась с 20% до 25%. Из-за этого опасно признавать расходы 2024 г. в 2025 г. А не опасно ли признавать убытки прошлых лет в 2025 г., если они сформированы в период, когда ставка налога была 20%?
С 01.01.2025 ставка налога на прибыль повысилась до 25%. Из-за этого учитывать прошлогодние расходы в текущем периоде стало опасно. А вот с переносом убытков прошлых лет проблем быть не должно
— Из-за увеличения основной ставки налога на прибыль с 20% до 25% не создано каких-либо препятствий для учета убытков прошлых лет. Норма о переносе убытков по-прежнему действуетп. 1 ст. 283 НК РФ. Так что каких-либо нарушений НК не будет только из-за того, что убыток сформирован в бытность ставки 20%, а переносится на 2025 г.
