Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 июля 2023 г.

АКТУАЛЬНО ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

Новые правила исчисления и уплаты НДФЛ действуют уже полгода, а вопросы по заполнению расчета 6-НДФЛ все равно возникают. Бухгалтеры говорят, что 6-НДФЛ наиболее сложный в заполнении из всех зарплатных отчетов. Одна только уплата НДФЛ за «рваные» периоды месяца чего стоит. Очень часто путаются в том, за какой период показывать суммы налогов и доходов в разделах 1 и 2 расчета. Если запомнить несколько правил, то заполнять 6-НДФЛ будет проще.

6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросы

Форму расчета 6-НДФЛ можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Запомните 5 правил, чтобы без ошибок заполнять расчет

Правило 1. Раздел 1 надо заполнять за отчетный квартал, но с поправкой на «рваные» месяцы уплаты налога. В полях 021—023 расчета за полугодие указывайте НДФЛ, исчисленный и удержанный за «рваные» месяцы II квартала — с 23 марта по 22 июня включительно. А НДФЛ, удержанный с 23 по 30 июня, потом отразите в поле 021 раздела 1 расчета за 9 месяцевп. 3.2 Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок заполнения).

Правило 2. Суммы НДФЛ в разделе 1 и в уведомлениях по НДФЛ должны совпадать, если не было возврата налога физлицам. В полях 021—023 раздела 1 нужно в общем случае отражать те же суммы НДФЛ, которые вы указываете:

•либо в поле 4 ежемесячно подаваемых в инспекцию уведомлений (не позднее 25-го числа каждого месяца включительно), если платите НДФЛ в составе ЕНП;

•либо в платежках со статусом плательщика «02», если перечисляете НДФЛ по-старому.

О том, когда будет штраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП и ЕНС, а когда нет, читайте:

2023, № 9

Но суммы, отражаемые в 6-НДФЛ, являются приоритетными. Например, когда удержали и перечислили правильную сумму НДФЛ, а в уведомлении из-за технической ошибки написали большую или меньшую сумму.

Совпадения не будет, если в отчетном квартале возвращали работникам излишне удержанный НДФЛ (см. правило 3).

Правило 3. В разделе 1 удержанный НДФЛ не надо уменьшать на возвращенный физлицам налог. Возвращенную сумму излишне удержанного НДФЛ отражают:

•в разделе 1 — в полях 030 и 032 с указанием даты возврата в поле 031. Тут показывают сумму, которую вернули за 3 последних календарных месяца отчетного периода. В расчете за полугодие в разделе 1 в полях 031 и 032 указывайте дату возврата налога и сумму возвращенного НДФЛ за период с 01.04.2023 по 30.06.2023Письмо ФНС от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@;

•в разделе 2 — в поле 190 уже общую сумму НДФЛ, возвращенную компанией, нарастающим итогом с начала года по отчетную дату (для расчета за полугодие — по 30.06.2023) включительно.

При этом, как ранее нам пояснил специалист ФНС Д.А. Морозов, суммы удержанного НДФЛ в полях 020—024 не нужно уменьшать на возвращенный работнику налог, указанный в полях 030, 032 (см. , 2023, № 11). На ЕНС инспекция отразит обязательство по НДФЛ, равное разнице между полями 021—024 и 032 раздела 1 расчета.

О том, как заполнить уведомление и 6-НДФЛ при возврате НДФЛ работнику, читайте:

2023, № 11

Это согласуется и с утвержденными ФНС контрольными соотношениями по проверке 6-НДФЛ: сумма возвращенного НДФЛ за отчетный квартал (сумма полей 032 всех разделов 1) не может быть больше суммы удержанного НДФЛ (поле 021 + поле 022 + поле 023 + поле 024 всех разделов 1) за этот периодПисьмо ФНС от 21.02.2023 № ЕА-4-15/2048@ (КС 21).