Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июля 2021 г.

Содержание журнала № 15 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
М.А. Кокурина,
старший юрист
Как посчитать отпускные, если у работников в расчетном периоде был простой? Нужно ли предоставлять отпуск сезонным работникам? Когда требуется учитывать коэффициент повышения зарплаты и что делать с отпускными, если сотрудника отозвали из отпуска? Сезон отпусков продолжает в изобилии поставлять вопросы бухгалтерам. Отвечаем на них.

Особенности отпускных расчетов

Простой — не повод отказать в отпуске

Из-за последствий пандемии 07.12.2020—22.02.2021 у нас объявляли простой. А один из работников был в простое по своей вине почти полтора месяца. Должны ли мы сейчас предоставлять отпуска по графику? Если должны, то как считать отпускные с учетом простоев по разным причинам?

— Вы должны предоставлять отпуска по графику, так как его соблюдение — это обязанность и работника, и работодателя. Простой не является основанием переноса отпуска по инициативе работодателя. Если работник не обратится за изменением времени отпуска, то ему нужно оформить отпуск по графику. И вы обязаны разослать уведомления о начале отпуска не позднее чем за 2 недели до дня его начала, предусмотренного в графике отпусков.

Кстати, это касается и человека, который простаивал по своей вине. По мнению Минтруда, время любого простоя включается в стаж для предоставления отпускаПисьмо Минтруда от 10.04.2019 № 14-2/В-260. Поэтому даже длительный простой по вине работника не изменит окончание его рабочего года и у него останется право на отпуск по графику.

А вот при расчете отпускных причина простоя имеет значение. Если простой был по вине работодателя или по независящим от него и работника причинам, то период простоя и выплаченные за него суммы не учитываются при расчете среднего заработкаподп. «в» п. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922 (далее — Положение). Поэтому отпускные нужно считать в таком порядке.

Шаг 1. Определите количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах. В частности, из-за простоя не полностью отработаны декабрь и февраль.

Количество календарных дней в неполном календарном месяце

Не забудьте, что 29,3 — это среднемесячное число календарных дней, а январь вы должны исключить из расчета полностью.

Шаг 2. Рассчитайте средний дневной заработок по такой формуле:

Средний дневной заработок

Напомним, что расчетный период — это 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором работник планирует взять отпуск. А календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е или 31-е число месяца, а в феврале — по 28-е или 29-е число включительно.

Шаг 3. Посчитайте отпускные, умножив средний дневной заработок на количество дней оплачиваемого отпуска.

Если простой произошел по вине работника, то он не оплачивается, а его время не исключается при расчете среднего заработка. Из-за этого среднедневной заработок, рассчитанный по приведенным выше формулам, будет меньше. Таким образом, отпускные работника выйдут меньше, чем если бы у него не было периода «виновного» простоя.

Сезонники вправе уйти в отпуск после полугода работы

У нас с апреля по октябрь включительно работают сезонники на выращивании и упаковке ягод. Должны ли мы давать им отпуск и как считать отпускные, если зарплата у них 35 000 руб. в месяц, а 4—7 мая они трудились в обычном режиме?

— Вы должны предоставить отпуск в согласованное между работником и работодателем время. Ведь право на отпуск сотрудник получает, если непрерывно отработал у конкретного работодателя не менее 6 месяцев. Поэтому сезонники, работающие с апреля, вправе взять отпуск в октябре, если вы готовы предоставить его в это время. По согласованию с работодателем они могут сделать это и раньше. В любом случае отпуск считается им по 2 рабочих дня за каждый месяц работыстатьи 295, 139 ТК РФ. Отпускные считайте так.

Шаг 1. Определите средний дневной заработок по формулеп. 11 Положения:

Средний дневной заработок

В вашем случае расчетный период — апрель — сентябрь, поэтому при условии отсутствия в нем каких-либо исключаемых периодов:

заработок за такой период составит 210 000 руб. (35 000 руб. х 6 мес.);

количество рабочих дней в периоде по календарю 6-днев­ной рабочей недели — 154. Кстати, даже если у вас в компании пятидневка с 2 выходными днями, для расчета нужно применять календарь шестидневной рабочей недели.

Тогда средний дневной заработок будет 1363,64 руб. (210 000 руб. / 154 раб. дн.).

Шаг 2. Посчитайте средний заработок для оплаты отпуска, предоставляемого в рабочих днях, по формулеп. 9 Положения:

Средний заработок

Вашему сезонному сотруднику положено 12 рабочих дней отпуска (2 дн. х 6 мес.), поэтому отпускные составят 16 363,68 руб. (1363,64 руб. х 12 раб. дн.).

Кстати, утвердите у себя в компании отдельную форму приказа о предоставлении отпуска в рабочих днях, потому что, например, унифицированная форма № Т-6 позволяет правильно заполнить разделы о продолжительности отпуска только в календарных днях.

Не отработавшие 6 месяцев сезонники имеют право на отпускную компенсацию

Сезонные работники сада работают с июля по сентябрь включительно. Обязаны ли мы предоставлять им отпуск?

— Не обязаны. Ведь они работают менее 6 месяцев. Вы вправе дать им отпуск по своему усмотрению.

Но при окончании срока трудового договора вы обязаны выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск, которую нужно считать по такой формуле:

Компенсация за неиспользованный отпуск

Средний дневной заработок сезонника считайте так, как предложено в ответе на предыдущий вопрос.

Если у сотрудника какой-то его рабочий месяц отработан не полностью, то при подсчете месяцев работы остаток меньше половины месяца не учитывайте, а больше половины — округляйте до полного месяцап. 35 Правил об отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169. Предположим, сотрудник был принят на работу с 1 июля, а проработает:

по 1—14 сентября — тогда сентябрь не учитывайте. То есть сезонник имеет право на компенсацию за неиспользованный отпуск за 2 месяца работы (июль и август);

по 15—30 сентября — тогда учитывайте сентябрь как полный месяц. Компенсация положена за отпуск, заработанный за 3 месяца работы (июль, август, сентябрь).

Коэффициент повышения учитывается, только если зарплаты повысили всем без исключения

В середине июля и в августе работники будут уходить в отпуска. С 1 июля у нас в компании было повышение зарплат, но у разных сотрудников в разном размере: от 5 до 15%. Нужно ли учитывать такое повышение окладов при подсчете отпускных июльским и августовским отпускникам?

— Нужно. Только у каждого работника будет свой коэффициент повышения. А также разное количество месяцев расчетного периода, за которое выплаты будут индексироваться. Рассмотрим на примерах.

Допустим, человек идет в отпуск в июле 2021 г. Зарплата у него 40 000 руб., с 1 июля стала 44 000 руб. Тогда коэффициент повышения составит 1,1 (44 000 руб. / 40 000 руб.). Увеличить на такой коэффициент нужно выплаты за весь расчетный период с 1 июля 2020 г. по 30 июня 2021 г.

А вот другой пример. С августа уйдет в отпуск работник, который до повышения получал 45 000 руб., а с 1 июля стал получать 51 750 руб. Здесь коэффициент повышения равен 1,15 (51 750 руб. / 45 000 руб.), расчетный период — 1 августа 2020 г. — 31 июля 2021 г. А индексировать нужно выплаты до повышения зарплаты, то есть за время с 1 августа 2020 г. по 30 июня 2021 г.

Обратите внимание, если на 1 июля кто-то из работников уже находился в отпуске, то ему нужно будет доплатить отпускные за дни с 1 июля и до конца отпуска исходя из пересчитанного с учетом индексации среднего дневного заработка.

Отпускные — тоже доход

В бухгалтерию от судебного пристава пришла копия исполнительного документа на удержание алиментов у работника. В этом месяце он уйдет в отпуск. Нужно ли удерживать алименты с отпускных или ждать выплаты зарплаты?

Какую сумму вы можете себе позволить потратить на 7 дней отпуска на одного человека

— Удерживайте. Алименты нужно удерживать с любого дохода работника, в том числе с отпускныхподп. «к» п. 1 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 18.07.1996 № 841. Действуйте так.

Шаг 1. Рассчитайте НДФЛ с суммы отпускных в общем порядкеп. 1 ст. 210 НК РФ; ч. 1 ст. 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ (далее — Закон № 229-ФЗ); п. 4 Перечня, утв. Постановлением Правительства от 18.07.1996 № 841; Письмо Минздравсоцразвития от 16.11.2011 № 22-2-4852.

Шаг 2. Если в исполнительном документе указана не конкретная сумма к удержанию, а процент (например, 25%) или часть удержания из дохода (например, 1/3 от...), то рассчитайте сумму, подлежащую удержанию. Проверьте, не превышает ли получившаяся сумма установленный максимальный размер допустимого удержания из дохода. Напомним, на алименты может уходить не более 70% от начисленного сотруднику дохода за вычетом НДФЛст. 138 ТК РФ; ч. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ.

