Новости Тренинги Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июля 2021 г.

Содержание журнала № 14 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
В преддверии сдачи полугодовой страховой отчетности мы ответим на интересующие подписчиков вопросы по исчислению взносов с выплат социального характера, по применению пониженных тарифов ТСЖ и ГСК, по отражению в расчете среднесписочной численности вновь созданной IT-компанией и другие.

Заполняем РСВ за полугодие с оглядкой на позицию контролирующих органов

Упомянутые в статье Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

У новых IT-компаний ССЧ на титульном листе и в приложении 5 будет разная

ФНС вместе с Минфином выработали единую позицию о том, как вновь созданным организациям, которые ведут деятельность в области информационных технологий, указывать среднесписочную численность работников (далее — ССЧ) в расчете по взносамПисьма Минфина от 26.02.2021 № 03-15-07/13523; ФНС от 17.06.2021 № БС-4-11/8511@.

Так вот Минфин разъяснил, что в целях исчисления взносов первым отчетным периодом для вновь созданной организации является период времени со дня создания до окончания отчетного периодап. 3.5 ст. 55, ст. 423 НК РФ.

Справка

С 2021 г. для IT-компаний установлен совокупный пониженный тариф взносов 7,6%. И одно из условий применения этого тарифа для вновь созданных организаций — ССЧ работников за отчетный (расчетный) период должна составлять не менее 7 человекподп. 3 п. 1, подп 1.1 п. 2, п. 5 ст. 427 НК РФ. И IT-компания, претендующая на льготу, должна указывать ССЧ работников не только на титульном листе расчета по взносам, но и в строке 010 приложения 5 к разделу 1 расчета.

В связи с этим организация, которая была создана в течение расчетного периода, ССЧ за отчетный (расчетный) период должна определять путем деления суммы ССЧ работников за каждый календарный месяц со дня создания до окончания этого отчетного (расчетного) периода на количество таких календарных месяцев. Например, если организация была создана в июне и ее ССЧ за июнь 10 работников, то при заполнении РСВ за полугодие ССЧ для льготы надо считать так: 10 чел. / 1 мес. (июнь) = 10 чел. И именно эту численность нужно отразить в строке 010 приложения 5 к разделу 1 расчета. То есть право на льготу у организации есть.

О действующих с 01.01.2021 льготах для IT-компаний читайте:

2021, № 2

 

О том, какие доходы IT-компания может учитывать при подсчете доли 90%, мы рассказывали:

2020, № 17

Но при этом на титульном листе РСВ за полугодие вновь созданная организация должна показать ССЧ, рассчитанную согласно Порядку, утвержденному Росстатомп. 3.11 Порядка заполнения РСВ, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (ред. от 15.10.2020) (далее — Порядок заполнения). И как указал Минфин, из этого Порядка следует, что если организация только создана и в связи с этим работала неполный квартал (год), то ССЧ работников за этот квартал (год) определяется путем суммирования ССЧ работников за все месяцы работы в этом квартале (году) и деления полученной суммы на 3 (12 соответственно)пп. 79.6, 79.9, 79.10 Указаний, утв. Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. То есть для созданной в июне организации ССЧ для титульного листа при заполнении РСВ за полугодие будет рассчитываться так: 10 чел. / 6 мес. (январь — июнь) = 2 чел. И получается, при таком расчете права на льготу у организации нет.

Поэтому Минфин и разрешил считать ССЧ для льготы не по правилам статистики, а иначе. И на повестке дня вопрос о внесении изменений в Порядок заполнения РСВ.

С социальных выплат безопаснее начислять взносы и отражать их в расчете

Последнее время судебная практика идет по следующему пути: суды отказывают налоговым органам в начислении взносов работодателям на так называемые социальные выплаты работникам. Например, в Определении ВС от 19.05.2021 № 302-ЭС21-2582 сказано, что не нужно облагать взносами оплачиваемые работодателем дотации на питание работникам, льготные путевки на санаторно-курортное лечение работников и их детей, единовременную материальную помощь работникам при увольнении из-за выхода на пенсию по возрасту. Ведь они не относятся к зарплате и не являются стимулирующими выплатами.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2023 г.

№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП

2021 г.

№ 24
Страховые взносы ИП: предновогодние вопросы
№ 21
IT-компании: нюансы применения пониженных взносов и заполнения РСВ
№ 20
Снимаем вопросы по сдаче РСВ за 9 месяцев 2021 года
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизм
№ 15
Отказаться от 15%-го тарифа по взносам нельзя
№ 13
На что можно «потратить» взносы на травматизмТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 11
Возврат ИП прошлогодней переплаты по взносам: нужна ли уточненка по налогу?
№ 8
Как пострадавшим ИП на ПСН рассчитать 1%-е взносы за 2020 годКак уменьшать налоги на страховые взносы при совмещении УСН и ПСН
№ 7
Новшества в заполнении РСВ и 4-ФСС после перехода на прямые выплаты пособийРСВ за I квартал: какие обновления учесть при заполнении
№ 2
Новогодние изменения для IT-компаний: понижение взносов и налогов
№ 1
Страховые взносы — 2021: что надо знать работодателям и ИПЧто учесть при заполнении обновленного РСВ за 2020 год
Cвежий номер «Главной книги»
  • НДФЛ СПИШУТ С ЕНС В ПЕРВУЮ ОЧЕРЕДЬ: срочные поправки в НК
  • СВЕРКА С ИФНС: версия 2023 года
  • НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ В ЭРУ ЕНП: как заполнить платежку
  • ЗАГАДОЧНОЕ ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросов
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Реклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
май 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
Нужное
Содержание