Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 июля 2023 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

КС предписал уточнить порядок оплаты сверхурочной работы

Конституционный суд постановил внести изменения в ст. 152 ТК, чтобы исключить возможность оплаты сверхурочной работы исходя из голого оклада. Суд счел недопустимой оплату сверхурочной работы исходя из одной лишь составляющей части зарплаты работника, а именно — из тарифной ставки или оклада, без начисления компенсационных и стимулирующих выплат.

■ Постановление КС от 27.06.2023 № 35-П

До тех пор, пока нормы ТК не поправят, оплачивать сверхурочную работу сотрудника, зарплата которого, помимо тарифной ставки или оклада, включает компенсационные и стимулирующие выплаты, нужно так:

•время, отработанное в пределах установленной для сотрудника продолжительности рабочего времени, оплачивается из расчета тарифной ставки (оклада) с начислением всех дополнительных выплат, предусмотренных системой оплаты труда. При этом работнику должна быть гарантирована зарплата в размере не ниже МРОТ без учета допвыплат за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных;

•время, отработанное сверхурочно, оплачивается сверх зарплаты, начисленной сотруднику за работу в пределах установленной для него продолжительности рабочего времени, из расчета полуторной (за первые 2 часа) либо двойной (за последующие часы) тарифной ставки (оклада) с начислением всех компенсационных и стимулирующих выплат, предусмотренных системой оплаты труда, на одинарную тарифную ставку или одинарный оклад.

Пени из-за ошибок в ЕНП-уведомлении не начисляются до конца года

Особый порядок начисления пеней при наличии положительного сальдо на ЕНС продлен до 31.12.2023 включительно.

■ Постановление Правительства от 30.06.2023 № 1077

Таким образом, до конца текущего года на недоимку, возникшую из-за того, что ЕНП-уведомление не направлено в срок или сдано с ошибкой, пени не начисляются. Условие — имеющееся на ЕНС положительное сальдо перекрывает такую недоимку.

Обновлены правила возмещения расходов на охрану труда

Минтруд внес поправки в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.

■ Приказ Минтруда от 27.02.2023 № 101н

Так, например, откорректирован перечень лиц, расходы на «трудоохранное» обучение которых можно компенсировать за счет взносов на травматизм. К таким лицам, в частности, отнесены:

•руководители организаций, заместители руководителей организаций, руководители филиалов и их заместители, на которых приказом страхователя возложены обязанности по охране труда;

•руководители структурных подразделений организации и их заместители, руководители структурных подразделений филиала и их заместители (без оговорки о возложении на них «трудоохранных» обязанностей);

•работники организации, отнесенные к категории «специалисты»;

•специалисты по охране труда;

•сотрудники рабочих профессий.

Помимо этого, из списка документов, прилагаемых к заявлению о финансировании, исключена копия перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда работников, разработанного по результатам проведения спецоценки условий труда. Уточнен список документов, которые надо подать для обоснования финансирования. Новые правила вступают в силу с 11 июля 2023 г.

Обновлен порядок расчета среднего заработка для пособия по безработице

Правительство РФ отменило действовавшие до сих пор правила исчисления среднего заработка в целях назначения пособия по безработице и утвердило новые.

■ Постановление Правительства от 24.06.2023 № 1026; Информация Минтруда

В частности, новый порядок предусматривает особенности определения расчетного периода в случаях, когда в каком-либо из месяцев расчетного периода гражданин был на больничном. Помимо этого, уточнены:

•перечень видов выплат, учитываемых при расчете «безработного» среднего заработка;

•случаи, когда средний заработок должен рассчитывать не центр занятости, а работодатель.

Считается ли неустойка от арендатора НПД-доходом

Самозанятый сдает в аренду квартиры, и время от времени арендаторы, помимо арендной платы, перечисляют ему неустойку (штрафы) по договору аренды (например, за порчу имущества). Учитываются ли эти штрафные поступления в качестве дохода в целях налога на профдоход?

■ Письмо Минфина от 08.06.2023 № 03-11-11/53133

Минфин разъяснил, что объектом обложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Соответственно, денежные средства, полученные в виде неустойки от арендатора по договору аренды жилого помещения, к НПД-доходам не относятся. Напомним, что применять НПД, в частности, не вправе граждане и ИП, у которых сумма «самозанятого» дохода с начала года перевалила за отметку 2,4 млн руб.

