Новости Тренинги Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 марта 2020 г.

Содержание журнала № 6 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Оплачивая поездки своим работникам, иногда нужно не забыть начислить НДФЛ и страховые взносы. О некоторых таких ситуациях мы расскажем в нашей статье.

Поездки работников: выявляем неочевидные доходы

Упомянутые в тексте Письма Минфина можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

Проезд до работы и обратно

НДФЛ. Если вы оплачиваете проезд до работы и обратно до дома своим работникам (либо возмещаете его стоимость), то эта сумма облагается НДФЛПисьма Минфина от 30.04.2019 № 03-04-06/32414, от 18.01.2019 № 03-03-06/1/2093. А все потому, что в перечне доходов, освобождаемых от обложения этим налогом, подобные траты не значатся.

Исключение — работники не имеют возможности добираться до работы и обратно самостоятельно. Например, из-за удаленности места работы от населенных пунктов. В этом случае стоимость проезда облагать НДФЛ не нужноПисьмо Минфина от 07.09.2015 № 03-04-06/51326. Причем не имеет значения, используете ли вы свой транспорт или нанимаете стороннего перевозчика.

Объекта обложения налогом не возникает и в случае, когда работодатель оплачивает проезд сотрудников, чьи трудовые обязанности связаны с постоянными поездками, то есть чья работа носит разъездной характер или осуществляется в путиПисьма Минфина от 17.01.2019 № 03-15-05/1909, от 22.08.2019 № 03-15-06/64487. Не будет НДФЛ и в случае оплаты проезда в составе командировочных расходовп. 1 ст. 217 НК РФ.

Но не забывайте о документальном оформлении подобных трат. Если вы возместите сотруднику траты на проезд при отсутствии документов, подтверждающих его стоимость, удержать НДФЛ с суммы выплат придется.

Страховые взносы. Начислить взносы надо при возмещении расходов на дорогу к месту работы и обратно в случае наличия у сотрудников возможности добираться самостоятельноПисьмо Минфина от 18.01.2019 № 03-03-06/1/2093. Такова позиция Минфина, но с ней можно поспорить.

Судьи порой рассматривают такое возмещение как социальную выплату, не облагаемую взносамиПостановления 14 ААС от 15.05.2018 № 14АП-2096/2018; АС СЗО от 03.09.2018 № Ф07-10584/2018; Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12. Полагаем, что эта позиция актуальна и сейчас, даже несмотря на то что сформировалась она на нормах Закона о страховых взносах № 212-ФЗ. Правда, будьте готовы к тому, что неначисление взносов на сумму выплат приведет практически со 100-про­центной вероятностью к спорам с налоговиками.

Начислять взносы на компенсации в иных случаях (см. выше блок про НДФЛ) не нужно, но, разумеется, лишь при их документальном подтверждении.

Такси/каршеринг для служебных поездок

НДФЛ. Такси/каршеринг в служебных целях могут использовать абсолютно все работники, но не всем выгодно это делать с точки зрения НДФЛ. Так, облагать налогом не нужно суммы компенсаций расходов на такси/аренду автомобиля командированным сотрудникамп. 1 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 28.06.2016 № 03-04-06/37671; УФНС по г. Москве от 28.01.2019 № 13-11/011687@.

Некоторые каршеринговые компании во время поездки снимают деньги частями. Поэтому не удивляйтесь, если работник принесет в бухгалтерию сразу кипу чеков за одну поездку

Некоторые каршеринговые компании во время поездки снимают деньги частями. Поэтому не удивляйтесь, если работник принесет в бухгалтерию сразу кипу чеков за одну поездку

Также освобождены от налогообложения компенсации сотрудникам с разъездным характером работ при условии, что возможность использования услуг такси/каршеринга для работы закреплена в их трудовых договорах либо в локальном акте (коллективном договоре)Письмо Минфина от 20.07.2018 № 03-04-05/51201.

И само собой, что в первом, что во втором случае уйти от налогообложения получится лишь при наличии документов, подтверждающих эти проездные расходы. В отсутствие таковых НДФЛ придется удержать (так как тогда теряется компенсационный характер таких выплат).

Сделать это безопаснее будет и в случае, если такси/каршеринг используют в служебных целях офисные сотрудники. Хотя такая позиция небесспорна. Подробнее об этом мы писали в , 2019, № 8.

Страховые взносы. Начислять взносы на компенсацию работникам расходов на такие поездки нужно в тех же случаях, что и при удержании с нее НДФЛподп. 2 п. 1, п. 2 ст. 422 НК РФ; Письма Минфина от 20.07.2018 № 03-04-05/51201, от 06.07.2018 № 03-04-05/46903, № 03-04-05/46898, Минтруда от 13.05.2016 № 17-3/ООГ-764.

«Нетрудовые» поездки

НДФЛ. К «нетрудовым» поездкам относятся любые поездки, которые не имеют никакого отношения к трудовым обязанностям сотрудников.

К примеру, работник направлен в другой город для участия в корпоративном мероприятии (например, КВН) от лица вашей компании. Очевидно, что такую поездку считать командировкой нельзя. А раз так, то траты, связанные с участием работника в подобном мероприятии (например, на проезд и проживание), к командировочным расходам не относятся. Оплата работодателем этих расходов — доход работника в натуральной форме, с которого нужно начислить НДФЛПисьмо ФНС от 15.05.2019 № БС-4-11/9002.

Страховые взносы. Официальных разъяснений касательно необходимости обложения страховыми взносами оплаты расходов работников, направленных для участия в корпоративных мероприятиях, которые не имеют никакого отношения к их трудовым обязанностям, нет, поэтому мы решили уточнить этот момент у специалиста ФНС.

Облагать ли взносами расходы на участие работников в мероприятиях, не связанных с работой

ОСТРОВСКАЯ Александра Суреновна ОСТРОВСКАЯ Александра Суреновна
Заместитель начальника отдела администрирования страховых взносов ФНС России

— Страховыми взносами облагаются все выплаты и иные вознаграждения застрахованным лицам, в частности в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ.

Оплата участия работников в корпоративных мероприятиях, не связанных с работой, в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, не поименована. К командировочным расходам траты на такие поездки тоже никак не отнести, ведь их нельзя квалифицировать в качестве командировок (они не связаны с выполнением работниками каких-либо служебных поручений)ст. 166 ТК РФ; п. 1 ст. 420 НК РФ. А потому облагать взносами их нужно в общеустановленном порядке как выплаты в рамках трудовых отношений.

Сверхнормативные суточные

НДФЛ. Любая командировка, за исключением однодневной по России, подразумевает выплату суточных. Их размер может быть любым, организация утверждает его сама в своем локальном акте, например в положении о командировках. Но для целей НДФЛ есть ограничения. Так, суточные за каждый день нахождения в командировке в размере до 700 руб. для командировок по России и до 2500 руб. для загранкомандировок НДФЛ не облагаютсяп. 1 ст. 217 НК РФ. А вот если выплатить суточные работнику в большем размере, то с суммы превышения вам нужно удержать НДФЛ. Рассчитывайте налог по общим правилам на последний день месяца, в котором был утвержден авансовый отчет по командировкеподп. 6 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ.

Страховые взносы. Cуточные сверх норм в части превышения подлежат включению в базу для исчисления взносов на ВНиМ, ОПС и ОМСп. 1 ст. 420, п. 1 ст. 421, п. 2 ст. 422 НК РФ. А вот под обложение взносами на травматизм эта сумма не подпадает. Так как взносами на страхование от несчастных случаев суточные не облагаются в размере, определенном внутренней нормативкой организациип. 2 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; ч. 4 ст. 168 ТК РФ; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.

Отдых в месте командирования

НДФЛ. Допустим, вы отправили работника в командировку, а он после выполнения служебного задания решил остаться в месте командирования на несколько дней отдохнуть. Возникает вопрос: оплата стоимости обратного билета — это доход работника, облагаемый НДФЛ? Минфин считает такПисьма Минфина от 22.02.2019 № 03-04-06/11746, от 21.03.2017 № 03-04-06/16282:

если работник в месте командировки проводит выходные или нерабочие праздничные дни, то облагаемого НДФЛ дохода у него не образуется;

если работник в месте командировки остается для проведения отпуска, то стоимость проезда подлежит налогообложению. В этом случае считается, что работодатель оплатил проезд до места работы от места проведения свободного от работы времени, а не от места командирования.

Кстати, в случае если работник сначала отдыхает в месте командирования, а после выполняет служебное задание, порядок налогообложения будет аналогичным.

Страховые взносы. В случаях, когда командировка перетекает в отпуск, оплата обратного билета работодателем, по мнению ФНС, признаваться командировочными расходами не может. По сути, это оплата проезда работника из места отпуска к месту работы, а такие выплаты от обложения взносами не освобождаютсяПисьмо ФНС от 11.05.2018 № БС-4-11/8968.

Об этом и о том, нужно ли облагать НДФЛ и взносами компенсации проезда при отзыве из отпуска работника для выполнения срочной работы или направления в командировку, читайте в , 2019, № 14.

* * *

О других неявных доходах работников и о том, в каких случаях на них нужно начислять НДФЛ и страховые взносы, а в каких — нет, читайте в , 2020, № 4.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2023 г.

№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете

2021 г.

№ 24
13%-й и 15%-й НДФЛ уплачен одной платежкой: как исправитьИсполняем НДФЛ-обязанности правильноОтражаем декабрьскую зарплату и налог с нее в 6-НДФЛ: что новогоС 2022 года можно изменить порядок уплаты НДФЛ по обособкам
№ 23
Как исчислять НДФЛ, чтобы не было претензий от ИФНС
№ 21
Зарплата начислена, но не выплачена: как отразить в 6-НДФЛ
№ 18
Полезная шпаргалка: разные виды доходов и налог в 6-НДФЛ
№ 17
Как в НДФЛ-отчетности показать доходы свыше 5 млн рублей
№ 16
НДФЛ-вычеты работникам по уведомлениям из ИФНС: как показать в 6-НДФЛ
№ 15
Как платить НДФЛ при сдаче в аренду общего имущества МКД
№ 13
Перерасчеты НДФЛ: когда сдавать уточненки 6-НДФЛ, а когда нетТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 12
НДФЛ-вычеты родителям детей-учеников: летние нюансы
№ 10
Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить
№ 9
6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчетаФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов в 2021 году
№ 6
Как заполнить новый расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 годаНДФЛ с дивидендов, выплаченных гражданам в 2021 году, придется считать по-новомуОтражение в новом 6-НДФЛ налога с «переходных» доходов
№ 5
Вправе ли налоговики взыскать с ИП авансовые платежи по НДФЛ
№ 4
ГПД с работником заключило другое подразделение: куда платить НДФЛКак сдавать НДФЛ-отчетность при смене ИФНС и статуса работникаНовая 3-НДФЛ: что изменилось
№ 3
Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНСКуда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 году
№ 2
Точечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
С зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%
Cвежий номер «Главной книги»
  • ОТЧЕТНОСТЬ ПО РАБОТНИКАМ: нюансы заполнения и сдачи РСВ и ПСВ
  • ЕДИНАЯ ФОРМА ЕФС-1: на кого подавать сведения о стаже в СФР
  • КОМАНДИРОВОЧНЫЕ ОТВЕТЫ: обратная связь с читателями
  • СТАНДАРТНЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ: предоставляем на детей-студентов
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 26 сент Филимонова НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.63%
октябрь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

13%
Нужное
Содержание