Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 января 2013 г.
Договор расторгли: возвращаем аванс
После перечисления аванса продавец с покупателем расторгли договор полностью или частично — такая ситуация не редкость. Отвечаем на ваши вопросы о том, как быть с налогами при возврате аванса покупателю.
Проценты за несвоевременный возврат аванса не нормируем
Вынуждены были расторгнуть договор с одним из наших покупателей, но не смогли сразу же вернуть ему полученную к тому моменту предоплату. Вернули только через полгода. Покупатель выставил нам за все время просрочки проценты, предусмотренные соглашением о расторжении договора. Мы их заплатили. Сумму процентов можно включить в налоговые расходы целиком или только в пределах норм по ст. 269 НК?
: Нормы установлены для процентов по долговым обязательствам, то есть займам, кредитам и прочим заимствования
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“В отношении порядка учета процентов за пользование чужими денежными средствами Минфин придерживается позиции, изложенной в Письме от 14.09.2009
№ 03-03-06/1/580. То есть выплаченные организацией проценты за несвоевременный возврат внесенной предоплаты подлежат нормированию.Однако если санкции за просрочку были установлены договором не в процентах от основной суммы долга, а в фиксированной сумме (например, столько-то рублей за каждый день просрочки), тогда их можно включить в налоговую базу по налогу на прибыль в полном объем
е”.
Договор в у. е.: куда деть рублевую разницу между полученной и возвращенной суммой
Мы поставщики, работаем с покупателями на таких условиях: цены в долларах, аванс 50%, оплата в рублях по курсу на день перечисления денег. Одному из покупателей мы не смогли поставить оборудование, расторгли договор и вернули аванс. Соглашением о расторжении договора предусмотрено, что мы возвращаем аванс в долларах, но по курсу на день возврата.
Получилось, что в рублях мы вернули сумму больше, чем получили. Как учесть разницу?
: Поскольку поставка товара так и не состоялась, эту разницу нельзя считать частью его цены. Не является эта разница и возвращаемым покупателю авансом. Что же это такое? Ближе всего по сути — суммовая разница. Поэтому и учитывать вашу разницу нужно аналогично.
НДС. К вычету вы поставите столько авансового НДС, сколько начислили при получении денег. С разницы начислять НДС ни вы, ни покупатель не должны. Ведь отгрузки не было и платеж не связан с реализацией.
Налоговый учет. В периоде возврата денег учтите эту разницу во внереализационных расходах, перечень которых открыты
В бухучете сумму разницы учтите в составе прочих расходо
Получаем и возвращаем аванс внутри квартала: НДС лучше начислить и вычесть
У нас иногда бывает так: получили аванс, в том же квартале покупатель передумал, договор расторгли и аванс ему вернули. Нужно ли начислять с аванса НДС и ставить его к вычету? В итоге-то все равно получается ноль.
: Безопаснее начислять НДС и ставить его к вычету — именно на таком варианте настаивают налоговик
Как видим, аргумент у налоговиков такой же, как и в случае с получением аванса и отгрузкой в одном квартале. Но если вы решите поспорить с ними в вашей ситуации, то аргумент вам понадобится другой. Налоговая база рассчитывается по итогам каждого квартал
Но очевидно, что проще сделать так, как предлагает ФНС, чем судиться потом с инспекцией.
