Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 апреля 2018 г.
Содержание журнала № 8 за 2018 г.
Что делать, если работник принес липовый больничный
Если вы сами выявили подделку
Чтобы избежать спора с ФСС о возмещении пособия по фальшивому больничному, рекомендуем при получении от работника изучить листок на предмет:
•настоящий он или ненастоящий. Подлинность бланка листка можно определить по нескольким признакам при его визуальном осмотреИнформация регионального отделения ФСС по Республике Татарстан от 10.11.2016;
Справка
Если листок нетрудоспособности подлинный, должны иметься характерные признаки, в частности:
•водяные знаки ФСС РФ, если поднести листок к свету;
•защитные волокна трех цветов: синие, розовые, светло-зеленые;
•микротексты. Под лупой читается текст «листок нетрудоспособности» в подстрочных надписях под графами «Подпись врача», «Подпись руководителя» и «Подпись главного бухгалтера». Без лупы видны просто черные линейки;
•рельефный на ощупь номер больничного в правом верхнем углу под штрихкодом.
•действительный или недействительный. Если на вид бланк больничного выглядит настоящим, но у вас какие-то сомнения в болезни работника, пробейте номер листка по базе ФСС РФ.
Это можно сделать на официальном сайте ФСС РФ → Информация для работодателей → Недействительные бланки листков нетрудоспособности. Сейчас там содержатся сведения по состоянию на 28.02.2018 о листках нетрудоспособности, бланки которых были, в частности, похищены из медицинской организации или утеряны медработником.
Если вы видите перед собой явную подделку (допустим, нет водяных знаков, цветных волокон) или листок с этим номером числится на сайте ФСС как недействительный больничный, вызовите к себе работника и объясните ему следующее:
•пособие по нетрудоспособности ему не положено, так как он не болел, а просто прогуливал работу;
•руководитель вправе уволить его за прогулподп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ;
•к нему может быть применена уголовная ответственность за использование поддельного документа, если организация обратится в полициюч. 3 ст. 327 УК РФ.
Рассказываем работнику
Если работодатель обратится в полицию, то работника могут привлечь к уголовной ответственности:
•за использование поддельного документач. 3 ст. 327 УК РФ;
•за мошенничество при получении выплат, если компания уже выплатила сотруднику пособие по нетрудоспособности по липовому больничномуч. 1 ст. 159.2 УК РФ.
О том, при каких недочетах в подлинном больничном можно без опаски выплачивать пособие, читайте:
После таких объяснений работник наверняка не станет требовать выплаты пособия. А как поступить с его прогулами, пусть решает руководитель. Допустим, если мнимого больного не будут увольнять, можно предложить оформить ему отпуск без сохранения зарплаты на дни «болезни».
Если подделку выявил ФСС
Представим иную ситуацию. В базе ФСС больничный не «высветился», а вы не увидели явных признаков подделки, начислили и выплатили сотруднику пособие по нетрудоспособности. И уже позднее, при проверке вашей компании, выяснилось, что больничный не настоящий.
За занижение базы для начисления страховых взносов компанию не должны штрафовать. Если оштрафуют, можно оспорить такой штраф в судеПостановление ФАС СЗО от 06.02.2014 № А56-25158/2013. А вот сумму выплаченного работнику незаконного пособия из ФСС точно не возместят.
Тогда вам нужно предпринять следующие шаги с учетом того, что на следующий день после даты составления акта проверки начинает исчисляться 1 месяц для привлечения работника к дисциплинарной и материальной ответственностистатьи 193, 248 ТК РФ.
Шаг 1. Корректируем бухучет и отчетность по налогам и взносам из-за переплаты пособия
Нужно:
•подать уточненную декларацию по налогу на прибыль в части суммы пособия, выплачиваемой за счет работодателя (убрать ее из расходов), доплатить налог и пени;
•заплатить недоимку по взносам в ФСС в размере выплаченного работнику пособия по временной нетрудоспособности за счет ФСС и уплатить пени. Ведь из-за зачета пособия по липовому больничному у вас получилась заниженной сумма страховых взносов;
•скорректировать расчет по страховым взносамутв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Если вы переплатили пособие в текущем отчетном периоде, то нужно только заплатить пени, корректировать расчет не нужно. Ведь в «текущем» расчете вы укажете правильную сумму начисленных пособий.
Если вы переплатили пособие в предыдущем отчетном периоде, то нужно представить в свою ИФНС уточненный расчет за период, в котором была переплата. В нем уменьшите сумму начисленных пособий на сумму незаконного пособия:
•в разделе 1 сумму незаконного пособия нужно исключить из общей суммы выплат и из не облагаемых взносами сумм в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1, из сумм пособия в приложении 3. А сумму расходов на пособие нужно уменьшить в приложении 2;
•в разделе 3 по работнику, которому переплачено пособие, исключите сумму пособия.
В бухучете сделайте такие проводки.
| Содержание операции | Дт | Кт |
| СТОРНО Скорректирована сумма пособия по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя (за первые 3 календарных дня болезни) | 20 (26, 44) | 70 |
| СТОРНО Скорректирована сумма пособия по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС | 69-1 | 70 |
| СТОРНО Скорректирован НДФЛ с суммы излишне выплаченного пособия | 70 | 68 |
| Отражена сумма пособия, которую должен вернуть работник | 73 | 70 |
| Доплачена недоимка по взносам в размере излишне выплаченного пособия | 69-1 | 51 |
Шаг 2. Привлекаем работника к ответственности
Работника можно привлечь одновременно:
•к дисциплинарной ответственности. За дни прогула можно применить любое дисциплинарное взыскание: замечание, выговор или увольнениест. 192, подп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ;
•к материальной ответственности. Работник обязан возместить работодателю только прямой действительный ущерб в виде суммы выплаченного пособия по временной нетрудоспособности, начисленного как за счет средств работодателя, так и за счет средств ФССстатьи 238, 246 ТК РФ. Причем в случае предоставления недействительного или поддельного больничного работник должен нести материальную ответственность в полном размере, поскольку он причинил ущерб умышленно и не при исполнении трудовых обязанностейпп. 3, 8 ч. 1 ст. 243 ТК РФ.
Образцы документов, оформляемых при расследовании дисциплинарного проступка, а также при привлечении работника к ответственности (приказы, акты и т. д.), можно скачать:
Для привлечения сотрудника к ответственности нужно соблюсти такую процедуру:
•издать приказ о создании комиссии по расследованию дисциплинарного проступка и факта причинения материального ущерба фирме;
•письменно запросить у работника объяснения его отсутствия на работе в дни, за которые он принес липовый больничный, и оформить акт об отказе давать объяснения, если работник не представит свои письменные объяснения в отведенный вами срок — не менее 2 рабочих днейст. 193 ТК РФ;
•составить в произвольной форме заключение по результатам расследования и указать в нем, что нарушена трудовая дисциплина и что виновными действиями конкретного работника причинен прямой действительный имущественный ущерб организациистатьи 247, 248 ТК РФ;
•издать не позднее 1 месяца с даты акта проверки ФСС приказ руководителя о привлечении к дисциплинарной и материальной ответственностиПисьмо Роструда от 31.10.2008 № 5916-ТЗ с такими формулировками.
В связи с тем что старший инженер П.Р. Клименко отсутствовал на рабочем месте в период со 2 по 16 октября 2017 г. без уважительной причины (акт проверки ФСС от 12.02.2018 № 1212 с выводами об отсутствии оснований для выплаты пособия по временной нетрудоспособности по недействительному листку нетрудоспособности) и своими действиями причинил ущерб ООО «Зеленый свет»,
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. За нарушение трудовой дисциплины объявить П.Р. Клименко выговор.
2. Бухгалтеру А.С. Смирновой удержать из зарплаты П.Р. Клименко сумму в размере 14 206,06 руб. в счет возмещения ущерба.
Основание: заключение комиссии по результатам расследования от 19.02.2018.
Шаг 3. Получаем возмещение ущерба
Вы вправе удерживать ежемесячно из зарплаты обманщика в счет погашения ущерба не более 20% суммы, причитающейся работнику к выплатеч. 4 ст. 15 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Кстати, если необоснованно выплаченное пособие больше среднего заработка работника, то сумму превышения придется взыскивать через судст. 248 ТК РФ.
Конечно, для вас удобнее, чтобы работник дал письменное согласие на удержание у него полной суммы незаконного пособия. Для убедительности напомните ему, что использование ненастоящего больничного может наказываться уголовным преследованием и в его же интересах как можно скорее самостоятельно закрыть все вопросы из-за незаконного получения пособия.
В месяце удержания с работника излишне выплаченной суммы пособия подайте в ИФНС уточненный расчет 6-НДФЛ за период, в котором пособие было отражено в расчете.
Если вы успели подать в ИФНС справку 2-НДФЛ с суммой пособия в доходах работника, придется подать корректирующую 2-НДФЛ.
Общество с ограниченной ответственностью «Зеленый свет»
Предложение о добровольном возмещении ущерба от 19.02.2018
Кому: П.Р. Клименко
Основание: приказ от 19.02.2018 № 3
В связи с тем что вам безосновательно было выплачено пособие по нетрудоспособности в размере 14 206,06 руб. по недействительному больничному (акт проверки ФСС от 12.02.2018 № 1212), предлагаем вам добровольно возместитьПри добровольном согласии работника возместить ущерб стороны могут договориться о любой величине единовременного удержания из зарплаты сотрудника. Ограничение на удержание 20% в таком случае не действуетПисьмо Роструда от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1 сумму возникшего в связи с этим ущерба единовременно.Стороны могут предусмотреть единовременную выплату суммы ущерба или расписать график удержания долга частями в рассрочку
| Генеральный директор |  | О.Т. Тарасов |
Уведомление получил, на единовременное удержание суммы ущерба в полном объеме согласен
| 19.02.2018 |  | П.Р. Клименко |
Чтобы не потерять сумму НДФЛ, уплаченную с незаконного пособия, подайте в ИФНС заявлениест. 78 НК РФ; Письмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@:
•или о возврате налога в общем порядке;
•или о зачете суммы в счет будущих платежей или задолженности по иным федеральным налогам.
* * *
Если работника решено уволить за прогул, выплатите ему полагающиеся при увольнении суммы. Из них вы вправе удержать 20% в счет погашения долга перед фирмой, если работник отказался возместить ущерб добровольно в полном объеме.
За оставшейся суммой ущерба придется обратиться в суд. На это у вас есть 1 год со дня составления акта проверки ФССстатьи 248, 392 ТК РФ. В такой же срок в судебном порядке можно взыскать всю сумму ущерба и с бывшего работника. Если, предположим, работник получил пособие, уволился, а потом при проверке выявилось, что его больничный был липовым.