При увольнении неиспользованные отгулы за работу в выходной не сгорают

Если сотрудник, работавший в выходной день, вместо двойной оплаты выбрал другой день отдыха, но так его и не использовал, при увольнении за такой непотраченный отгул нужно заплатить.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Специалисты Роструда рассмотрели такой случай: сотрудник работал в праздничные дни и попросил положенные ему за это отгулы присоединить к отпуску. Работодатель отправил сотрудника в отпуск и присоединил к отпуску 3 отгула. Однако в середине отпуска работник решил уволиться по собственному желанию.

Разъясняется, что в такой ситуации работодатель должен выплатить увольняющемуся сотруднику компенсацию за неиспользованные дни отдыха за работу в выходные или нерабочие праздничные дни.

Кстати, это согласуется с Письмом Минтруда от 18.05.2021 № 14-6/ООГ-4466, в котором говорилось, что если сотрудник, работавший в выходной день, выбрал одинарную оплату и отгул, но до даты увольнения своим правом на день отдыха не воспользовался, то работодатель обязан доплатить работнику за работу в соответствующий выходной день.

За неотправку квитанции о приеме документов могут заблокировать счет

Налоговики напомнили: организации и предприниматели обязаны передавать по ТКС электронную квитанцию о приеме документов из налоговой инспекции. За неисполнение этой обязанности предусмотрены санкции.

■ Информация УФНС по Хабаровскому краю

Речь идет о квитанциях о приеме:

•требования о представлении документов или пояснений;

•уведомления о вызове в инспекцию.

Неотправка таких квитанций является основанием для приостановления операций по счетам налогоплательщиков. Причем допускается заморозка всех счетов на всю сумму имеющихся на них средств.

Как начислять взносы с оплаты учебного отпуска «вредника»

Сотруднику, занятому на вредной работе, предоставлен учебный отпуск в связи с прохождением обучения для повышения квалификации. Нужно ли с суммы оплаты такого отпуска начислять страховые взносы по доптарифам?

■ Письмо Минфина от 06.06.2023 № 03-15-05/52122

Напомним, что доптарифы страховых взносов применяются в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда, указанных в пп. 1—18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ. Минфин разъяснил, что, если сотрудник числится на такой вредной работе, выплаты, начисляемые ему за период нахождения в учебном отпуске, в полном объеме подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, в том числе и взносами на ОПС по доптарифам.

Работник-пенсионер может уволиться одним днем

Если сотрудник хочет уволиться в связи с выходом на пенсию, отрабатывать 2 недели он не обязан.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

В ТК прямо указано: в случаях, когда заявление работника об увольнении по собственному желанию обусловлено невозможностью продолжения им работы (например, выходом на пенсию), работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении. То есть работодатель не может требовать от сотрудника продолжить работу до истечения двухнедельного срока уведомления об увольнении.

Как разъяснял Роструд (Письмо от 01.06.2021 № ПГ/16760-6-1), воспользоваться этой «увольнительной» льготой пенсионер может только один раз. Если сотрудник один раз уже уволился в связи с выходом на пенсию, а потом снова устроился на работу, то во второй и последующие разы увольнение происходит в общем порядке. То есть предупредить работодателя о своем уходе пенсионер со стажем должен как минимум за 2 недели.

Из-за не сданной 26 июня отчетности у москвичей проблем не будет

Московские налоговики сообщили: 26 июня не учитывается в качестве рабочего дня при исчислении сроков, установленных НК.

■ Информация УФНС по г. Москве

Соответственно, все отчетные и платежные сроки, приходившиеся на 26 июня, переносятся на 27 июня. Напомним, что ранее мэр Москвы объявил 26 июня в столице нерабочим днем.

Можно ли авансом взять отгул за работу в выходной

Чтобы воспользоваться днем отдыха взамен отработанного выходного, нужно сначала поработать в выходной.

■ Письмо Минтруда от 26.06.2023 № 14-6/ООГ-4284

Как известно, сотруднику, привлекавшемуся к работе в выходной или праздничный нерабочий день, положены:

•или повышенная (как минимум двойная) оплата;

•или одинарная оплата отработанного выходного плюс неоплачиваемый отгул.

Минтруд уточнил, что воспользоваться отгулом, положенным за работу в выходной день, можно только после выхода на работу в выходной. Предоставление дополнительного дня отдыха за работу в выходной (праздничный) день авансом противоречит норме ст. 153 ТК. Поскольку получается, что выходной сотруднику предоставляется в связи с событием, которое еще не произошло.

Как оформить уведомление о начале отпуска, приходящегося только на будни

По графику у работника запланирован отпуск длительностью 5 календарных дней, которые приходятся на период с понедельника по пятницу. Какую дату выхода на работу указывать в уведомлении о начале отпуска: субботу или понедельник?

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Специалисты Роструда разъяснили, что в уведомлении следует указывать дату фактического выхода сотрудника на работу после отпуска. То есть в указанном случае (при стандартном графике 5/2) — понедельник. При этом в уведомлении также должен быть указан период, в течение которого работнику предоставлен отпуск (например, с 17.07.2023 на 5 календарных дней).

Какие ошибки чаще всего делают в НДС-декларации

Региональные налоговики составили перечень наиболее частых ошибок, допускаемых при заполнении декларации по НДС.

■ Информация УФНС по Республике Бурятия

Так, в частности, довольно распространенная ошибка — некорректное отражение сведений, содержащихся в счете-фактуре. Например, неверное указание стоимости товаров. Налоговики напоминают: при отражении одного счета-фактуры в нескольких налоговых периодах стоимость должна соответствовать той, что указана в счете-фактуре, а меняется только сумма НДС.

Также компании и ИП нередко забывают восстанавливать авансовый НДС в налоговом периоде, в котором продавцом выставлен счет-фактура на отгрузку.

Еще одна популярная ошибка — отражение в НДС-декларации вычетов за пределами 3 лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация.

Помимо этого, ошибки нередко возникают при аннулировании записей в разделе 9 «Сведения из книги продаж». Например, сумма НДС, указанная с отрицательным значением, превышает сумму налога, указанную в записи по счету-фактуре, подлежащей аннулированию, либо отсутствует запись по счету-фактуре, подлежащая аннулированию.

Обязан ли работодатель выплачивать зарплату налом по просьбе работника

Если в трудовом договоре с работником прописано, что зарплату он получает по безналу (на банковскую карту или счет), работодатель вправе отказать сотруднику в выплате зарплаты наличными.

■ Телеграм-канал Роструда (информация от 27.06.2023)

Зарплата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо переводится в банк, указанный в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным или трудовым договором. Если работник хочет выйти из зарплатного проекта и получать зарплату на карту иного банка, он вправе это сделать. Для этого требуется в письменной форме сообщить работодателю об изменении реквизитов не позднее чем за 15 календарных дней до дня выплаты зарплаты. Отказать в смене зарплатного банка работодатель не может.

А вот обязанности менять способ выплаты зарплаты (с безналичного на наличный) по требованию сотрудника у работодателя нет.

Продавцы в новых регионах пока могут работать без ККТ

Обязанность применять ККТ у бизнесменов, работающих на территории ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, появится только с 01.02.2025.

■ Письмо Минфина от 10.05.2023 № 30-01-15/42095

До этой даты при расчетах наличными или с использованием электронного средства платежа с его предъявлением по требованию покупателя нужно выдать документ, подтверждающий факт расчета, в котором будут указаны:

•его наименование и порядковый номер;

•реквизиты, установленные абз. 4—12 п. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Должен ли ИП проводить противопожарный инструктаж

На предпринимателей-работодателей распространяются те же «пожарные» обязанности, что и на руководителей организаций.

■ Письмо МЧС от 21.06.2023 № ИГ-19-1166

МЧС разъяснило, что противопожарные требования, определяющие порядок поведения людей, порядок организации производства и/или содержания объектов защиты в целях обеспечения пожарной безопасности, напрямую связаны с реализацией прав и обязанностей работодателя, предусмотренных ТК. А по ТК работодателями признаются не только организации, но и ИП.

Соответственно, если ИП является работодателем, то на него в полной мере распространяются обязанности руководителя, связанные с обеспечением пожарной безопасности. В том числе требование об обучении своих работников противопожарным мерам.

При этом ИП сам выбирает способ обучения своих сотрудников (по программам противопожарного инструктажа или по программам дополнительного профессионального образования) исходя из структуры и численности работников объекта защиты, категории зданий, сооружений и помещений по пожарной и взрывопожарной опасности.

ЕНП-уведомление: какие коды указывать для УСН и ЕСХН

ФНС уточнила, какие коды следует указывать в поле «Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)» в уведомлении об исчисленных налогах в отношении авансовых платежей по УСН и ЕСХН.

■ Письмо ФНС от 22.06.2023 № СД-4-3/7941@

Так, при заполнении ЕНП-уведомления в отношении УСН-авансов указываются:

•для аванса за I квартал — 34/01;

•за полугодие — 34/02;

•за 9 месяцев — 34/03.

А в уведомлении по ЕСХН-авансу за полугодие указывается код 34/02.

Можно ли учесть в «прибыльной» базе затраты на украшение офиса

Организация приобрела предметы интерьера для оформления офиса. Можно ли включить такие оформительские затраты в состав «прибыльных» расходов?

■ Письмо Минфина от 10.11.2022 № 03-03-06/2/109388

Минфин считает, что можно, но лишь при условии, что расходы на приобретение предметов интерьера, предназначенных для оформления офиса:

•экономически обоснованны;

•документально подтверждены;

•имеют прослеживаемую связь с деятельностью, направленной на получение дохода.

Также финансисты предупредили, что во время мероприятий налогового контроля сотрудники налоговой инспекции могут проводить в числе прочего проверку экономической обоснованности произведенных организацией расходов «на красоту».

Вправе ли компания применять УСН без подачи уведомления

Чтобы перейти на УСН, организации/ИП нужно представить в ИФНС уведомление не позднее 31 декабря года, предшествующего году начала применения УСН. Что будет, если такое уведомление не подано, но по факту УСН применяется?

■ Письмо ФНС от 19.06.2023 № СД-4-3/7638@

Организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в установленный срок, не вправе применять упрощенку. Однако ФНС заявила (со ссылкой на судебную практику), что, если налогоплательщик выразил свое волеизъявление использовать УСН, втихаря начав применять этот спецрежим, то есть стал сдавать УСН-отчетность, платить налог при УСН, а инспекция их принимала, налоговики теряют право ссылаться на неполучение уведомления (получение уведомления с нарушением срока) в качестве основания изменения статуса налогоплательщика.

Естественно, что это будет работать лишь в случае, когда прочие условия применения УСН не были нарушены. В частности, нужно иметь в виду, что налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим, вправе вернуться на упрощенку не ранее чем через 1 год после того, как он утратил право на применение УСН. Например, при утрате права на УСН в 2022 г. снова начать применять этот спецрежим можно не ранее 2024 г.

Коротко

Срок действия пилотного проекта, позволяющего организациям и ИП представлять электронную отчетность через онлайн-сервис на сайте ФНС, продлен до 01.07.2024.

■ Приказ ФНС от 06.06.2023 № ЕД-7-26/385@

Отзыв согласия на обработку персональных данных лицом, сведения о котором внесены в первичные бухгалтерские документы, не является основанием для прекращения обработки этих данных.

■ Письмо Минфина от 24.04.2023 № 07-01-09/37355

Если подрядчик на УСН составил первичные документы, в частности акт о приемке выполненных работ, с выделенной суммой НДС, но счет-фактуру не выставил, обязанности по уплате налога у него не возникает.

■ Письмо ФНС от 26.05.2023 № СД-4-3/6648

ФНС предложила сдвинуть срок представления годовой декларации по налогу на имущество организаций на 25 февраля.

■ Письмо ФНС от 14.06.2023 № БВ-15-7/60

Утверждена новая форма декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную продукцию и виноград. Она вступит в силу в августе, а в первый раз представить ее можно будет уже за июль (Письмо ФНС от 29.06.2023 № СД-4-3/8268@).

■ Приказ ФНС от 19.04.2023 № ЕД-7-3/262@

Данные о членах совета директоров нужно включать в РСВ и ПСВ в течение всего периода исполнения ими своих обязанностей, даже если в договоре нет условия о вознаграждении или вознаграждение в отчетном периоде не выплачивалось.

■ Письмо ФНС от 13.06.2023 № ЗГ-3-11/7733

Если в течение календарного года упрощенец переехал в другой субъект РФ, в декларации он отражает налог по ставке, которая действовала в субъекте РФ по месту его нахождения на последний день года. Эта УСН-декларация подается в ИФНС по новому месту нахождения.

■ Письмо ФНС от 09.06.2023 № СД-4-3/7372@

Резиденты РФ (компании и физлица) могут предоставлять валютные займы дружественным нерезидентам до 30.09.2023 включительно.

■ Выписка из решения Правительственной комиссии от 21.06.2023 № 171/1

ТК не предусматривает возможность оформления коллективного заявления о расторжении трудового договора. Каждому из сотрудников следует написать отдельное заявление.

■ Письмо Роструда от 08.06.2023 № ПГ/11430-6-1

Внесены изменения в правила наличных расчетов между резидентами и нерезидентами при внешнеторговой деятельности. Теперь наличные разрешено получать авансом.

■ Постановление Правительства от 24.06.2023 № 1024

Введены штрафы за незаконное применение ряда иностранных мессенджеров для передачи через них платежных документов и персональных данных граждан РФ госкомпаниями, банками, НФО, ГУПами, МУПами и др.

■ Закон от 24.06.2023 № 277-ФЗ

Если с бесплатно работающим руководителем НКО не заключен трудовой договор или ГПД на оказание управленческих услуг, ПСВ на руководителя подавать не надо.

■ Письмо ФНС от 20.06.2023 № БС-4-11/7761@