Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
Сумму процентов по предпринимательским счетам банки выделяют отдельно
Напомним, за 2021 г. гражданам впервые нужно будет заплатить НДФЛ с полученных процентов по всем вкладам (остаткам на счетах) в российских банках. Ставка налога 13%, а если общая сумма доходов вместе с процентами за 2021 г. больше 5 млн руб. — 15%. Но облагается только сумма процентов свыше установленного лимита. В 2021 г. он равен 42 500 руб. Если проценты меньше этой суммы, НДФЛ платить не придетсяпп. 1—3 ст. 214.2, п. 1 ст. 224 НК РФ. Уплатить НДФЛ нужно будет не позднее 01.12.2022 на основании полученного от ИФНС уведомленияп. 3 ст. 214.2, п. 6 ст. 228 НК РФ.
Сумму налога с процентов рассчитает сама ИФНС. А для этого банки высылают налоговикам информацию о полученных физлицом процентах по установленной формепп. 3, 4 ст. 214.2 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.12.2021 № ЕД-7-11/1067@. И в ней предусмотрено две строки, в которых банки должны указать:
•сумму полученных за год процентов — всего;
•отдельно из них — сумму процентов, полученных по счетам, открытым в качестве ИП.
Причем ФНС разъясняла, что банк не направляет информацию по отдельности в зависимости от статуса получателя дохода — обычное физлицо или ИП. Он должен представить информацию в ИФНС единым электронным документом и включить в него данные о доходах физлица, полученных им как обычным физлицом и в качестве индивидуального предпринимателяПисьмо ФНС от 25.01.2022 № БС-4-11/745@ (вопрос 6).
Однако ИП в личных кабинетах увидели только общую сумму полученных за 2021 г. процентов по всем банковским счетам и вкладам — личным, депозитным, расчетным.
Конечно, у всех возник вопрос: к чему бы это? Может, все проценты за 2021 г. ФНС обложит НДФЛ? И тогда при расчете налога при УСН за 2021 г. их учитывать не надо?
С процентов по договорам, заключенным как ИП, надо платить налог при УСН
До 01.01.2021 ИП-упрощенцы учитывали при УСН и включали во внереализационные доходып. 1 ст. 346.15, подп. 2 п. 1 ст. 248, п. 6 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина от 01.04.2019 № 03-11-11/22199:
•проценты, начисленные банком на остаток денег на расчетном счете;
•проценты, начисленные по депозиту в рамках не облагаемого НДФЛ лимита (учетная ставка ЦБ, увеличенная на 5 процентных пунктов по рублевым депозитам и на 9% по валютным депозитам), если в договоре с банком указано, что он заключен именно с ИП. А суммы сверх лимита облагались НДФЛ.
Точно так же ИП сделали и в 2021 г. Всю сумму процентов, начисленных банком по предпринимательским счетам, учли в «упрощенных» доходах и рассчитывали авансовые платежи с учетом процентов. А некоторые ИП даже уже включили их в декларацию и заплатили налог при УСН по ставке 6% — у кого объект «доходы», и по ставке 15% — у кого объект «доходы минус расходы».
А теперь ИП спрашивают, не начислит ли им ИФНС с этих процентов НДФЛ по ставке 13%. Ведь тогда получится двойное налогообложение одной и той же суммы. Пояснить сложившуюся ситуацию мы попросили специалиста ФНС.
Какой налог с процентов по банковским счетам платит ИП на УСН
  | МОРОЗОВ Дмитрий Александрович Государственный советник РФ 3 класса |
— Организации и ИП при определении объекта налогообложения по УСН учитывают доходы, которые определяются в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФп. 1 ст. 346.15 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся как доходы от реализации товаров (работ, услуг), так и внереализационные доходы. А внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вкладап. 6 ст. 250 НК РФ.
Применение упрощенки ИП предусматривает его освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением отдельных видов доходов, к которым проценты по вкладам не относятсяп. 3 ст. 346.11, пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ.
Таким образом, исходя из разъяснений Минфина России в адрес ФНС, с 1 января 2021 г. доходы ИП в виде процентов, полученных по договорам банковского вклада (банковского счета) в рамках предпринимательской деятельности, следует учитывать в доходах при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Соответственно, суммы процентов, которые получены ИП, применяющими УСН, в рамках предпринимательской деятельности, не подлежат обложению НДФЛ. В связи с этим повторного налогообложения таких сумм быть не должно. Также в сводном налоговом уведомлении, направляемом физлицам (в том числе в статусе ИП, применяющих УСН), не должно быть суммы НДФЛ, исчисленной налоговым органом с таких процентов.
Таким образом, предпринимательские проценты ИП должен отразить в декларации по УСН и учесть при расчете налога при УСН за 2021 г.
* * *
Надеемся, вскоре ИФНС наведут порядок в личных кабинетах физлиц-предпринимателей. И отдельно укажут сумму процентов, полученных по предпринимательским счетам. В то же время заметим, что сумма процентов в личном кабинете приведена для вашего сведения. А на самом деле важна сумма НДФЛ с процентов, которая будет указана в уведомлении ИФНС. И у ИП на упрощенке НДФЛ должен быть рассчитан только с процентов по личным счетам.
