Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 августа 2020 г.

Содержание журнала № 17 за 2020 г.
АКТУАЛЬНО УСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
С июня малому бизнесу из пострадавших отраслей банки начали выдавать льготные кредиты под 2%. При соблюдении определенных условий этот кредит и проценты по нему можно будет не возвращать, банк их спишет. А как при «доходно-расходной» упрощенке организациям и ИП учитывать в расходах затраты, оплаченные за счет списанного кредита?

Как при УСН учитывать покупки, оплаченные за счет кредита под 2%

Подробно об условиях получения кредита, который могут полностью или наполовину простить, мы писали:

2020, № 12

 

О том, когда в кредите могут отказать, как будут определять среднюю зарплату работника для списания кредита, как отражать получение кредита и начисление процентов в бухучете, читайте:

2020, № 16

Напомним, полученный в банке льготный кредит под 2% организация/ИП может тратить на любые документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Например, его можно направитьп. 5 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696:

на выплату зарплаты (в размере не больше суммы, закрепленной в трудовом договоре);

на оплату аренды;

на оплату приобретенных работ и услуг (в том числе коммунальных услуг);

на оплату поставщикам стоимости приобретенных товаров, сырья и материалов;

на погашение ранее взятых льготных кредитов (беспроцентного на выплату зарплаты и на пополнение оборотных средств по программе 8,5%).

При этом банк следит за целевым расходованием выданного кредита.

Как известно, при упрощенке применяется кассовый метод и все затраты включаются в расходы после оплатып. 2 ст. 346.17 НК РФ. Особый порядок учета установлен:

для товаров: оплаченная покупная стоимость товаров включается в расходы на дату их реализации покупателюподп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; Письмо Минфина от 06.11.2019 № 03-11-11/85434;

для основных средств: равными долями в течение года начиная с квартала ввода ОС в эксплуатациюп. 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Так вот, если организация/ИП сможет выполнить все необходимые условия (в частности, сохранит по состоянию на 01.03.2021 штат работников на уровне 90% или 80% штата по состоянию на 01.06.2020, будет выплачивать зарплату работникам не ниже МРОТ), то в апреле 2021 г. всю сумму кредита и проценты по нему (или половину кредита и приходящиеся на эту часть проценты) банк спишет за счет предоставленной ему из бюджета субсидии (то есть ничего не потребуется возвращать)пп. 5, 12, 28 Правил, утв. Постановлением Правительства от 16.05.2020 № 696.

Упомянутые в статье Правила предоставления субсидий можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

В связи с этим в ст. 251 НК внесли поправки о том, что списанная банком за счет бюджетной субсидии сумма кредита и начисленных по нему процентов не учитывается в доходах при исчислении налога на прибыльподп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Соответственно, и в доходах при УСН организация/ИП эту сумму тоже не учитываетподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ.

Однако про учет расходов, оплаченных за счет списанного банком кредита, изменения в НК не вносили.

Поэтому получается, что до тех пор, пока банк сумму кредита с упрощенца не списал, можно включать в расходы при УСН все затраты из закрытого перечня, оплаченные за счет льготного кредита. И отражать эти затраты в графе 5 книги учета доходов и расходовп. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 2.5 Порядка заполнения (приложение № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н).

Но когда банк в апреле 2021 г. спишет всю сумму (половину) кредита, не придется ли организации/ИП подавать уточненную декларацию по УСН за 2020 г. и исключать из расходов затраты, оплаченные за счет списанного кредита?

Учет расходов, оплаченных за счет «прощенного» банком кредита

КОСОЛАПОВ Александр Ильич КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Государственный советник РФ 1 класса

— Это обычный кредит, средства которого налогоплательщик на УСН тратит по своему усмотрению, а расходы могут быть учтены при условии соблюдения правил, установленных гл. 26.2 НК РФ. Это не субсидии, и никаких отличий от обычных кредитов нет. Поэтому подп. 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ не вносит дополнительных ограничений при учете расходов при исчислении налога в связи с применением УСН.

Что касается условий возврата кредита, то это на порядок исчисления налога в связи с применением УСН не влияет. Таким образом, после списания банком кредита корректировать расходы 2020 г., оплаченные за счет этого кредита, не требуется. Это не предусмотрено нормами НК.

* * *

Если кредит упрощенцу спишут наполовину или же его придется полностью возвращать и нужно будет уплачивать проценты по льготной или обычной ставке, то эти проценты надо включить в расходы при УСН как обычно — на день их перечисления банку. Никаких особенностей здесь нетподп. 9 п. 1 ст. 346.16, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

И разумеется, упрощенцу не нужно учитывать в расходах сумму «прощенных» банком процентов, поскольку он их не уплачивалПисьмо Минфина от 25.09.2019 № 03-11-11/73803.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиТонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросыКак ИП учитывать доходы, полученные до и после патентаКак учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеРасходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ОТПУСКНЫЕ РАСЧЕТЫ: после командировок и выходных по уходу
НОРМЫ РАСХОДА ГСМ: устанавливаем для легковушек и грузовиков
КОРПОРАТИВНЫЕ КАРТЫ: нюансы работы с ними
10 ЗАДАЧЕК ПРО ПУТЕВКИ: проверь себя с помощью теста
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание