Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 января 2020 г.

Содержание журнала № 3 за 2020 г.
ШПАРГАЛКА ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Какой налог на имущество — «кадастровый» или «балансовый» — должна уплатить организация, в первую очередь зависит от вида недвижимости, которой она владеет. Также на налоговую базу влияют наличие кадастровой стоимости объекта, попадание в специальный перечень и другие факторы. Все «имущественные» нюансы мы свели в единую таблицу.

Раскладываем по полочкам налог на недвижимость — 2020

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Что облагается налогом на имущество

Налогом на имущество в 2020 г. по-прежнему облагается только недвижимостьп. 1 ст. 374 НК РФ. При применении ОСН налог считается исходя из остаточной стоимости имущества по данным бухучета либо по его кадастровой стоимостистатьи 375, 378.2 НК РФ.

При этом для «кадастровой» недвижимости не имеет значения, учтена она на балансе в качестве ОС или нет. Для целей уплаты налога по кадастру важно, что недвижимость находится на территории РФ и принадлежит организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения либо получена по концессионному соглашению (далее мы будем рассматривать именно такую)подп. 2 п. 1 ст. 374 НК РФ.

Кроме того, выбор налоговой базы зависит от момента определения кадастровой стоимости объектап. 2 ст. 375, подп. 2—2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ.

Как платить налог

Виды недвижимости Кадастровая стоимость недвижимости
определена на 1 января 2020 г. определена в течение 2020 г. не определена до конца 2020 г.
Недвижимость — ОС
Торгово-офисная, которая значится в региональном кадастровом перечнеКадастровый перечень объектов недвижимости ежегодно утверждается в субъекте РФ на 1 января текущего года. Его размещают на официальном сайте региона или его исполнительного органа, например правительствап. 7 ст. 378.2 НК РФ. В такой перечень могут попасть административно-деловые и торговые центры, офисы, объекты общественного питания или бытового обслуживанияподп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Причем как сами здания, так и помещения в них. «Кадастровым» налогом будут облагаться все помещения в здании, даже если этих помещений в перечне нет, а само здание — естьПисьма Минфина от 26.09.2019 № 03-05-05-01/73925, от 17.10.2017 № 03-05-05-01/67536 По кадастровой стоимости По среднегодовой стоимостиЕсли торгово-офисная недвижимость есть в спецперечне на 1 января, но кадастровая стоимость на эту дату не определена, то, по мнению налоговиков, налог либо надо рассчитать по среднегодовой стоимости, либо не платить вовсе (мнение чиновников по этому вопросу ниже) Нет налогаЕсли торгово-офисная недвижимость есть в спецперечне на 1 января, но кадастровая стоимость на эту дату не определена, то, по мнению налоговиков, налог либо надо рассчитать по среднегодовой стоимости, либо не платить вовсе (мнение чиновников по этому вопросу ниже)
Торгово-офисная, которой нет в региональном кадастровом перечне По среднегодовой стоимости
Жилье, а также хозстроения, гаражи и машино-места, облагаемые «кадастровым» налогом по региональному законуНедвижимость из подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ облагается налогом по кадастровой стоимости, только если такой вид имущества указан в региональном законе в числе «кадастровых» объектов и такая их стоимость определена в течение текущего годап. 2, подп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ. В этом подпункте с 2020 г. значатся:
жилые помещения;
жилые строения, садовые дома, хозстроения и сооружения, расположенные на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
гаражи и машино-места;
объекты незавершенного строительства.
При этом в специальные кадастровые перечни объекты из подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ не включаютсяПисьмо ФНС от 16.12.2019 № БС-4-21/25880@
По кадастровой стоимости По среднегодовой стоимости
Жилье, а также хозстроения, гаражи и машино-места, которых нет в региональном законе в числе «кадастровых» объектов По среднегодовой стоимости
Прочие нежилые объектыК таким объектам относятся производственные здания и сооружения, склады и другая недвижимость, которая не указана в ст. 378.2 НК РФ
Недвижимость — не ОСЭто может быть недвижимость, приобретенная для перепродажи и отражаемая на счете 41 «Товары», или недвижимость, правомерно учитываемая на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы»
Торгово-офисная, которая значится в региональном кадастровом перечнеКадастровый перечень объектов недвижимости ежегодно утверждается в субъекте РФ на 1 января текущего года. Его размещают на официальном сайте региона или его исполнительного органа, например правительствап. 7 ст. 378.2 НК РФ. В такой перечень могут попасть административно-деловые и торговые центры, офисы, объекты общественного питания или бытового обслуживанияподп. 1, 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Причем как сами здания, так и помещения в них. «Кадастровым» налогом будут облагаться все помещения в здании, даже если этих помещений в перечне нет, а само здание — естьПисьма Минфина от 26.09.2019 № 03-05-05-01/73925, от 17.10.2017 № 03-05-05-01/67536 По кадастровой стоимости Нет налога
Торгово-офисная, которой нет в региональном кадастровом перечне Нет налога
Жилье, а также хозстроения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, облагаемые «кадастровым» налогом по региональному законуНедвижимость из подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ облагается налогом по кадастровой стоимости, только если такой вид имущества указан в региональном законе в числе «кадастровых» объектов и такая их стоимость определена в течение текущего годап. 2, подп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ. В этом подпункте с 2020 г. значатся:
жилые помещения;
жилые строения, садовые дома, хозстроения и сооружения, расположенные на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
гаражи и машино-места;
объекты незавершенного строительства.
При этом в специальные кадастровые перечни объекты из подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ не включаютсяПисьмо ФНС от 16.12.2019 № БС-4-21/25880@
По кадастровой стоимости Нет налога
Жилье, а также хозстроения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, которых нет в региональном законе в числе «кадастровых» объектов Нет налога
Прочие нежилые объектыНедвижимость из подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ облагается налогом по кадастровой стоимости, только если такой вид имущества указан в региональном законе в числе «кадастровых» объектов и такая их стоимость определена в течение текущего годап. 2, подп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ. В этом подпункте с 2020 г. значатся:
жилые помещения;
жилые строения, садовые дома, хозстроения и сооружения, расположенные на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
гаражи и машино-места;
объекты незавершенного строительства.
При этом в специальные кадастровые перечни объекты из подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ не включаютсяПисьмо ФНС от 16.12.2019 № БС-4-21/25880@

Мы уточнили у специалиста ФНС, как считать налог на имущество по торгово-офисной недвижимости, включенной в кадастровый перечень, если ее кадастровая стоимость на 1 января текущего года не определена.

Налогообложение торгово-офисной недвижимости из спецперечня

ХРИТИНИНА Ольга Витальевна ХРИТИНИНА Ольга Витальевна
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

— Если недвижимость, указанная в подп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, включена в спецперечень на 1 января текущего года и ее кадастровая стоимость:

определена в течение года (на 1 января ее не было), то налог считается по среднегодовой стоимости, если недвижимость — ОС, или налог не уплачивается, если она не ОСподп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ;

не определена до конца года, то налог за этот год не уплачиваетсяПисьмо Минфина от 28.12.2018 № 03-05-05-01/95999.

* * *

Напомним, что при УСН и ЕНВД уплачивается только «кадастровый» налогп. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Поэтому приведенная таблица в части «кадастровых» объектов упрощенцам и вмененщикам тоже подходит.

А компании, которые применяют ЕСХН, платят «недвижимый» налог наравне с общережимниками, но только по тому имуществу, которое не подпадает под «сельскохозяйственную» льготуп. 3 ст. 346.1 НК РФ; Письма Минфина от 09.07.2018 № 03-05-04-01/47487 (направлено Письмом ФНС от 10.07.2018 № БС-4-21/13205@); ФНС от 29.10.2018 № БС-4-21/21061@.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на имущество организаций
Налог на имущество организаций

2024 г.

2023 г.

№ 23
Механизм обнуления «кадастрового» налога на имущество — как это сделали мыЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 22
5 важных решений ВС РФ о налогообложении имущества
№ 20
Все помещения в ТЦ облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости
№ 17
Налоги на недвижимость, транспорт и землю: устраняем сомнения и неясности
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахКак подать уведомление на уплату доначисленного налога на имущество
№ 11
Пришло сообщение из ИФНС об имущественных налогах: ответ нужен не всегда
№ 8
Заполняем «имущественные» ЕНП-уведомления с учетом разъяснений ФНС
№ 7
ЕНП-уведомления по имущественным налогам в ЛНР, ДНР, ХО и ЗО
№ 6
Уведомления об исчисленных «имущественных» налогах: разъясняет ФНС
№ 5
Декларация с разделом 4: сдавать ли владельцам «кадастровой» недвижимости
№ 4
Готовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиИмущественные налоги за 2022 год: разбираемся с уведомлениями и уплатой
№ 1
Ошибка в кадастровой стоимости — не повод вообще не платить имущественные налоги

2022 г.

ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание