Как взыскать с контрагента НДС-вычет, в котором отказала ФНС
Отказ в НДС-вычете
Право на вычет НДС возникает у плательщика НДС, применяющего общеустановленные ставки, если товары (работы, услуги) приобретены для облагаемых НДС операций, оприходованы и имеется надлежаще оформленный счет-фактура контрагента или УПДпп. 1, 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.
НДС взимается на каждой стадии реализации товаров (работ, услуг) по мере их движения от одного налогоплательщика к другому. Каждый по цепочке предъявляет НДС покупателям (заказчикам) и уплачивает НДС в бюджет за минусом своих налоговых вычетовп. 1 ст. 173 НК РФ. Если кто-то в этой цепочке не уплатил НДС, значит, в этой неоплаченной части не формируется источник вычета налога для последующих звеньев. Налоговые органы квалифицируют это как разрыв. Разрывы выявляют при автоматизированном сопоставлении налоговых НДС-деклараций всей цепочки поставщиков (подрядчиков, исполнителей) и покупателей (заказчиков).
Неполученный НДС-вычет, пени и штрафы — убытки?
В судебной практике до сих пор мелькает позиция о том, что эти суммы нельзя квалифицировать как убытки и взыскать с контрагента, потому что вычет НДС — это сфера налоговых правоотношений, а не гражданско-правовых.
На самом деле точку в этом вопросе давно поставил Верховный судп. 19 Обзора судебной практики ВС № 4 (2021), утв. Президиумом ВС 16.02.2022. Он разъяснил: доначисления НДС, а также санкции можно взыскать, если контрагент действовал недобросовестно. Например, ввел покупателя (заказчика) в заблуждение относительно наличия у него материальных и трудовых ресурсов для исполнения договора либо без согласия и без ведома контрагента привлек проблемных субподрядчиков, исполнителей (фирмы-однодневки, «технические» компании). Аналогичную позицию занимает и ФНСПисьмо ФНС от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@ (п. 18).
Для взыскания с контрагента убытков нужно доказатьп. 2 ст. 15, п. 1 ст. 393 ГК РФ; п. 12 Постановления Пленума ВС от 23.06.2015 № 25; п. 5 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7:
•противоправность его действий;
•его вину;
•размер убытков;
•причинно-следственную связь между его противоправными действиями и отказом в вычете НДС.
Добросовестный покупатель и недобросовестный поставщик
Суды защищают интересы только добросовестных покупателей (заказчиков), пострадавших от неправомерных действий поставщиков (исполнителей, подрядчиков). Поэтому, обращаясь в суд, будьте готовы доказать:
•что при выборе контрагента компания преследовала разумную деловую цель и проявила должную осмотрительность. В том числе проверила наличие у него материальных, трудовых и иных ресурсов для исполнения договора, необходимых допусков и лицензий. Иначе суд может решить, что организация намеренно взаимодействовала с неблагонадежным партнером для получения необоснованной налоговой выгодып. 1 Обзора, утв. Президиумом ВС 13.12.2023; Постановление Президиума ВАС от 20.04.2010 № 18162/09; п. 10 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53. А значит, отказ в вычете НДС — результат ее же собственной неосмотрительностиПостановления АС УО от 13.08.2025 № Ф09-1991/25; АС ДВО от 04.08.2025 № Ф03-1755/2025;
