Обновленная «прибыльная» декларация, или Как отчитаться за 2020 год

В декларации появились новые строки и коды

В прошлогоднюю форму «прибыльной» декларации ФНС внесла очередные измененияПриказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@. Скорректирован и Порядок ее заполнения. Помимо обновления штрихкодов, изменилось вот что. Будем идти от наиболее общих изменений к частностям.

Изменилось предназначение приложения № 2 к декларации. Сведения о выплаченных дивидендах акционерам-физлицам, а также о других доходах физлиц от операций с ценными бумагами, которые показывали налоговые агенты в приложении № 2 к декларации, больше в «прибыльную» отчетность включать не надо. Поскольку эти данные есть в отчетности по НДФЛп. 2 ст. 230 НК РФ.

Теперь обновленный вариант приложения № 2 должны заполнять компании, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложенийпп. 1.1, 23.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок).

Уточнен код в приложении № 5 к листу 02 по «обособке», который нужно указать по реквизиту «Расчет составлен (код)», если у фирмы есть группа ОП и налог на прибыль за них уплачивается через ответственное подразделениеп. 2 ст. 288 НК РФ. Теперь установлено, что даже если в каком-то из регионов у такой компании находится только одно ОП, то приложение № 5 по нему нужно составить с кодом «4»п. 10.13 Порядка.

Внесены изменения в приложение № 7 к листу 02, в частности в разделы А и Г добавлены новые строки (017, 024 и 054) для отражения сумм иных расходов, которые могут учитываться при расчете инвестиционного налогового вычетапп. 2, 3 ст. 286.1 НК РФ. По всей видимости, эти строки введены для отражения инвестиционного вычета в части расходов на НИОКР, если он появится в вашем регионе с 2021 г. (подробнее — здесь).

Дополнен перечень необлагаемых доходов, а также расходов, которые учитываются отдельными категориями налогоплательщиков. Их нужно показывать в приложении № 1 к декларации, а соответствующие им коды приведены в приложении № 4 к Порядку заполнения декларации. К примеру, к необлагаемым доходам относятся субсидии, полученные из федерального бюджета субъектами МСП, наиболее пострадавшими из-за коронавирусной инфекцииподп. 60 п. 1 ст. 251 НК РФ. Их сумму теперь надо указать в приложении № 1 к декларации с кодом «605»п. 21.1 Порядка.

Также появились новые коды и для «прибыльных» расходов, которые отдельно выделяют в приложении № 1. В их число попали, например, затраты на покупку медизделий для диагностики и лечения коронавирусной инфекции по правительственному перечнюподп. 48.12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Им присвоили код «960»приложение № 4 к Порядку.

Расширен перечень кодов отраслевого признака налогоплательщика, которые указываются в листе 02 и в каждом приложении к нему. Так, например, компании, работающие в области IT-технологий, теперь должны проставлять в соответствующих строках код «17», а разработчики электронной продукции — «19»пп. 5.1, 5.5, 9.1 Порядка.

Предусмотрен новый код по реквизиту «по месту нахождения (учета)» для ситуации, когда фирма-правопреемник представляет в ИФНС декларацию за реорганизованную компанию. Если это декларация по «обособке», то на ее титульном листе нужно проставить код «223»п. 2.6 Порядка.

Появился новый код «9» в листе 04 декларации для обозначения доходов, полученных участником (акционером) российской организации при ее ликвидации. Напомним, что при ликвидации организации участник, получивший доход, должен сам рассчитать и уплатить налог на прибыль по ставкам для дивидендовп. 2 ст. 275 НК РФ. При этом исчисленную сумму к уплате участнику надо отразить в подразделе 1.3 раздела 1 листа 01 декларации с кодом вида платежа «1»пп. 4.9.1, 15.1.4 Порядка.

А вот если источником «ликвидационных» дивидендов является иностранная фирма, то лист 4 заполняется участником (акционером) с кодом вида дохода «4» или «5», а по строке 010 подраздела 1.3 раздела 1 листа 01 декларации надо указать код вида платежа «4»пп. 4.9.4, 15.1.4 Порядка.

Уточнен порядок заполнения реквизита «Номер документа» для участников СЭЗ. Эта строка есть в листе 02 и приложениях к нему, в ней указывается номер договора (проекта или соглашения), чтобы разграничить расчеты налога по разным ставкам. Теперь дополнительно установлено, что в первом знакоместе этого реквизита надо вписать один из семи новых кодов типа особых (свободных) экономических зон и через знак «/» — упомянутый выше номер документа, позволяющий идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных ставокп. 1.6 Порядка.

Кстати, реквизит «Номер документа» нужно использовать и тем компаниям, которые заполняют несколько листов 02 и приложений к ним с одинаковым отраслевым кодом по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)»п. 5.1 Порядка.

Дополнено, что строки 350 и 351 листа 02 заполняют только участники региональных инвестиционных проектов. Указание на это появилось в форме декларации. Раньше это можно было понять лишь из Порядка заполнения декларации. Кроме того, определены новые нюансы заполнения этих строк такими организациямип. 5.16 Порядка.

Добавлены новые строки в лист 02 для участников специальных инвестиционных контрактов (строки 352—353) и резидентов территории опережающего социально-экономического развития (строки 357—359)пп. 5.17, 5.18 Порядка.

Добавлен еще один вид корректировки в лист 08 — по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения. В таком случае лист 08 заполняется с кодом «6»п. 19.1 Порядка.

В Порядке заполнения декларации исправлены опечатки и ошибки

Ранее ФНС выпускала Письмо о некорректных формулировках в Порядке заполнения декларации. Все они касались отражения прибыли и убытка контролируемых иностранных компаний (КИК)Письмо ФНС от 31.12.2019 № СД-4-3/27381@. В новой версии Порядка эти опечатки и ошибки устранили. Стало так:

•если КИК получен убыток, то эту сумму нужно отразить по строке 170 раздела Б2 листа 09 со знаком минусп. 20.4.21 Порядка;

•если значение по строке 060 раздела Б3 листа 09 — отрицательное, то оно указывается со знаком минусп. 20.5.17 Порядка;

•по строке 100 раздела Б3 листа 09 прибыль/убыток отражается в рублях, а не в валюте, а значит, при заполнении строки 110 раздела Б3 листа 09 ее показатель умножать на курс валюты не нужнопп. 20.5.22, 20.5.23 Порядка;

•в приложении № 1 к листу 9 с кодом «1» показатель по строке 130 «Налоговая база за налоговый период» может быть равен, в частности, показателю строки 170 раздела Б2 листа 09, а не 160п. 20.6.6 Порядка.

* * *

А еще в приложении № 3 к Порядку заполнения декларации появился новый код для целевого финансирования. Теперь, чтобы отразить плату за имущество общего пользования, вносимую собственниками садовых или огородных земельных участков, которые не являются членами товарищества, при заполнении листа 07 нужно использовать код «118».