Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Темы Семинары Календарь Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июля 2021 г.

Содержание журнала № 14 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
В преддверии сдачи полугодовой страховой отчетности мы ответим на интересующие подписчиков вопросы по исчислению взносов с выплат социального характера, по применению пониженных тарифов ТСЖ и ГСК, по отражению в расчете среднесписочной численности вновь созданной IT-компанией и другие.

Заполняем РСВ за полугодие с оглядкой на позицию контролирующих органов

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

У новых IT-компаний ССЧ на титульном листе и в приложении 5 будет разная

ФНС вместе с Минфином выработали единую позицию о том, как вновь созданным организациям, которые ведут деятельность в области информационных технологий, указывать среднесписочную численность работников (далее — ССЧ) в расчете по взносамПисьма Минфина от 26.02.2021 № 03-15-07/13523; ФНС от 17.06.2021 № БС-4-11/8511@.

Так вот Минфин разъяснил, что в целях исчисления взносов первым отчетным периодом для вновь созданной организации является период времени со дня создания до окончания отчетного периодап. 3.5 ст. 55, ст. 423 НК РФ.

Справка

С 2021 г. для IT-компаний установлен совокупный пониженный тариф взносов 7,6%. И одно из условий применения этого тарифа для вновь созданных организаций — ССЧ работников за отчетный (расчетный) период должна составлять не менее 7 человекподп. 3 п. 1, подп 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ. И IT-компания, претендующая на льготу, должна указывать ССЧ работников не только на титульном листе расчета по взносам, но и в строке 010 приложения 5 к разделу 1 расчета.

В связи с этим организация, которая была создана в течение расчетного периода, ССЧ за отчетный (расчетный) период должна определять путем деления суммы ССЧ работников за каждый календарный месяц со дня создания до окончания этого отчетного (расчетного) периода на количество таких календарных месяцев. Например, если организация была создана в июне и ее ССЧ за июнь 10 работников, то при заполнении РСВ за полугодие ССЧ для льготы надо считать так: 10 чел. / 1 мес. (июнь) = 10 чел. И именно эту численность нужно отразить в строке 010 приложения 5 к разделу 1 расчета. То есть право на льготу у организации есть.

О действующих с 01.01.2021 льготах для IT-компаний читайте:

2021, № 2

 

О том, какие доходы IT-компания может учитывать при подсчете доли 90%, мы рассказывали:

2020, № 17

Но при этом на титульном листе РСВ за полугодие вновь созданная организация должна показать ССЧ, рассчитанную согласно Порядку, утвержденному Росстатомп. 3.11 Порядка заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (ред. от 15.10.2020) (далее — Порядок заполнения). И как указал Минфин, из этого Порядка следует, что если организация только создана и в связи с этим работала неполный квартал (год), то ССЧ работников за этот квартал (год) определяется путем суммирования ССЧ работников за все месяцы работы в этом квартале (году) и деления полученной суммы на 3 (12 соответственно)пп. 79.6, 79.9, 79.10 Указаний, утв. Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. То есть для созданной в июне организации ССЧ для титульного листа при заполнении РСВ за полугодие будет рассчитываться так: 10 чел. / 6 мес. (январь — июнь) = 2 чел. И получается, при таком расчете права на льготу у организации нет.

Поэтому Минфин и разрешил считать ССЧ для льготы не по правилам статистики, а иначе. И на повестке дня вопрос о внесении изменений в Порядок заполнения РСВ.

С социальных выплат безопаснее начислять взносы и отражать их в расчете

Последнее время судебная практика идет по следующему пути: суды отказывают налоговым органам в начислении взносов работодателям на так называемые социальные выплаты работникам. Например, в Определении ВС от 19.05.2021 № 302-ЭС21-2582 сказано, что не нужно облагать взносами оплачиваемые работодателем дотации на питание работникам, льготные путевки на санаторно-курортное лечение работников и их детей, единовременную материальную помощь работникам при увольнении из-за выхода на пенсию по возрасту. Ведь они не относятся к зарплате и не являются стимулирующими выплатами.

Конец ознакомительного фрагмента статьи
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар Елиной Л.Спецакция _продолжение НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.18%
декабрь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Воспользуетесь ли вы в 2023 г. правом платить налоги/взносы по-старому (отдельными платежками для каждого налога/взноса)?
Да
Нет, будем платить ЕНП
Мы не знали, что у нас есть право выбора
Нужное
Содержание