Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 октября 2020 г.

Содержание журнала № 21 за 2020 г.
ОТЧЕТНОСТЬ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Чтобы сгладить последствия всеобщего карантина из-за коронавируса, малому бизнесу со II квартала снизили страховые взносы, а особо пострадавшим за этот квартал взносы вообще обнулили. Поэтому многие работодатели в РСВ за полугодие взносы исчисляли по двум тарифам. А теперь выяснилось, что в расчете за 9 месяцев тарифов может быть еще больше.

РСВ за 9 месяцев: как заполнить при применении трех тарифов

Упомянутые в статье разъяснения Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Ситуация с тремя разными тарифами взносов возникает у организаций и ИП, которым обнулили страховые взносы. Ведь тариф 0% для субъектов МСП, особо пострадавших от коронавируса, был установлен только на II квартал. Больше его не продлевалист. 3 Закона от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Но изначально с 01.04.2020 для субъектов МСП по любым видам деятельности (не имеет значения принадлежность к отрасли, пострадавшей от коронавируса) установили пониженный тариф 15% (на ОПС — 10%, на ОМС — 5%, на ВНиМ — 0%). Главное, чтобы сведения об организации или ИП содержались в едином реестре субъектов МСП, размещенном на сайте ФНСПисьма Минфина от 21.09.2020 № 03-15-06/82431, № 03-15-06/82436; ФНС от 02.06.2020 № БС-4-11/9090@. Тариф 15% применяется только к начисленной сумме выплат работнику за месяц, превышающей федеральный МРОТ — 12 130 руб. А к сумме выплат за месяц, не превышающей МРОТ (12 130 руб. и менее), применяется общий тариф 30% (на ОПС — 22%, на ОМС — 5,1%, на ВНиМ — 2,9%)статьи 5, 6 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ; Письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@. Заметим, что в таком порядке нужно начислять взносы как с выплат работникам по трудовым договорам, так и с выплат физлицам по договорам гражданско-правового характераПисьмо Минфина от 23.09.2020 № 03-15-06/83334.

Внимание

Применять пониженный тариф 15% можно с 1-го числа месяца, в котором организацию/ИП включили в единый реестр МСП. Новички могут применять пониженный тариф с месяца, следующего за месяцем их создания. Ведь сведения о них в реестр ФНС вносит 10-го числа месяца, следующего за месяцем внесения в ЕГРЮЛ и ЕГРИП сведений о создании организации и ИПп. 2 ч. 5 ст. 4.1 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ; Письмо ФНС от 15.07.2020 № БС-4-11/11451@.

Поэтому в июле, августе и сентябре субъекты МСП могут применять тариф 15% к выплатам за месяц, превышающим 12 130 руб.

Порядок заполнения расчета по взносам зависит от того, сколько тарифов применяет организация/ИП. Если в календарном году применяли несколько тарифов, то по каждому тарифу нужно заполнить отдельные подразделы 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1 и отдельное приложение 2 (взносы на ВНиМ). А в разделе 3, который заполняете отдельно на каждого работника, нужно отразить выплаты только за последний квартал отчетного года. Для расчета за 9 месяцев — за июль, август, сентябрь. Выплаты, облагаемые по разным тарифам, нужно показать в отдельных подразделах 3.2.1 и указать коды застрахованных лиц, а также коды тарифов, применяемые в III кварталеПисьма ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@, от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@, от 13.07.2020 № БС-4-11/11315@, от 09.06.2020 № БС-4-11/9528.

Внимание

Расчет по страховым взносам за 9 месяцев надо сдать в ИФНС не позднее 30 октября 2020 г.п. 7 ст. 431 НК РФ

По итогам 9 месяцев у субъектов МСП могут быть три разные ситуации.

Ситуация 1. С начала года применяли один тариф взносов — 30%. Здесь все просто, в РСВ за 9 месяцев надо заполнить по одному подразделу 1.1 и 1.2 приложения 1 и одно приложение 2 с кодом тарифа плательщика «01» (строка 001 в приложениях 1 и 2).

В разделе 3 по всем работникам нужно отразить выплаты за июль, август, сентябрь только в одном подразделе 3.2.1 и указать соответствующий код застрахованного лица, например по россиянам «НР», ведь применяется только один тариф взносов на ОПС (22%).

Ситуация 2. С начала года применяли два тарифа взносов: в I квартале — 30%, во II и III кварталах — 15%. В этом случае в РСВ за 9 месяцев вам нужно включить два подраздела 1.1, два подраздела 1.2 приложения 1 и два приложения 2 (за исключением строк 070—090, они заполняются по работодателю в целом) с различными кодами тарифа плательщика взносов (строка 001 в приложениях 1 и 2):

с кодом «01» по общему тарифу. Сюда должны попасть выплаты физлицам за I квартал, а также за II и III кварталы, но только в суммах, не превышающих или равных МРОТ (12 130 руб. и менее) за каждый месяц;

с кодом «20» по тарифу 15%. Здесь надо отразить выплаты физлицам за II и III кварталы только в суммах, превышающих МРОТ (больше 12 130 руб.) за каждый месяц.

Ситуация 3. С начала года применяли три тарифа взносов: в I квартале — 30%, во II квартале — 0%, в III квартале — 15%. Тогда в РСВ за 9 месяцев нужно включить три подраздела 1.1, три подраздела 1.2 приложения 1 и три приложения 2 (за исключением строк 070—090) с различными кодами тарифа плательщика взносов (строка 001 в приложениях 1 и 2):

с кодом «01» по общему тарифу. В этих приложениях 1 и 2 должны быть количество физлиц и выплаты им за I квартал, а также выплаты за III квартал в суммах, не превышающих или равных МРОТ (12 130 руб. и менее) за каждый месяц, и соответствующее количество физлиц;

с кодом «21» по нулевому тарифу. В приложениях 1 и 2 повторяются те же самые данные (количество застрахованных лиц, выплаты физлицам, необлагаемые выплаты, база по взносам, сумма взносов), которые были во II квартале. При этом в графах «в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода» проставляете нули, поскольку по тарифу 0% в июле, августе и сентябре взносы не исчисляли. Таким же образом надо будет заполнить приложения 1 и 2 в РСВ за 2020 г.;

с кодом «20» по тарифу 15%. Это выплаты за III квартал, превышающие МРОТ (больше 12 130 руб. за каждый месяц) и соответствующее им количество физлиц.

А вот разделы 3 по физлицам за 9 месяцев в ситуациях 2 и 3 надо заполнить одинаково:

по работникам, у которых выплаты за июль, август, сентябрь не превышают МРОТ, — только один подраздел 3.2.1 с кодом застрахованного лица по работникам-россиянам «НР», поскольку применяли только один тариф взносов на ОПС 22%;

по работникам, у которых выплаты за июль, август, сентябрь превышают МРОТ, — два подраздела 3.2.1:

один — с кодом застрахованного лица «НР» (по работникам-россиянам) и выплатами в пределах 12 130 руб. в месяц;

другой — с кодом «МС» и выплатами сверх 12 130 руб. в месяц.

О том, как заполнить разные строки и графы подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1, приложения 2 и раздела 3 при применении тарифов 30% и 15%, 30% и 0%, мы рассказывали на примере заполнения РВС за полугодие. Подробнее об этом читайте в , 2020, № 14; 2020, № 15.

* * *

В заключение напомним, что, даже если выплаты работникам в III квартале вы не начисляли, РСВ все равно надо сдать. В нем следует отразить те же данные, которые были в расчете за полугодие, за исключением раздела 3. В нем в подразделах 3.2.1 и 3.2.2 в строках 120—210 надо поставить прочеркип. 20.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.

