Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 ноября 2012 г.
Содержание журнала № 22 за 2012 г.Топ-мигрант в офисе: считаем НДФЛ, уплачиваем взносы и... сообщаем «куда следует»
Мы продолжаем «иностранную» тему, начатую в предыдущих номерах. На этот раз речь пойдет о работниках-иностранцах, имеющих статус высококвалифицированных специалистов (далее — ВКС или топ-мигранты
Напомним, что ВКС признается любой иностранец, чья предполагаемая зарплата (вознаграждение) за год составляет 2 млн руб. и боле
Годовой порог зарплаты снижен для некоторых категорий ВКС, в частности:
- для научных работников или преподавателей, приехавших работать в аккредитованных российских вузах, научных и исследовательских центрах и т. д., — до 1 млн руб.;
- для тех, кто работает у резидентов технико-внедренческих особых экономических зон, — до 700 тыс. руб.
С тех пор как начал действовать льготный порядок привлечения ВКС на работу (с 01.07.2010), их число в России, по данным ФМС, выросло с 3,5 тыс. до 30 тыс. человек. Напомним: для того чтобы топ-мигрант мог получить соответствующее разрешение на работ
НДФЛ
Доходы ВКС облагаются по ставке 13% с первого дня работы, независимо от срока их пребывания на территории России (больше 183 дней или меньше
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Установленная п. 3 ст. 224 НК РФ ставка 13% в отношении доходов топ-мигрантов, не являющихся налоговыми резидентами, не означает, что к их доходам можно применять налоговые вычеты, предусмотренные статьями
218— 220 НК РФ. Ведь согласно п. 3 ст. 210 НК РФ такие вычеты применяются к доходам, для которых предусмотрена ставка, установленная п. 1 ст. 224НК РФ”.
Ставка 13% применяется только к доходам от трудовой деятельности, включая, в частности, премии, надбавку за выполнение трудовых обязанностей вне места постоянного проживани
- оплаты аренды жилья;
- материальной помощи;
- ежемесячной компенсации расходов на питание и на автомобиль;
- доплаты к отпуску,
надо облагать по ставке 30% до тех пор, пока они не станут резидентами. Так, по крайней мере, считают в Минфин
При досрочном расторжении трудового (гражданско-правового) договора с топ-мигрантом (неважно, по чьей инициативе — его самого или работодателя) никакого перерасчета НДФЛ делать не нужн
Вместе с тем если иностранцу выплачивается годовая премия, а на момент ее выплаты он уже не является налоговым резидентом и срок действия трудового (гражданско-правового) договора с ним истек, то эта премия должна облагаться НДФЛ по ставке 30%, а не
Страховые взносы
Порядок начисления взносов с выплат в пользу ВКС зависит от его миграционного статуса.
Миграционный статус ВКС | Подтверждающий документ | Надо ли начислять взносы | ||
в ПФР | в ФСС | в ФОМС | ||
Постоянно проживающий в РФ | Вид на жительств | Да, по тем же тарифам, что и работникам-россияна | ||
Временно проживающий в РФ | Разрешение на временное проживани | —* | Да, по тем же тарифам, что и работникам-россияна | |
Временно пребывающий в РФ | Миграционная карта и (или) виз |
* По Закону об обязательном пенсионном страховании топ-мигранты, имеющие статус временно проживающих, входят в число застрахованных
** Напомним: в трудовом (гражданско-правовом) договоре с топ-мигрантом, помимо прочего, обязательно должно быть прописано, что ему и приехавшим с ним членам семьи на срок действия договора гарантируется при необходимости оказание первичной медико-санитарной и специализированной медицинской помощи на основани
- <или>уже имеющегося у них полиса международной медицинской страховки, который действует и на территории РФ (например, SOS International);
- <или>полиса ДМС, предоставленного ему работодателем.
Куда и о чем должны сообщать работодатели ВКС
Компании, в которых работают топ-мигранты, должны в установленные сроки уведомлять (лично или по почте заказным письмом) орган ФМС, выдавший иностранцу разрешение на работу, об определенных обстоятельствах. Каких именно — смотрите таблицу.
О чем нужно уведомить орган ФМС | Какую форму подавать | В какие сроки |
О постановке ВКС на учет в налоговом орган |
| В течение 30 календарных дней со дня получения ВКС разрешения на работу |
О выплате заявленной зарплаты (вознаграждения | Приложение № 7 к Приказу ФМС от 28.06.2010 № 147 | Ежеквартально — не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом |
О факта | Не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором названные факты имели место | |
| Приложение № 8 к Приказу ФМС от 28.06.2010 № 147 | |
| Приложение № 11 к Приказу ФМС от 28.06.2010 № 147 |
За непредставление или несвоевременное представление упомянутых сведений миграционная служба через суд может оштрафоват
***
В заключение хотим напомнить: если органу ФМС станет известно, что работодатель по собственной вине не выполнил условие о выплате топ-мигранту суммы вознаграждения, оговоренной договором, или иные существенные его условия, то на следующие 2 года работодатель может забыть о привлечении высококвалифицированных кадров из-за рубеж