Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычеты

Как правило, в налоговом споре решается вопрос о подтверждении расходов, заявленных плательщиком в декларациях. Но до вынесения решения по проверке или на стадии его обжалования в УФНС компания может представить документы и по тем расходам, которые не были отражены в «прибыльных» декларациях.

Суды говорят: налоговики не вправе отказать в рассмотрении таких документов, ссылаясь только на то, что компания не подавала уточненки, где были бы заявлены спорные расходы. По итогам выездной проверки налоговики должны установить реальные налоговые обязательства компанииПостановления АС ЦО от 21.12.2020 № Ф10-4918/2020; АС УО от 13.02.2019 № Ф09-8846/18.

Примет такие документы и суд первой инстанции, даже если они не представлялись на налоговую проверкустатьи 65, 71 АПК РФ.

С НДС-вычетом сложнее. Если вы принесете в суд счета-фактуры, по которым вычет не заявляли, судьи с высокой степенью вероятности не учтут их при вынесении решения. Наличие документов, дающих право на НДС-вычеты, не заменяет их декларированияПостановления Президиума ВАС от 26.04.2011 № 23/11; АС СКО от 27.10.2019 № Ф08-9363/2019.

Но вердикт суда может быть иным, если не учтенные при декларировании счета-фактуры компания представляла во время проверки. Например, если налоговики переквалифицировали операции из не облагаемых НДС в облагаемые, признали неправомерным применение освобождения от исполнения обязанностей плательщика НДС и пр. То есть в ситуациях, когда изначально компания считала, что не должна платить НДС по спорным операциям, и, соответственно, не заявляла по ним вычеты.

Если ИФНС включает в базу отдельные операции или новые объекты обложения НДС, то есть сама определяет размер налоговой обязанности плательщика, то и вычеты, на которые он имеет право, должны быть учтены по итогам проверкиПостановления Президиума ВАС от 25.06.2013 № 1001/13; АС ВСО от 02.08.2021 № Ф02-3780/2021; АС СЗО от 29.08.2019 № Ф07-9723/2019; 9 ААС от 21.11.2019 № 09АП-58677/2019.