А вот вновь созданные в III квартале компании и ИП, которые наняли работников, но зарплату им не начисляли, обязаны сдать в ИФНС нулевой расчет по взносам в урезанном составе: титульный лист, раздел 1 (без приложений), в котором в строке 001 нужно указать код «2» (который и означает неначисление выплат физлицам), а также раздел 3 на каждого работника, числившегося в III квартале (в подразделах 3.2.1 и 3.2.2 проставьте прочерки)Письма Минфина от 02.09.2020 № 03-15-06/76812; ФНС от 16.04.2020 № БС-3-11/3048@. За непредставление нулевого расчета грозит не только штраф 1000 руб., но и блокировка операций по банковским счетамп. 3.2 ст. 76, п. 1 ст. 119 НК РФ; Письмо ФНС от 16.07.2018 № БС-4-11/13691@.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%

2020 г.

№ 23
Продление отсрочки по налогам для особо пострадавшего бизнесаУСН у пострадавших МСП: авансы и налог по итогам года
№ 21
«Ковидный» отчет и другие сюрпризы удаленки второго пришествияНовые противовирусные рекомендации для работодателейРаботник на удаленке за границей: что с НДФЛ и взносами
№ 19
Субсидия «на дезинфекцию» — налогооблагаемый доход
№ 18
НДС-учет «коронавирусных» субсидий и не только«Коронавирусным» субсидиям в налоговых декларациях не место?Доставка сотрудников до работы и обратно — не «коронавирусные» расходыКомпенсируем расходы работника на удаленке: оформление и учетКоронавирусное тестирование: отвечаем на учетные вопросыПандемийный синдром: что можно, а что нельзя работодателюПолучить «коронавирусные» льготы, сославшись на «ошибку» в данных об ОКВЭД, нельзя
№ 17
Застрявшие за рубежом станут налоговыми резидентами РФ в особом порядке
№ 16
Антивирусные требования для офисов: за что могут наказатьКак за счет взносов на травматизм покрыть расходы на борьбу с коронавирусомОплата нерабочих дней в «прибыльных» целях: мнение МинфинаПодводные камни льготного кредита под 2% для МСПРассуждения Минтруда и Роструда о «президентских» нерабочих днях: летний переполох
№ 15
15%-й и нулевой тарифы: применяем в нестандартных ситуациях«Коронавирусные» правила оплаты больничных: ФСС передумалНДС во время коронавируса: уплата, вычеты, исправления и корректировкиНовые каникулы для малого и среднего бизнеса: рассрочка по налоговым и другим долгамСубсидии на дезинфекцию: кто получит и что с налогамиУплаченные за II квартал налоги можно вернуть
№ 14
Больничное пособие по новым правилам: порядок расчетаБольничным 65+ нет места в РСВ даже в регионах с зачетной системойДиректор хочет уплатить налоги/взносы за компанию: как принять такую помощьЗатраты на тестирование работников на COVID-19 уменьшают «прибыльную» базуКарантинные больничные для пенсионеров: продление с особенностямиРСВ за полугодие: как отразить «коронавирусные» новшестваСменили способ уплаты «прибыльных» авансов: как теперь отчитаться за I кварталСпецифика отчета по НДФЛ в июле 2020 года
№ 13
«Зарплатная» субсидия: как преодолеть проблемы при полученииКак предпринимателям на ПСН пересчитают налог за II кварталКак получить отсрочку по взносам на травматизмОбязательно ли надо было отправлять работников старше 65 лет на больничный?Обязательное тестирование работников на коронавирус: что с налоговыми расходамиОтраслевые послабления для автоперевозчиковСписание налогов за II квартал: что, кому, когда и почему
№ 12
ЕНВД-вопросы: «коронавирусные» и не толькоБухучет «коронавирусных» субсидийДарим имущество для борьбы с COVID-19: НДС не облагаем, в расходах учитываемКак простой в организации влияет на размер больничныхКак снизить цену за аренду в связи с пандемиейКогда представлять документы в ИФНС, если требование получено в региональные нерабочие дниЛьготы для арендаторов госимущества: кому, какие и как получитьНалоги за II квартал пострадавших МСП спишут автоматически. Но не всеНовый «противовирусный» кредит для бизнеса: привлекательный, но опасныйРасторгнуть договор аренды досрочно и без санкций: кому так можноЧто делать, если в субсидии 12 130 руб. отказали из-за сдачи СЗВ-М за март в мае
№ 11
Как пересчитать пособие, которое ФСС выплатил сотрудникам 65+Как турагентствам на УСН учесть возвраты путевок из-за COVID-19Как уплачивать НДФЛ и взносы с оплаты простояКредитная отсрочка по госпрограмме и кредитные каникулы: ищем различияМожно ли отказаться от пониженного тарифа 15% по взносамНерабочие дни закончились, но не для всех: как оформлять и оплачиватьСоставьте приказ, чтобы учесть «противовирусные» затраты на такси для сотрудниковСубсидии стали более доступными, но положены они не всемТорговые центры смогут получить отсрочки по имущественным налогам, подав заявлениеЧто делать, если вас исключили из реестра МСП и вы не можете пользоваться льготами
№ 10
Больничные-2020: когда нужно платить не ниже МРОТСЗВ-ТД при приеме на работу и увольнении нужно подать уже на следующий деньCOVID-19: ВС разъяснил, почему нельзя не исполнять обязательства«Антикоронавирусные» расходы для плательщиков налога на прибыль, ЕСХН и упрощенцев«Коронавирусные» изменения внесены и в реквизиты кассовых чеков«Коронавирусные» субсидии: как получить, потратить и учестьАнтикризисные изменения в уплате авансов по налогу на прибыльВзносы по тарифу 15%: дата включения в реестр МСП важна только для новеньких?Изменены правила «коронавирусных» отсрочек по налогам и страховым взносамКак не ошибиться в применении пониженной ставки УСНКак работать на вмененке во время эпидемииКак соблюсти два лимита при подсчете страховых взносов по тарифу 15%ККТ на карантине: как применять без последствийМигранты могут работать с просроченными документами или вообще без них. Но недолгоОтветы на первые вопросы по налоговым отсрочкамРаботодателям рекомендовано быть гибчеСвод «коронавирусных» налоговых привилегий по состоянию на 8 мая 2020 годаТорговать нельзя, а торговый сбор платить придетсяТрудовые будни компании в «президентские» нерабочие дниЧто делать, если из-за пандемии выплату части дивидендов пришлось отложить
№ 9
«Антивирусные» переносы сроков отчетов и уплаты определеныАрендные каникулы: кто может на них рассчитыватьВ 2020 году введен мораторий на неналоговые проверки, но есть исключенияВвозной НДС при импорте товаров из ЕАЭС: отсрочек по уплате и отчетности нет?Для ответа на требование ИФНС дали больше времени, а проверки — на паузеДуэль с вирусом: работаем из домаЗа март выплатили работникам только аванс: что указать в 6-НДФЛИзбранным: спецотсрочки и спецрассрочки уплаты налогов по заявлениюКак из-за коронавируса перенесли сроки сдачи бухотчетностиКак правильно не работать в «президентские» нерабочие дниКамеральные проверки и нерабочий апрель: что поменялосьКарантинные больничные: от теории к решению проблем на практикеНДФЛ во время эпидемии: когда перечислить и что указать в строке 120 расчета 6-НДФЛНерабочие дни ≠ праздничные или выходные дниНечем платить работникам: что можно сделатьОтчетность в центр занятости: расширенная и электроннаяТариф 15% по страховым взносам не так прост, как кажется
№ 8
Вирусный форс-мажор: что с обязательствамиВынужденный перевод персонала на удаленку: что говорит МинтрудДетский сад или школу закрыли на карантин: может ли родитель не ходить на работуДля малого бизнеса тариф взносов стал в два раза меньше: в чем подвохЗаморозка налоговых проверок и отказ от блокировок счетовИзмерение температуры персоналу и клиентам из-за коронавирусаКак не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавирусаКак оформлять и оплачивать «президентские» нерабочие дниКто из-за пандемии вправе позже заплатить налоги и сдать отчетностьЧтобы сэкономить на оплате нерабочих дней, отправьте работников 65+ на больничный
№ 7
Коронавирус правит бал: что учесть работодателю при расчетах с работниками
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Пробный доступ к  КонсультантПлюс НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание