Вспоминаем: 2000—2025 гг.

2000 год

Начало начал — впервые вышел наш любимый журнал «Главная книга». Люди, которые его создавали, мечтали сделать журнал для профессионалов. Таким он и стал, таким остается и по сей день. Наш конек — мы сохраняем классическую печатную версию для тех, кто любит «бумагу», даже тогда, когда все ушли в «цифру».

Что было интересного в 2000 г.? В № 1 нашего журнала был заголовок «С 10 июля ставка рефинансирования Банка России снижена до 28% годовых». До этого она была 33%, а еще раньше — 38% (и это не предел). На этом фоне действующая ставка ЦБ уже не кажется такой большой, не правда ли?

НДС в том году платили еще по старому Закону об НДС и по-разному: кто-то — ежемесячно, кто-то — ежеквартально. В бухучете тоже было неспокойно: с 2000 г. введены ПБУ 9/99 (появился принцип начисления для учета выручки), ПБУ 10/99 (возник принцип соответствия доходов и расходов), ПБУ 4/99, ПБУ 3/2000, ПБУ 11/2000.

2001 год

Год принес нам много подарков: новый текст государственного гимна, два новых ПБУ (по учету ОС и учету НМА). А главное — долгожданный новый План счетов. Все бухгалтеры массово изучали новые схемы проводок и новые счета. К примеру, понятие «амортизация» окончательно и бесповоротно сменило термин «износ».

Заработала часть вторая НК: главы про НДС и акцизы, НДФЛ и ЕСН (единый соцналог — помните такой?). НДС стали платить ИП (а не только организации). Но налог на прибыль платили еще по Постановлению Правительства от 05.08.1992 № 552: брали данные бухучета и делали корректировки. Эх, давно это было. Именно из-за такой исторической памяти большинство бухгалтеров до сих пор строят налоговый учет на основе бухгалтерского.

2002 год

В начале 2000-х гг. даже привыкшим к разным вызовам бухгалтерам пришлось несладко: началась глобальная перестройка налоговой системы и бухучета.

В 2002 г. в НК появились обновленный налог на прибыль с более низкой ставкой 24% (вместо 35%) и новые правила учета доходов и расходов. Потребовалась разработка налоговых регистров. Разъяснять бухгалтерам спорные и сложные моменты учета доходов и расходов нам помогали специалисты Минфина и ФНС. Например, с Олегом Давыдовичем Хорошим (раньше специалист МНС, а сейчас — Минфина) мы сотрудничаем по сей день.

В бухучете тоже были изменения — в 2002 г. вступили в силу новые ПБУ по учету кредитов и займов, по учету МПЗ и отражению условных фактов хозяйственной деятельности.

2003 год

Введенный с 2003 г. на пробу спецрежим «упрощенка» оказался востребованным для малого бизнеса и существует до сих пор. Из-за заложенного в него кассового метода учета доходов и расходов он не так прост, как кажется, но все же привлекает неизменными общими ставками 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». Правда, из-за использования этого спецрежима в дроблении бизнеса ФНС постепенно закручивала гайки — и с 2025 г. упрощенцы с оборотом более 60 млн руб. все-таки стали плательщиками НДС.

А вот другой спецрежим для малого бизнеса — вмененка для отдельных видов деятельности — не дожил до наших дней, поработать на нем удалось только с 2003 по 2020 г. В 2021 г. его отменили.

А еще 2003 г. был рекордным по экзотическим и малопонятным стандартам — вступили в силу ПБУ 16/02 (прекращаемая деятельность), ПБУ 17/02 (НИОКР) и знаменитое ПБУ 18/02 по определению разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. До сих пор не все бухгалтеры понимают, как его применять, и... просто не применяют.

2004 год

С 1 января 2004 г.:

•отменен налог с продаж (помните такой?);

•функции госрегистрации ИП переданы налоговым органам;

•введены бланки трудовых книжек нового образца взамен тех, что действовали с эпохи развитого социализма (с 1975 г.). Следующее обновление бланков бумажных книжек произойдет уже в постпандемийные времена. А между этими обновлениями явится миру и электронная версия главного трудового документа работника.

Весной 2004 г. началась административная реформа, в результате которой число министерств было сокращено с 30 до 14. Аппаратная революция «разжаловала» и МНС России. Министерство по налогам и сборам превратилось в Федеральную налоговую службу, оказавшуюся в ведении Минфина.

07.06.2004 был подписан в печать 100-й номер (№ 12, 2004). С тех пор вышло еще 505 номеров. Как показало время, все знаковые события мы проживаем вместе.

2005 год

Впервые россияне отгуляли новогодние каникулы, которые тогда были введены на период с 1 по 5 января. С учетом праздничного дня Рождества (7 января) и переносов совпадавших выходного и нерабочего праздничного дней каникулы составили аж 10 календарных дней!

Кроме того, с 2005 г. нерабочим праздничным днем стало 4 ноября — День народного единства, а в рабочие дни превратились 2 мая — Праздник весны и труда, 7 ноября — День согласия и примирения, 12 декабря — День Конституции.

С апреля 2005 г. начал действовать «пивной закон», который запретил потребление и продажу янтарного напитка в некоторых общественных местах (например, в детских, образовательных и медицинских организациях, на стадионах и в транспорте). А вот административная ответственность за нарушение такого запрета будет введена чуть позднее, в 2006 г.

2006 год

Год был богат на перемены. Законодатели активно работали над перестройкой налоговой системы, пытаясь и бизнес не удушить (который, по сути, только появлялся в РФ), и бюджет пополнить. Так, в 2006 г. оплата товаров (работ, услуг) перестала быть обязательным условием для принятия НДС к вычету. Сегодня это кажется само собой разумеющимся. А ведь когда-то без оплаты получить вычет было нельзя.

Тогда же в РФ появился новый налоговый режим — УСН на патенте. А обычные упрощенцы впервые получили право менять объект налогообложения: «доходы» на «доходы минус расходы» и наоборот.

Заметно переписали ТК РФ. Именно в 2006 г. ввели единый порядок расчета отпускных, когда средний заработок считается за 12 предшествующих календарных месяцев, а не за 3 месяца. Тогда же ИП-работодателей обязали вести трудовые книжки работников, но разрешили не регистрировать трудовые договоры в органах местного самоуправления! Да, было и такое.

А еще 20 лет назад в России надо было платить налог на наследство. Рассчитывался он от стоимости наследуемого имущества по ставке 5, 10 или даже 20%. Но в 2006 г. его отменили. С тех пор доход в виде наследства облагается НДФЛ, но есть льготы для наследников-родственников.

2007 год

Заметные поправки внесли как в НК, так и в законодательные акты, регулирующие социальную сферу. В НК появилась норма о том, что срок, установленный в днях, считается в рабочих днях. А в календарных нужно считать, только если на это прямо указано в статье. Это была важная поправка, снявшая часть споров с контролерами.

Также налоговики получили право взыскивать штрафы с организаций и ИП во внесудебном порядке независимо от их суммы. До 01.01.2007 без суда можно было взыскать штраф с компаний только в пределах 50 тыс. руб., с предпринимателей — в пределах 5 тыс. руб.

Налоговыми резидентами по НДФЛ стали признаваться те, кто был на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев. До того 183 дня считали в пределах календарного года. Существенное изменение, правда?

Еще с 2007 г. у налогоплательщиков появилась возможность посмотреть на себя глазами ИФНС и оценить вероятность прихода к ним налоговиков с выездной проверкой. Это стало возможно благодаря утверждению Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, включающей в себя в том числе критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

Поменялся порядок расчета пособий по больничным. Размер пособия стал зависеть не от непрерывного стажа (который еще с советских времен считали по продолжительности работы у одного работодателя), а от общего страхового стажа. И считать пособие надо было за календарные дни, а не за рабочие, как было ранее.

В 2007 г. в России мамы впервые начали получать материнский капитал.

2008 год

Чем запомнился 2008 г.? «Конечно, финансово-экономическим кризисом», — скажете вы. Но если подумать, то можно вспомнить и многое другое.

Так, в этом году мы простились в бухучете с оценкой МПЗ при списании способом ЛИФО. Вы еще помните, что означали эти четыре буквы? Начало действовать новое ПБУ по учету нематериальных активов. Это были первые шаги на пути сближения нашего учета с МСФО. А еще с 2008 г. в бухучете перестали пересчитывать суммы полученных и выданных авансов в валюте.

Новшества были и в налоговом учете. Был введен единый налоговый период по НДС — квартал. Правда, из-за кризиса налог уже за III квартал 2008 г. разрешили платить по 1/3 ежемесячно в течение следующего квартала. Как видим, это антикризисное новшество прижилось.

С 2008 г. у всех организаций и ИП появилась новая повинность — ежегодно подавать в ИФНС сведения о среднесписочной численности работников. Помните, зачем ее ввели? Для отслеживания налогоплательщиков, у которых в штате более 100 сотрудников, ведь им вменили в обязанность отчитываться в электронном виде.

Примечателен еще один момент. С 01.01.2008 для целей НДФЛ появились нормы суточных: 700 руб. в сутки для командировок внутри страны и 2 500 руб. — для загранкомандировок. На дворе 2025 г., а нормы все те же. Да, пожалуй, это не та стабильность, которой все хотят.

2009 год

Все боролись с последствиями финансово-экономического кризиса. Целая серия статей в нашем журнале была посвящена актуальной на тот момент теме — расчетам векселями. Помните такое слово?

Но кризис кризисом, а наш бухучет продолжал делать очередные шаги навстречу МСФО. В 2009 г. были обновлены еще два ПБУ: об учетной политике и об изменениях оценочных значений. Прописали, что разрешено использовать МСФО в тех вопросах, которые не урегулированы нашими стандартами и положениями. Вступил в силу Закон об аудите и появился обязательный аудит.

Самое значимое «прибыльное» новшество — снижение ставки налога с 24% до 20%. А еще изменились правила налоговой амортизации. Появился новый нелинейный метод амортизации. Разрешили применять повышенную амортизационную премию в размере до 30% от стоимости капвложений.

А главное НДС-новшество было таким — покупатели получили возможность принимать к вычету НДС с перечисленной продавцу предоплаты. Но вычет авансового НДС стал как радостью, так и головной болью. Ведь подробного механизма выставления счетов-фактур на аванс и зачета авансового НДС Налоговый кодекс не содержал. Сейчас же вычет НДС с уплаченного аванса — обыденное дело.

2010 год

Дума отказалась вводить прогрессивную шкалу НДФЛ. Законодатели посчитали, что прогрессивная шкала может привести к минимизации «белых» доходов и выплате зарплат «в конвертах». По их мнению, вопрос о необходимости более справедливого распределения бремени подоходного налогообложения действительно требовал разрешения. Но не путем отказа от плоской шкалы по налогу. Как видим, за прошедшие с тех пор годы другого пути все-таки не нашли.

Журнал № 3 за 2010 г.: «Отныне в НК РФ прямо сказано, какие ошибки в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в вычете НДС». До этого любая мелкая неточность в оформлении служила поводом для отказа в вычете НДС, а количество налоговых споров о существенности той или иной ошибки выходило за разумные пределы.

Еще мы вспомнили любопытное судебное решение того года. Суд отметил, что письменные доказательства заключения договоров купли-продажи отсутствуют, и не принял свидетельские показания в качестве доказательств. Но с тех пор судебная практика сменилась на прямо противоположную: в 2024 г. ВС определил, что инспекция вправе посчитать облагаемый доход со слов свидетелей, если налогоплательщик уклонялся от уплаты налога.

А еще в 2010 г. начали применять ПБУ 22/2010, которое ввело порядок исправления ошибок в бухучете в зависимости от их существенности и периода обнаружения.

2011 год

Из № 1 за 2011 г.: «Справки № 2-НДФЛ в электронном виде могут быть представлены не только на дискетах, но и на CD и флешках». Сейчас уже сложно представить сдачу отчетности на дискетах. Но куда более невероятным кажется тот факт, что когда-то совсем не было расчета 6-НДФЛ — налоговые агенты только один раз в год сдавали справки о доходах.

А вообще налоговая реформа тех лет была не столь масштабной, как текущая, но тоже весьма чувствительной — и для бизнеса, и для бухгалтеров. Сначала ЕСН заменили на страховые взносы, которые пришлось платить в четыре фонда, а через год резко повысили тарифы — с 26% до 34%.

И вот еще цитата из № 24 за 2011 г.: «Обычно налоговые новшества начинают применяться с нового года. Но в этот раз поправки по НДФЛ, увеличивающие детские вычеты, введены задним числом — с 1 января текущего года». Дело было в ноябре, и бухгалтерам пришлось пересчитывать налог почти за весь год, что вызвало понятное недовольство. На сегодняшний день такие перерасчеты стали для бухгалтерий, увы, делом почти привычным.