Шаг 3. Перечислите сотруднику оставшуюся сумму его отпускных. При этом в платежном поручениич. 3 ст. 98, ст. 99 Закона № 229-ФЗ; п. 1 Указания ЦБ от 14.10.2019 № 5286-У; Письмо ЦБ от 09.06.2020 № 45-1-2-ОЭ/8360:

укажите в реквизите 20 «Наз. пл.» код 1;

проставьте в реквизите 24 «Назначение платежа» платежки дополнительную отметку об удержании из отпускных суммы алиментов. Например, так: «//ВЗС//17456-00//».

Шаг 4. Перечислите взыскателю удержанную сумму алиментов в течение 3 дней со дня выплаты отпускных. Кстати, перевод и перечисление алиментов оплачиваются за счет сотрудника-должникач. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ; ст. 109 СК РФ. В платежном поручении на перечисление алиментов в реквизите 20 «Наз. пл.» проставьте код 2ч. 5.1 ст. 70 Закона № 229-ФЗ; Информационное письмо ЦБ от 27.02.2020 № ИН-05-45/10.

Переплаченные из-за отзыва отпускные — это аванс в счет предстоящей зарплаты

Работник ушел в отпуск с 21 июня на 28 календарных дней. Но 8 июля его вызвали на работу с его письменного согласия. Оклад работника — 45 000 руб., средний дневной заработок — 1550 руб. Что делать с отпускными, ведь отпуск отгулян не полностью?

— Отпускные нужно пересчитать из расчета 17 использованных работником дней отпуска. Оставшуюся часть выплаченных отозванному из отпуска сотруднику отпускных нужно рассматривать как аванс и учитывать ее в счет зарплаты, которая будет начисляться работнику с 8 июля (со дня досрочного выхода на работу).

Если за месяц, в котором человек досрочно вышел из отпуска, сумма начисленной зарплаты будет больше переплаченных отпускных, работнику нужно будет доплатить разницу между начисленной зарплатой и оставшимися за неотгулянный отпуск отпускными. С такой разницы нужно начислить и уплатить НДФЛ и взносы.

Если сумма зарплаты будет меньше и работник согласен на удержание отпускных, то выплачивать зарплату не нужно, как и перечислять НДФЛ и взносы, если они уже были перечислены при выплате отпускных. Оставшуюся часть отпускных нужно будет учесть при выплате зарплаты в следующем месяце.

Предположим, ваш сотрудник вышел 8 июля и отработает месяц полностью. Тогда расчеты по отпускным будут следующими:

первоначально начислено 43 400 руб. (1550 руб. х 28 дн.). При этом сумма НДФЛ — 5642 руб., взносов — 13 106,80 руб.;

начислено после пересчета 26 350 руб. (1550 руб. х 17 дн.). НДФЛ — 3426 руб., взносы — 7957,70 руб.

Таким образом, переплата по отпускным составила 17 050 руб. (43 400 руб. – 26 350 руб.), по НДФЛ — 2216 руб. (5642 руб. – 3426 руб.), по взносам — 5149,10 руб. (13 106,80 руб. – 7957,70 руб.).

За отработанный июль нужно:

начислить зарплату 34 772,73 руб. (45 000 руб. / 22 раб. дн. х 17 дн.), НДФЛ — 4520 руб. и взносы — 10 501,36 руб.;

выплатить зарплату 15 418,73 руб. (34 772,73 руб. – 17 050 руб. – 4520 руб. + 2216 руб.), перечислить НДФЛ 2304 руб. (4520 руб. – 2216 руб.) и взносы 5352,26 руб. (10 501,36 руб. – 5149,10 руб.).

В бухучете нужно сделать следующее.

Содержание операции Дт Кт
СТОРНО
Скорректированы отпускные за неотгулянные дни отпуска
20 (23, 25, 26, 44) 70
СТОРНО
Скорректированы страховые взносы с отпускных за неотгулянные дни отпуска
20 (23, 25, 26, 44) 69
СТОРНО
Скорректирован НДФЛ с отпускных за неотгулянные дни отпуска
70 68
Начислена зарплата за отработанные дни месяца, в котором сотрудника отозвали из отпуска 20 (23, 25, 26, 44) 70
Удержан НДФЛ с зарплаты 70 68
Начислены страховые взносы 20 (23, 25, 26, 44) 69
Выплачена зарплата с учетом сумм излишне выплаченных отпускных 70 51

В бухгалтерской программе сформируйте исправительный документ с новой датой окончания отпуска.

Уточненки по взносам и налогу на прибыль подавать не нужно. Все изменения учтите в текущем периодеПисьмо Минздравсоцразвития от 28.05.2010 № 1376-19.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Отпуска
Отпуска

2024 г.

2023 г.

2022 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 21 февраля НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
февраль 2024 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

16%
Нужное
Содержание