Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 мая 2021 г.

ПСН

Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Закон о ККТ обязывает указывать в чеке наименование товаров (работ, услуг), а вот как оно будет выглядеть — решает продавец. У некоторых ИП на патенте, которые при оказании услуг используют расходные материалы, с заполнением этого реквизита возникли трудности. Справиться с ними поможет специалист ФНС.

ФНС рассказала, как ИП на ПСН показать в чеке название услуг

На сегодняшний день наименование товаров (работ, услуг) — обязательный реквизит кассового чека для всех пользователей ККТст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Однако ИП на спецрежимах столкнулись с необходимостью печатать этот реквизит лишь с 1 февраля 2021 г.ч. 17 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ

В Законе о ККТ нет никаких конкретных правил для этого. Руководствоваться нужно таким принципом — по наименованию, указанному в чеке, покупателю должно быть понятно, за что он заплатилПисьма Минфина от 30.06.2020 № 03-01-15/56446, № 03-01-15/56467, от 30.01.2020 № 03-01-15/5607.

Казалось бы, все просто. Но у некоторых предпринимателей на ПСН возникли вопросы по заполнению чеков.

Дело в том, что, приобретая патент на определенный вид деятельности, ИП не могут в рамках этого патента заниматься чем-то другим. К примеру, ИП на ПСН оказывает услуги по техобслуживанию и ремонту автотранспорта. При выполнении ремонта стоимость использованных запчастей ему нужно включить в общую стоимость предоставленных услуг. Тогда запчасти не признаются товаром, а сам ИП — розничным продавцом, а значит, ему не придется получать второй, «торговый» патент или применять иной режим налогообложенияПисьмо Минфина от 06.11.2020 № 03-11-11/96971.

Но как тогда печатать в чеке наименование услуг? Ведь при одной и той же услуге, скажем по замене масла, стоимость расходных материалов может отличаться: цена масла зависит от производителя, его выбор — от предпочтений клиента, а количество — от марки авто и объема двигателя.

В результате покупатель получает услугу «замена масла» по фиксированной цене и оплачивает расходники по стоимости, определенной во время работ и согласованной с ним. Однако показывать в чеке расходные материалы и запчасти отдельной строкой как товар нельзя, ведь автосервис их не продавал, поскольку не является торговой точкой, а включил их стоимость в заказ-наряд и взял с клиента плату за услугу по замене масла.

Можно ли тогда указать «Замена масла по заказ-наряду № ___»? Для покупателя из такого чека будет понятно, за что он заплатил, ведь в заказ-наряде подробно расписаны все услуги и материалы. Но согласятся ли с таким подходом налоговики? Мы узнали у специалиста ФНС, как ИП на ПСН отразить в чеке название услуг, если их окончательная цена зависит от использованных материалов.

Оформление чека на услуги при использовании разных расходных материалов

ЧУБАРОВА Евгения Дмитриевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Да, действительно, из-за ПСН показывать в кассовом чеке отдельно запчасти и материалы как товар нельзя.

При этом наименование услуги в чеке должно быть конкретным, понятным покупателю, позволяющим идентифицировать оплаченную им услугу. Если при оказании услуг (выполнении работ) используются разные расходные материалы и от их стоимости и количества зависит итоговая стоимость услуг (работ), то для соблюдения требований Закона о ККТ продавцу целесообразнее указывать в чеке название материала и его количество в самом наименовании услуги.

Допустим, в автосервисе при замене масла в чеке можно:

•или указать «Замена масла моторного “наименование масла” 2 л» и стоимость такой услуги;

•или указать в теге 1030 «наименование предмета расчета» — «Замена масла моторного “наименование масла” 1 л», и если клиенту залили 5 л масла, то в теге 1023 «количество предмета расчета» вписать соответствующее количество, а в теге 1043 — общую стоимость услуги.

Если продавец при оказании услуг (выполнении работ) использует сразу несколько различных видов материалов, в таком случае услуги (работы) нужно показывать более детально. К примеру, вместо общей формулировки «техническое обслуживание» указать перечень проведенных работ: «замена масла моторного “наименование масла” 1 л», «замена масляного фильтра “наименование фильтра”» и т. п.

* * *

Предложенный ФНС подход к заполнению чека универсален. Аналогично могут действовать и другие продавцы, которые используют расходные материалы при оказании услуг или выполнении работ, но не продают их, а включают в окончательную стоимость. Например, при оказании ветеринарных услуг.