В этот год у бухгалтеров возникли сложности с больничными: правила расчета пособий изменились, а форма листка — нет. Приятно, что в прошлом остались времена, когда бухгалтеры заполняли оборотную сторону бумажных больничных (зачастую — от руки, чтобы ни в коем случае не выйти за поля), а малейшая ошибка грозила отказом Фонда в возмещении пособия и потерей денег.

2012 год

Каждый день мы работаем со счетами-фактурами, с книгой покупок и книгой продаж. А ведь современные формы этих НДС-документов берут начало именно из 2012 г. — тогда вступило в силу Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137, действующее и поныне. Вот что значит стабильность.

Также важным событием 2012 г. можно назвать утверждение Минфином двух регламентов: № 132н — для ККТ-проверок, № 133н — для проверок полноты учета выручки. Дело в том, что до утверждения этих документов проверки проводились без соблюдения каких-либо правил (их попросту не было), а проверяющие руководствовались лишь внутренними указаниями, о которых организациям и ИП ничего не было известно. До наших дней эти регламенты не дожили, но их можно считать родоначальниками действующих сейчас правил «кассовых» проверок.

В 2012 г. состоялся знаменательный прецедент — между налоговым органом и налогоплательщиком впервые заключено мировое соглашение, так сказать, на высшем уровне. Это соглашение утвердил Президиум ВАС РФ. Ранее были случаи мира между ИФНС и налогоплательщиками, но соглашения утверждались судами других инстанций.

2013 год

Закон о бухучете — это наша основа основ. Новый Закон о бухгалтерском учете № 402-ФЗ, положениями которого бухгалтеры должны руководствоваться и по сей день, вступил в силу с 01.01.2013. Он отменил обязательную подпись главбуха (до этого все финансовые и расчетные документы без подписи главного бухгалтера были недействительными). В том же году отменили обязательную подачу в налоговую промежуточной бухотчетности. Казалось бы, мелочь, а приятно.

Также в 2013 г. в арсенале бухгалтеров появился новый первичный документ — УПД. Кстати, как показал наш недавний опрос, почти 90% респондентов используют универсальный передаточный документ в своей деятельности. Да, ФНС не зря старалась, разрабатывая его форму.

На смену патентной упрощенке пришел отдельный спецрежим — патентная система налогообложения (ПСН). Он до сих пор популярен среди предпринимателей. Изначально ПСН предлагалась как замена ЕНВД, но вмененка канула в Лету несколько позже.

Еще одно новшество того года — Трудовой кодекс дополнен гл. 49.1 «Особенности регулирования труда дистанционных работников». Законодатели заглянули в будущее, а именно в 2020 г., и подготовили законодательную базу для удаленки заранее.

В конце 2013 г. произошло интересное событие — Правительство РФ отказалось от идеи передачи ФНС полномочий по администрированию страховых взносов от ПФР. Причем, как писали некоторые СМИ, дискуссию о смене администратора власти решили свернуть, а источники в ПФР неофициально утверждали, что это решение окончательное. И что же мы наблюдаем сейчас? Взносы администрирует ФНС, а ПФР вообще больше не существует...

2014 год

Этот год запомнился многим в первую очередь возвращением Крыма в состав России. А наших читателей волновали бухгалтерские стороны этого события. Можно ли, как раньше, рассчитываться с крымскими бизнесменами долларами? Ответ: нет. А применять экспортную ставку НДС по поставкам в Крым? Ну конечно, нет. А вот принимать НДС к вычету по налоговым накладным, выставленным крымскими поставщиками в соответствии с прежним законодательством региона, российским плательщикам разрешили — до конца 2014 г.

Можно сказать, эпохальные изменения произошли по налогу на имущество организаций: с 2014 г. налог по торговым и офисным центрам, а также некоторым другим объектам недвижимости, включенным в пообъектный региональный перечень, стал считаться не по среднегодовой, а по кадастровой стоимости.

Изменили порядок использования имущественного НДФЛ-вычета на покупку жилья в размере 2 млн руб. Если приобретенное жилье стоит дешевле 2 млн руб., остаток стало возможным переносить на другой объект недвижимости. А вычет по ипотечным процентам ограничили 3 млн руб., но зато разрешили использовать его независимо от вычета на покупку жилья.

2015 год

Заработала амнистия капиталов — государство пообещало не привлекать к уголовной, административной и налоговой ответственности физлиц, добровольно рассказавших в специальной декларации о своих сокрытых богатствах, в частности об имуществе и счетах, собственниками или фактическими владельцами которых они являются.

Компании и ИП, ведущие в Москве торговую деятельность, стали первыми и до сих пор единственными в стране «счастливчиками» — с середины 2015 г. у них появилась обязанность платить торговый сбор.

«Обрадовал» 2015 г. упрощенцев и ИП на патенте: их признали плательщиками налога на имущество по торговым и офисным центрам и другим объектам, налог по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. До этого от налогообложения освобождалось все имущество, используемое в спецрежимном бизнесе. Плательщиков ЕНВД общая участь миновала, но лишь потому, что их обязали платить налог на имущество по такой бизнес-недвижимости еще раньше — с III квартала 2014 г.

Граждан обязали сообщать налоговикам об объектах недвижимости и ТС, если они не получали на них налоговое уведомление и никогда не платили за них налог (то есть о которых налоговики не знают). За несообщение сведений ввели штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога — но только с 2017 г.: «...чтобы дать возможность гражданам проявить сознательность и без каких-либо рычагов давления задекларировать свое имущество, сведения о котором отсутствуют у налоговых органов» (, 2014, № 23).

Из положительного — отменили нормирование процентов по займам для целей налогообложения прибыли.

2016 год

Нагрузка на бухгалтеров все увеличивается. Мало того что ввели ежеквартальную отчетность по НДФЛ и пришлось изучать новую форму 6-НДФЛ, так еще ужесточили штраф и ввели блокировку банковского счета за непредставление расчета. А ведь до этого по НДФЛ отчитывались лишь по итогам года, представляя справки о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ. Работникам разрешили получать социальный вычет (на лечение и обучение) у работодателя, а не только в ИФНС по месту жительства. Безусловно, бухгалтерам это добавило еще работы.

Резко вырос налоговый лимит стоимости амортизируемого имущества. Основными средствами и нематериальными активами для целей налогового учета стали считаться объекты с первоначальной стоимостью больше 100 тыс. руб., а не 40 тыс. руб. В бухучете осталась предельная величина стоимостного лимита ОС — 40 тыс. руб. С одной стороны, поправка позволила быстрее списывать расходы на недорогое имущество, с другой — появилась еще одна причина для возникновения разниц по ненавистному ПБУ 18/02.

Было и радостное событие для автомобилистов. Штрафы за нарушение ПДД разрешили платить со скидкой 50%. Ранее таких поблажек в КоАП РФ не существовало. Кстати, в текущем году скидка при быстрой уплате штрафа снижена до 25%.

2017 год

Главное событие года: взносы на травматизм остались за ФСС, а вот остальные страховые взносы перешли под контроль ФНС. Как следствие — бухгалтерам пришлось разбираться с новыми правилами их уплаты и с новой отчетностью. Еще законодатели решили изменить «прибыльные» ставки в части распределения между федеральным и региональным бюджетом (вместо прежних 2—18% стало 3—17%). Общая ставка налога на прибыль (тогда еще 20%) сохранилась.

Не менее масштабное нововведение — переход на применение новой онлайн-ККТ. Эти кассовые аппараты, в отличие от моделей старого образца, передают все фискальные данные в налоговую в онлайн-режиме. Кассовые чеки становятся еще и электронными, их высылают на мобильный телефон или email. Правда, в 2017 г. онлайн-кассы пока не применяются повсеместно, у некоторых категорий продавцов есть отсрочка.

Да, электронный формат по полной входил в нашу жизнь. Так, ввели правило, что пояснения по НДС-декларации, затребованные инспекцией в рамках камералки, нужно подавать исключительно по ТКС. Бумажные пояснения стали никому не интересны.

2018 год

Накануне 2018 г. была объявлена налоговая амнистия. Организации получили возможность очиститься от старых безнадежных долгов по страховым взносам, а ИП — еще и от некоторых налоговых задолженностей. Естественно, недоимки простили не все и не всем, но, как говорится, пустячок, а приятно.

У плательщиков налога на прибыль появилась альтернатива механизму амортизации — инвестиционный вычет. Но поскольку для его применения в регионе должен быть принят соответствующий закон, знакомство с нововведением в первый год было по большей части чисто теоретическим.

А в мае 2018 г. впервые начали взимать курортный сбор. Изначально только в двух российских регионах. Впрочем, широкого распространения этот сбор не получил и в дальнейшем. Просуществовав в виде эксперимента до конца 2024 г., он был заменен туристическим налогом... Но это уже совсем другая история.

2019 год

Ставка НДС выросла с 18% до 20%. В итоге 2019 г. предсказуемо начался с неразберихи. Вопросы по переходным операциям поступали к нам в редакцию всю первую половину года.

А помните, раньше налогом на имущество организаций облагалась не только недвижимость, но и движимые ОС? А ведь из налогооблагаемых объектов «движимость» окончательно исключили только с 2019 г.

Новшество трудового законодательства того года — в ТК добавлена статья «Гарантии работникам при прохождении диспансеризации». Именно тогда у работодателей впервые появилась обязанность предоставлять сотрудникам оплачиваемые отгулы для проверки здоровья.

И наконец, в 2019 г. в обиход вошло новое понятие «самозанятость». Появился спецрежим «Налог на профессиональный доход». Стартовав в четырех пилотных регионах, он быстро распространился на всю страну. Затем некоторые нехорошие работодатели стали использовать самозанятость как схему ухода от уплаты зарплатных налогов. С тех пор ИФНС и трудинспекции уделяют особое внимание выявлению работодателей, подменяющих трудовые отношения ГПД с самозанятыми. А у добросовестных налогоплательщиков не иссякают вопросы, как сотрудничать с плательщиками НПД и при этом не попасть контролерам на карандаш.

Интересное новшество бухучета — понятие «несущественная информация». Бухгалтеры сами решают, что к ней отнести, и ведут ее учет любым удобным способом, руководствуясь исключительно требованием рациональности.

2020 год

11 марта 2020 г. ВОЗ объявила о начале пандемии коронавируса (COVID-19). Это событие стало поводом для внесения масштабных изменений в законодательство (в общей сложности — более 100). Введение режима нерабочих дней, объявление самоизоляции, перевод сотрудников на удаленку, измерение температуры тела персоналу и клиентам, установление ограничений на передвижение, изменение сроков уплаты налогов и сдачи отчетности — все это затронуло каждую организацию и ИП. Глядеть в оба бухгалтерам тогда пришлось как никогда.

Однако не только ковидными изменениями запомнился 2020 г. Среди прочего:

•начался переход на электронные трудовые книжки. Одновременно с ними появляются отчеты СЗВ-ТД. Сейчас этой формы уже нет — на смену ей пришла форма ЕФС-1;

•бухгалтеры перестали сдавать бухотчетность в органы статистики;

•продолжилось сближение с МСФО: разницы по ПБУ 18/02 стали считать, сравнивая балансовую стоимость активов и обязательств, а не доходы и расходы, как раньше. Хотя легче от этого не стало;

•закончилась эра авансовых расчетов по налогу на имущество и деклараций по транспортному и земельному налогам. К слову, о последних: с тех пор ФНС начала самостоятельно начислять налог на транспорт и землю юрлиц.

2021 год

2021 г. продолжил разгребать события 2020 г. В частности, пандемия наглядно показала, что действующее тогда трудовое законодательство не было рассчитано на массовый перевод персонала на удаленку. В связи с этим были приняты масштабные поправки. Как итог — удаленная работа окончательно «прописалась» и «расширилась» в Трудовом кодексе.

Важным событием года стало введение прогрессивной шкалы по НДФЛ. С дохода свыше 5 млн руб. ставка налога повысилась до 15%. Разумеется, это изменение вызвало шквал негодования, но знали бы мы тогда, что нас ждет в 2025 г., может, и промолчали бы.

Еще одно огорчение года — был отменен любимый многими небольшими компаниями и ИП специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход. Столько времени прошло, а до сих пор есть те, кто по нему скучает.

С 2021 г. бухгалтерскую отчетность надо сдавать только в электронном виде и никак иначе.

2022 год

Стали обязательными для применения четыре бухгалтерских стандарта, которые весьма разнообразили жизнь бухгалтера. ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» — самый сложный для понимания. Кстати, таким он остается и по сей день. Не зря его приняли за 4 года до начала обязательного применения.

ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» — в нем были зафиксированы способы учета, которые и раньше применялись бухгалтерами, ориентированными на МСФО. А вот с переходными корректировками пришлось повозиться.

ФСБУ 6/2020 «Основные средства» — он позволил каждой организации самой решать, будет ли стоимостный лимит у ее основных средств или нет и как поступить с малоценными долгоиграющими объектами. Появилось понятие обязательного обесценения объектов ОС.

ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». Касается стандарт как первички, так и регистров бухучета.

Новшество 2022 г., которое облегчило нам жизнь, — организации и ИП начали использовать УКЭП, полученные в УЦ ФНС и у ее доверенных лиц. Порядок получения электронных подписей стал понятнее, а получение УКЭП — бесплатным.

И наконец, разрешили получать НДФЛ-вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги. Законодатели посчитали, что это дополнительная мотивация для заботы граждан о своем здоровье.

2023 год

Обязательный переход на единый налоговый счет и перечисление всех налогов единым налоговым платежом стали настоящей катастрофой для бухгалтеров. Весь год все выверяли сальдо ЕНС и не могли разобраться, как происходит списание и зачисление денег на ЕНС. Сейчас ЕНС и ЕНП воспринимаются уже более привычно. Как сказал Ницше: «То, что нас не убивает, делает нас сильнее».

ПФР и ФСС объединены в СФР. Это повлекло массу других изменений, в частности установление единой предельной базы для исчисления страховых взносов, установление единого тарифа страховых взносов. Изменилась и отчетность — появились единая форма ЕФС-1 и персонифицированные сведения о физлицах.

В 2023 г. в порядке эксперимента в четырех регионах ввели новый спецрежим — автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН). При всей привлекательности спецрежим подошел не всем. Переход на него требовал предварительного анализа и взвешенного подхода. Поэтому он до сих пор не очень популярен, хотя действует почти по всей России.

2024 год

Первое потрясение — налоговые агенты должны перечислять НДФЛ и подавать уведомление дважды в месяц. На один год приходится 24 срока для уплаты и 24 срока для подачи уведомления. Сначала возмущению не было предела, но сейчас все свыклись и делают эту работу в обычном режиме. Хотя очевидно, что законодатели перестарались.

С отчетности за 2024 г. стал обязателен к применению новый ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы». Изменений в учете НМА было немало. Самым экзотичным нововведением, пожалуй, стало то, что к НМА для целей бухучета теперь относятся неисключительные права и лицензии.

С начала 2020-х гг. работа на удаленке стала приметой времени, что повлекло необходимость налоговых поправок. С 2024 г. доходы зарубежных удаленщиков стали облагаться в России независимо от резидентства, зато по резидентским ставкам. Введены лимиты компенсаций затрат удаленщиков для целей налогообложения.

А еще в 2024 г. ЦБ установил максимальное значение ключевой ставки за всю ее историю с 2013 г. — 21%. Как следствие, выросли пени и проценты, исчисляемые исходя из этой ставки как в соответствии с налоговым законодательством, так и в гражданско-правовых отношениях. Хочется надеяться, что в таком высоком значении ключевая ставка пробудет еще недолго.

2025 год

Вот мы и дошли до сегодня. Самое значимое событие текущего года — упрощенцы с доходами свыше 60 млн руб. стали полноценными плательщиками НДС.

Повышены ставки налога на прибыль. До этого основная «прибыльная» ставка менялась аж в 2009 г. и была снижена с 24% до 20%, а еще ранее в 2002 г. — с 35% до 24%. Ну что ж, 25% хотя бы не 35%.

В 2021 г. введение прогрессивного НДФЛ-обложения породило массу мемов. Но это были цветочки. С 2025 г. введена новая пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ и две двухступенчатые. С учетом непростой социально-экономической ситуации в регионах в прогрессивной шкале явно не хватает необлагаемого минимума. Законодатели усиленно думают в этом направлении.

А еще с этого года вместо курортного сбора введен новый налог — туристический. Платить его должны все гостиницы, санатории, дома отдыха, пансионаты и пр. Очевидно, что это приведет к росту стоимости услуг проживания, то есть конечным плательщиком налога все равно будет население.

Стали обязательными новые ФСБУ по инвентаризации и отчетности. Правда, есть надежда, что с новыми стандартами ожидается передышка. Судя по планам Минфина, ближайшие новые ФСБУ по доходам и расходам будут приняты только через 2—3 года.