Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 2/2021 → Обновленная «прибыльная» декларация, или …
Статья журнала 
:
актуально на 14 января 2021 г.
Добавить в «Нужное»
Содержание №2/2021 г.
ОСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Не позднее 29 марта 2021 г. организациям нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за 2020 г. по новой форме. Поправки в отчетности связаны с изменениями в налоговом законодательстве и в основном коснутся отдельных категорий налогоплательщиков.

Обновленная «прибыльная» декларация, или Как отчитаться за 2020 год

Полный текст комментируемого Приказа ФНС можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

В декларации появились новые строки и коды

В прошлогоднюю форму «прибыльной» декларации ФНС внесла очередные измененияПриказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Скорректирован и Порядок ее заполнения. Помимо обновления штрихкодов, изменилось вот что. Будем идти от наиболее общих изменений к частностям.

Изменилось предназначение приложения № 2 к декларации. Сведения о выплаченных дивидендах акционерам-физлицам, а также о других доходах физлиц от операций с ценными бумагами, которые показывали налоговые агенты в приложении № 2 к декларации, больше в «прибыльную» отчетность включать не надо. Поскольку эти данные есть в отчетности по НДФЛп. 2 ст. 230 НК РФ.

Теперь обновленный вариант приложения № 2 должны заполнять компании, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложенийпп. 1.1, 23.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок).

Уточнен код в приложении № 5 к листу 02 по «обособке», который нужно указать по реквизиту «Расчет составлен (код)», если у фирмы есть группа ОП и налог на прибыль за них уплачивается через ответственное подразделениеп. 2 ст. 288 НК РФ. Теперь установлено, что даже если в каком-то из регионов у такой компании находится только одно ОП, то приложение № 5 по нему нужно составить с кодом «4»п. 10.13 Порядка.

Внесены изменения в приложение № 7 к листу 02, в частности в разделы А и Г добавлены новые строки (017, 024 и 054) для отражения сумм иных расходов, которые могут учитываться при расчете инвестиционного налогового вычетапп. 2, 3 ст. 286.1 НК РФ. По всей видимости, эти строки введены для отражения инвестиционного вычета в части расходов на НИОКР, если он появится в вашем регионе с 2021 г. (подробнее — здесь).

Кстати, видоизменилась не только «прибыльная» декларация. По обновленным формам нужно будет отчитаться и по взносам, и по НДС, и по налогу на имущество

Кстати, видоизменилась не только «прибыльная» декларация. По обновленным формам нужно будет отчитаться и по взносам, и по НДС, и по налогу на имущество

Дополнен перечень необлагаемых доходов, а также расходов, которые учитываются отдельными категориями налогоплательщиков. Их нужно показывать в приложении № 1 к декларации, а соответствующие им коды приведены в приложении № 4 к Порядку заполнения декларации. К примеру, к необлагаемым доходам относятся субсидии, полученные из федерального бюджета субъектами МСП, наиболее пострадавшими из-за коронавирусной инфекцииподп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ. Их сумму теперь надо указать в приложении № 1 к декларации с кодом «605»п. 21.1 Порядка.

Также появились новые коды и для «прибыльных» расходов, которые отдельно выделяют в приложении № 1. В их число попали, например, затраты на покупку медизделий для диагностики и лечения коронавирусной инфекции по правительственному перечнюподп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Им присвоили код «960»приложение № 4 к Порядку.

Расширен перечень кодов отраслевого признака налогоплательщика, которые указываются в листе 02 и в каждом приложении к нему. Так, например, компании, работающие в области IT-технологий, теперь должны проставлять в соответствующих строках код «17», а разработчики электронной продукции — «19»пп. 5.1, 5.5, 9.1 Порядка.

Предусмотрен новый код по реквизиту «по месту нахождения (учета)» для ситуации, когда фирма-правопреемник представляет в ИФНС декларацию за реорганизованную компанию. Если это декларация по «обособке», то на ее титульном листе нужно проставить код «223»п. 2.6 Порядка.

Появился новый код «9» в листе 04 декларации для обозначения доходов, полученных участником (акционером) российской организации при ее ликвидации. Напомним, что при ликвидации организации участник, получивший доход, должен сам рассчитать и уплатить налог на прибыль по ставкам для дивидендовп. 2 ст. 275 НК РФ. При этом исчисленную сумму к уплате участнику надо отразить в подразделе 1.3 раздела 1 листа 01 декларации с кодом вида платежа «1»пп. 4.9.1, 15.1.4 Порядка.

А вот если источником «ликвидационных» дивидендов является иностранная фирма, то лист 4 заполняется участником (акционером) с кодом вида дохода «4» или «5», а по строке 010 подраздела 1.3 раздела 1 листа 01 декларации надо указать код вида платежа «4»пп. 4.9.4, 15.1.4 Порядка.

Уточнен порядок заполнения реквизита «Номер документа» для участников СЭЗ. Эта строка есть в листе 02 и приложениях к нему, в ней указывается номер договора (проекта или соглашения), чтобы разграничить расчеты налога по разным ставкам. Теперь дополнительно установлено, что в первом знакоместе этого реквизита надо вписать один из семи новых кодов типа особых (свободных) экономических зон и через знак «/» — упомянутый выше номер документа, позволяющий идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных ставокп. 1.6 Порядка.

Кстати, реквизит «Номер документа» нужно использовать и тем компаниям, которые заполняют несколько листов 02 и приложений к ним с одинаковым отраслевым кодом по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)»п. 5.1 Порядка.

Дополнено, что строки 350 и 351 листа 02 заполняют только участники региональных инвестиционных проектов. Указание на это появилось в форме декларации. Раньше это можно было понять лишь из Порядка заполнения декларации. Кроме того, определены новые нюансы заполнения этих строк такими организациямип. 5.16 Порядка.

Добавлены новые строки в лист 02 для участников специальных инвестиционных контрактов (строки 352—353) и резидентов территории опережающего социально-экономического развития (строки 357—359)пп. 5.17, 5.18 Порядка.

Добавлен еще один вид корректировки в лист 08 — по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения. В таком случае лист 08 заполняется с кодом «6»п. 19.1 Порядка.

В Порядке заполнения декларации исправлены опечатки и ошибки

Ранее ФНС выпускала Письмо о некорректных формулировках в Порядке заполнения декларации. Все они касались отражения прибыли и убытка контролируемых иностранных компаний (КИК)Письмо ФНС от 31.12.2019 № СД-4-3/27381@. В новой версии Порядка эти опечатки и ошибки устранили. Стало так:

если КИК получен убыток, то эту сумму нужно отразить по строке 170 раздела Б2 листа 09 со знаком минусп. 20.4.21 Порядка;

если значение по строке 060 раздела Б3 листа 09 — отрицательное, то оно указывается со знаком минусп. 20.5.17 Порядка;

по строке 100 раздела Б3 листа 09 прибыль/убыток отражается в рублях, а не в валюте, а значит, при заполнении строки 110 раздела Б3 листа 09 ее показатель умножать на курс валюты не нужнопп. 20.5.22, 20.5.23 Порядка;

в приложении № 1 к листу 9 с кодом «1» показатель по строке 130 «Налоговая база за налоговый период» может быть равен, в частности, показателю строки 170 раздела Б2 листа 09, а не 160п. 20.6.6 Порядка.

* * *

А еще в приложении № 3 к Порядку заполнения декларации появился новый код для целевого финансирования. Теперь, чтобы отразить плату за имущество общего пользования, вносимую собственниками садовых или огородных земельных участков, которые не являются членами товарищества, при заполнении листа 07 нужно использовать код «118».



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2025 г.

№ 14
Оформление и учет матпомощи участникам СВО и их семьямСоставляем пoлугoдoвoй расчет выплаченных иностранным организациям доходовСуд признал сделку недействительной: что делать бухгалтеру
№ 13
Прощение долга в бухгалтерском и налоговом учетеРабота с маркетплейсом: налоги у продавцаУчет безвозмездной передачи имущества, работ, услугУчет покупки и продажи валюты
№ 12
Изучаем связь между НДС и налогом на прибыльКак не ошибиться, применяя налоговые льготы для IT-компанийКак учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договораОСН и УСН: 6 актуальных вопросов по доходам и расходамТаможня скорректировала таможенную стоимость товаров: налоги и бухучет у импортера
№ 11
8 «арендно-лизинговых» вопросовКак повышение «прибыльной» ставки сказалось на исправлении старых ошибокНа какие льготы по налогам может рассчитывать IT-компанияУчетные последствия ремонта арендованного помещения у арендатора
№ 10
Как учесть расходы на парковку легковых автомобилей сотрудников возле офиса
№ 9
Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
№ 8
Бухгалтерский и налоговый учет НЗП — пытаемся сблизитьПрямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судахПрямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыльСвежая партия вопросов-ответов про подотчет
№ 6
Выручка от реализации услуг признается в периоде их оказанияЗакрываем 2024 год: «прибыльный» учет расходов, заполнение отчетностиУчет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премииУчет курсовых разниц у продавца
№ 4
Исправление налоговых ошибок за 2022—2024 годы: алгоритмКакая первичка потребуется для обоснования ряда налоговых расходов
№ 3
9 ответов на вопросы о заполнении расчета при выплате доходов иностранным организациямКак в «прибыльной» декларации отражать операции с цифровой валютойКак учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходыНовая «прибыльная» декларация с 2025 годаС УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режимУстановили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
№ 2
Как учитывать выплату премий сотрудникамРазбираемся с «прибыльными» нововведениями 2025 годаУборка снега и наледи: как учесть и какими документами запастись
№ 1
Повышающий коэффициент к расходам на ПО: разъясняет Минфин

2024 г.

№ 24
7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыльКак учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНСПроясняем учет основных средств: 6 вопросов от подписчиковУчитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
№ 23
Выполняем условия для «прибыльной» ставки 0% при продаже акций
№ 21
Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателюРеализация акций: особенности налогового учета у продавца
№ 20
Ежемесячные авансы по прибыли на I квартал 2025 года: по какой ставке считать
№ 17
Изучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годОтличия расходов на модернизацию сайта от расходов на его содержание
№ 16
«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года
№ 15
Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиСубсидии: учет у плательщиков налога на прибыльУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 14
Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеСвежая подборка вопросов-ответов на «прибыльную» темуТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебная квартира: амортизируемое имущество или нетФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаровДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогамиОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Амортизация ОС при переходе фирмы с «доходной» упрощенки на общий режимКак отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларацииКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаПотери в торговом зале: списать или забытьПризнание старых ошибок: главное — не навредить казне
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратУчет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только
Опрос
Проходят ли в вашей организации (ИП) практику студенты?

Физлицо по ГПД: алгоритм действий от встречи до расставания

22 июля 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Елена Шаронова
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Rutube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное