Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 июня 2024 г.
Содержание журнала № 12 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Заполнение ЕНП-уведомления по НДФЛ, исчисленному ОП
Региональные налоговики напомнили об особенностях заполнения уведомлений об исчисленном НДФЛ по обособленному подразделению.
■ Информация УФНС по Республике Мордовия
Уведомление подается по организации в целом, а не по отдельному ОП. Поэтому в поле «КПП» в шапке уведомления нужно указывать КПП, присвоенный организации при постановке на учет по месту ее нахождения.
А вот в разделе «Данные» по суммам НДФЛ с доходов, которые выплатили головное подразделение организации и каждое ОП, заполняются отдельные блоки полей 1—6. При этом в отношении НДФЛ, удержанного обособкой, нужно указать КПП и код по ОКТМО по месту нахождения ОП (поля 1 и 2 соответственно).
В случае когда несколько ОП расположены в одном муниципальном образовании и НДФЛ-отчетность подается через одно из них, информацию об НДФЛ с доходов, выплаченных этими обособленными подразделениями, нужно объединить. В этом случае в поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» указывают КПП обособленного подразделения, через которое подается отчетность, а в поле «Код по ОКТМО» — код соответствующей территории.
Офисные аптечки нужно будет комплектовать по-новому
С 01.09.2024 начнут действовать новые требования к аптечкам первой помощи. Так, в частности, в обновленной офисной аптечке должны быть как минимум две медицинские одноразовые маски, а не 10, как сейчас. А устройств для искусственного дыхания «Рот-Устройство-Рот» — две штуки, а не одна.
■ Приказ Минздрава от 24.05.2024 № 262н
Помимо этого, с 1 сентября аптечка должна будет содержать блокнот формата не менее А7, а также маркер (черный или синий) либо карандаш. Сейчас эти предметы в стандартную комплектацию аптечек не входят.
При этом аптечки для оказания первой помощи работникам, произведенные (укомплектованные) до 01.09.2024, можно будет применять до истечения срока их годности, но не позднее 01.09.2027.
Также напомним, что требования к размещению, хранению и использованию офисных аптечек планируется утвердить отдельно. А в силу они должны вступить с 01.03.2025.
На письма ФНС о возможных ККТ-нарушениях отвечать не нужно
ФНС запустила автоматическую рассылку писем с информацией о возможных рисках нарушения порядка применения ККТ. Такие письма рассылаются по ТКС и через личный кабинет налогоплательщика. Отвечать на них не требуется.
Сообщается, что направление информационных писем — это профилактическое мероприятие, направленное на предотвращение нарушений законодательства о применении ККТ.
Если, ознакомившись с письмом, пользователь ККТ найдет у себя отклонения от установленного порядка ее применения, он может самостоятельно привести свою деятельность в соответствие с нормами закона или обратиться за помощью в специализированные организации.
Помимо этого, самостоятельно узнать об ошибках, допущенных при формировании фискальных документов, пользователи ККТ могут в личном кабинете оператора фискальных данных.
Как учесть пересчет транспортного налога к уменьшению в «прибыльных» целях
Организации, представившей уточненку к уменьшению по транспортному налогу, нет необходимости подавать уточненку по налогу на прибыль.
■ Письмо Минфина от 25.04.2024 № 03-03-06/1/38979
По мнению Минфина, учет в составе «прибыльных» расходов первоначальной завышенной суммы транспортного налога не является ошибкой. Последующий пересчет налога в меньшую сторону и подача уточненки к уменьшению — это новое обстоятельство. Поэтому соответствующая корректировка учитывается в базе по налогу на прибыль как внереализационный доход текущего отчетного (налогового) периода.
Как уволить мобилизованного работника по его желанию
Мобилизованный работник, трудовой договор с которым приостановлен, прислал работодателю заявление об увольнении по собственному желанию. Нужно ли перед увольнением возобновить трудовой договор?
■ Письмо Роструда от 25.04.2024 № ПГ/07167-6-1
Напомним: по инициативе работодателя приостановленный трудовой договор с мобилизованным сотрудником может быть расторгнут только в двух случаях:
•при ликвидации организации либо прекращении деятельности работодателя-ИП;
•при истечении в период мобилизации срока действия срочного трудового договора.
А вот по собственному желанию мобилизованный работник вправе уволиться в любой момент. Причем, по мнению Роструда, чтобы оформить такое увольнение, возобновлять действие приостановленного трудового договора не требуется.
Беременность продлевает срочный трудовой договор
Истечение срока действия трудового договора — основание для его расторжения. Но если сотрудница-срочница в положении, уволить ее сразу по этому основанию нельзя.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 16.05.2024)
Расторжение договора по инициативе работодателя с беременной женщиной не допускается. Исключение только одно: ликвидация организации или прекращение деятельности ИП-работодателя.
Если до окончания срочного трудового договора работница забеременела, договор нужно продлить до окончания беременности либо окончания отпуска по БиР (если женщина оформит такой отпуск). Для продления договора сотрудница должна принести работодателю:
•соответствующее заявление;
•медсправку, подтверждающую факт беременности.
Работодатель вправе требовать от срочницы, договор с которой продлен, периодически (не чаще одного раза в 3 месяца) представлять медицинскую справку, подтверждающую состояние беременности.
Если срочница фактически продолжит работать после окончания беременности, организация вправе расторгнуть с ней трудовой договор в связи с истечением срока его действия в течение недели со дня, когда работодатель узнал о факте окончания беременности.
Когда в счете-фактуре на импортный товар графы 10 и 10а можно не заполнять
В графах 10 и 10а счета-фактуры указываются данные о стране происхождения товара. При этом, если товар ввезен в РФ из страны — члена ЕАЭС, такие графы могут остаться незаполненными.
■ Письмо ФНС от 05.04.2024 № ЗГ-2-15/5332@
Дело в том, что графы 10 и 10а заполняются по сведениям из декларации на товары, а также из счета-фактуры или товаросопроводительного документа, полученного от поставщика. При ввозе в Россию товаров с территории государств — членов ЕАЭС таможенная декларация не оформляется.
Следовательно, указывать в счете-фактуре страну происхождения товаров, ввезенных из ЕАЭС, требуется только в случае наличия этих сведений в счете-фактуре поставщика.
Нужно ли заново проходить медосмотр при переводе с одной вредной работы на другую
Сотрудник-«вредник» прошел обязательный медосмотр, а затем перевелся на другую работу, но с теми же вредными факторами. Требуется ли ему проходить медосмотр заново?
■ Письмо Роструда от 08.05.2024 № ПГ/08357-6-1
Роструд разъяснил: сам по себе перевод на другую должность не является основанием для назначения нового медосмотра. При этом проходить медосмотр заново не требуется, если соблюдены следующие условия:
•после перевода на другую должность класс вредности, состав вредных (опасных) факторов и периодичность проведения медосмотров не изменились;
•срок действия заключения о прохождении предыдущего медосмотра еще не истек.
Сотрудник-пенсионер может брать отпуск за свой счет в любой разбивке
Работающие пенсионеры имеют право на 14 календарных дней неоплачиваемого отпуска в год. Причем разбивать этот отпуск на части они могут так, как им удобно. Работодателю остается только соглашаться.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
В частности, «пенсионный» отпуск за свой счет можно брать только по рабочим дням. Например, один день — в пятницу и еще пять — с понедельника по пятницу включительно.
Требовать, чтобы работник-пенсионер писал заявление о предоставлении отпуска за свой счет с пятницы по пятницу, то есть включая нерабочие субботу и воскресенье, работодатель не вправе.
Оплачиваемые «диспансеризационные» дни положены всем работникам
Даже если сотрудник трудится в режиме неполного рабочего дня, да еще и дистанционно, он все равно имеет право на оплачиваемый выходной для прохождения диспансеризации.
■ Письмо Роструда от 07.05.2024 № ПГ/08142-6-1
По ТК работодатель обязан предоставлять оплачиваемые «диспансеризационные» выходные:
•на один день 1 раз в 3 года — работникам, не достигшим возраста 40 лет;
•на один день ежегодно — работникам в возрасте с 40 лет до наступления предпенсионного возраста;
•на 2 дня ежегодно — предпенсионерам и пенсионерам.
Роструд разъяснил: эти трудовые гарантии распространяются в том числе на дистанционных сотрудников, работающих на условиях неполного рабочего времени.
Уточнены правила представления отчета о движении денег на зарубежных счетах
Правительство РФ установило порядок представления отчетов об иностранных счетах юрлицами-резидентами, входящими в одну международную группу компаний с юрлицами-нерезидентами.
■ Постановление Правительства от 22.05.2024 № 633
Определено, что с 01.07.2024 резиденты, входящие в одну международную группу компаний с юрлицами-нерезидентами, должны сдавать отчеты:
•о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) таких юрлиц-нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ;
•о переводах такими юрлицами-нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.
При этом представлять отчет не требуется:
•в отношении международной группы компаний, более 50% активов которой находятся за пределами РФ;
•юрлицам-резидентам, которые не участвуют прямо или косвенно в капитале или иным образом не контролируют юрлиц-нерезидентов, входящих с ними в одну международную группу компаний, а также юрлицам-резидентам, в капитале которых не участвуют прямо или косвенно или иным образом не осуществляют контроль за их деятельностью юрлица-нерезиденты.
В форму отчета о движении средств на счетах в зарубежных банках внесены соответствующие изменения.
Новая отчетность в службу занятости
С 01.09.2024 работодатели должны будут сдавать обязательную отчетность в государственную службу занятости по новым формам.
■ Приказ Минтруда от 16.04.2024 № 195н
В частности, отчет об отпусках без сохранения зарплаты отменили. Зато вводится новая форма «Информация о свободных рабочих местах и вакантных должностях, в том числе о потребности в их замещении».
А для представления сведений о трудоустройстве инвалидов останется только одна форма — «Информация о выполнении квоты для приема на работу инвалидов».
Исполнение квоты по приему инвалидов: новые правила
Правительство РФ утвердило новый порядок выполнения работодателем квоты для приема на работу инвалидов. Обновленные правила начнут применяться с 01.09.2024.
■ Постановление Правительства от 30.05.2024 № 709
Так, в частности, установлено, что численность работников, которые должны быть трудоустроены в целях исчисления квоты, рассчитывается работодателем не ежегодно, как сейчас, а ежеквартально. Соответственно, актуализирован и порядок расчета квоты.
Помимо этого, в новой редакции изложен перечень случаев, когда квота считается выполненной. В частности, уточняется: если трудовой договор заключен на рабочее место непосредственно у работодателя, при приеме на работу одного инвалида I группы исполнение квоты считается кратным 2 рабочим местам для трудоустройства инвалидов.
Также определен перечень случаев, когда работодатель освобождается от выполнения установленной квоты.
Коротко
Налоговая база по доходам от долевого участия не относится к основной. Соответственно, при определении НДФЛ-базы по доходам в виде дивидендов стандартные вычеты не применяются.
■ Письмо ФНС от 19.03.2024 № ЗГ-2-11/4159@
Даже если ИП на УСН приобрел долю в уставном капитале организации в размере 100%, он вправе продолжить применять УСН, если остальные условия применения УСН выполняются.
■ Письмо Минфина от 18.04.2024 № 03-11-11/36166
В 2024 г. при размещении твердых коммунальных отходов IV класса опасности (малоопасные) применяется ставка платы за НВОС в размере 95 руб. за 1 т. То есть та же ставка, что была установлена на 2023 г.
■ Постановление Правительства от 23.05.2024 № 638
ФНС внесла изменения в форму требования об уплате налоговой задолженности. Новый бланк начнет применяться с 25.07.2024.
■ Приказ ФНС от 29.01.2024 № ЕД-7-8/74@
Организации и ИП, пострадавшие от паводка в Оренбургской области, получили годовую отсрочку по уплате налогов и страховых взносов, в том числе взносов на травматизм. Речь идет об определенных налогах и взносах, сроки уплаты которых наступают в 2024 г., начиная с 01.04.2024.
■ Постановление Правительства от 30.05.2024 № 722
Даже если сотрудник по своей инициативе написал заявление с просьбой установить ему график работы без перерыва на обед и за счет этого просит сдвинуть время ухода с работы на более раннее, пойти ему навстречу работодатель не имеет права.
■ Письмо Минтруда от 23.04.2024 № 14-6/ООГ-2476
Если человек успел и купить, и продать автомобиль до 15-го числа одного месяца (например, регистрация авто — 10 февраля, а снятие с учета — 15 февраля), то транспортный налог за эту машину ему не начислят.
■ Письма Минфина от 25.04.2024 № 03-05-06-04/39012, от 17.04.2024 № 03-05-06-04/35706
Если уволившийся сотрудник не забрал трудовую книжку, а от получения направляемых ему заказных писем с уведомлением о необходимости явиться за трудовой книжкой уклоняется, то работодатель должен просто хранить трудовую книжку бывшего работника до востребования.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Даже если амортизируемое имущество временно не используется (находится в простое, но на консервацию не переведено), в целях налога на прибыль амортизация по нему продолжает начисляться в общем порядке.
■ Письмо Минфина от 03.04.2024 № 03-03-06/3/30336
С 01.07.2024 будут применяться новые формы и форматы уведомлений об открытии/закрытии счетов в зарубежных банках.
■ Приказ ФНС от 26.04.2024 № СД-7-14/349@
ФНС дополнила контрольные соотношения к расчету по страховым взносам.
