Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 8/2023 → Как заемщику учесть расходы …
1  читатель оценил статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 10 апреля 2023 г.

Добавить в «Нужное»
ОСН УСН
К.В. Гусев,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Если организация берет кредит (заем), кредитор (заимодавец) может потребовать, чтобы обязательство было обеспечено залогом. В этом случае, вполне вероятно, придется нести расходы на страхование и оценку заложенного имущества. Учет этих расходов не всегда очевиден и зависит от особенностей договорных отношений. Рассмотрим, как учесть их организации-заемщику при условии, что кредит (заем) берется на производственные цели.

Как заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога

Понятие залога

Залог — это способ обеспечения обязательства на случай его неисполнения (ненадлежащего исполнения) должником. Он дает право кредитору (залогодержателю) получить удовлетворение из стоимости предмета залога. В частности, потребовать его реализации и передачи ему вырученных денег в размере, не превышающем суммы долгап. 1 ст. 329, п. 1 ст. 334, п. 1 ст. 348 ГК РФ; Постановление 1 ААС от 20.10.2022 № 01АП-6356/2022.

Предметом залога может быть (за рядом исключений) движимое и недвижимое имущество, а также имущественные права, например, акции или доли в уставном капиталеп. 1 ст. 336, п. 1 ст. 358.15 ГК РФ.

Налоговый учет расходов на страхование предмета залога

Передаваемое в залог имущество должно быть застраховано, если, конечно, иное не предусмотрено договором залогаподп. 1 п. 1 ст. 343 ГК РФ. Впрочем, вряд ли залогодержатель откажется от такого условия. Ведь в случае неисполнения обязательства должником и утраты (повреждения) предмета залога он может остаться ни с чем. Если же предмет залога застрахован, залогодержатель имеет право на удовлетворение своего требования за счет страхового возмещенияп. 2 ст. 334 ГК РФ.

Поскольку обязательность страхования залогового имущества вытекает, как правило, из договора залога, оно относится к добровольному виду страхованияподп. 1 п. 1 ст. 343, п. 1 ст. 334.1, п. 4 ст. 421, пп. 1, 4 ст. 935 ГК РФ.

Договором залога может быть предусмотрено, в частности, что предмет залога страхуетсяподп. 1 п. 1 ст. 343, п. 4 ст. 421 ГК РФ:

или залогодателем за свой счет (независимо от того, у какой стороны находится это имущество);

или залогодержателем, но за счет залогодателя (залогодатель возмещает страховые расходы залогодержателю).

В обоих случаях такие расходы являются для залогодателя экономически оправданнымип. 1 ст. 252 НК РФ; Письмо Минфина от 14.06.2018 № 03-03-06/1/40689. Рассмотрим порядок учета этих расходов.

Ситуация 1. Залогодатель сам несет расходы на страхование предмета залога. В «прибыльном» учете эти затраты можно учесть в качестве расходов на добровольное имущественное страхованиеподп. 5 п. 1 ст. 253, подп. 1, 3, 5, 7 п. 1, п. 3 ст. 263 НК РФ; Письма Минфина от 15.02.2008 № 03-03-04/1/103, от 15.02.2008 № 03-03-06/1/103. Подтвердят эти расходы кредитный договор, договоры залога и страхования, полис и платежки на уплату страховой премии (взносов)п. 1 ст. 252 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 26.07.2007 № 20-12/071563.

Кстати, для целей признания залогодателем страховых затрат неважно, кто является выгодоприобретателем по договору страхования — залогодатель или залогодержатель. Подтверждает это и специалист Минфина.

Учет расходов на страхование предмета залога, если выгодоприобретателем является залогодержатель

ХОРОШИЙ Олег Давыдович ХОРОШИЙ Олег Давыдович
Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России

— Если получение займа с залоговым обеспечением связано с предпринимательской деятельностью организации, то расходы на страхование залогового имущества соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ. И залогодатель может учесть их для целей налогообложения независимо от того, кто является выгодоприобретателем по договору страхования предмета залога.

Если договор страхования заключен на срок не более одного отчетного периода, расходы можно учесть единовременно в периоде оплаты страховкип. 6 ст. 272 НК РФ.

Но обычно срок действия договора страхования предмета залога составляет более одного отчетного периода. В этом случае расходы на уплату страховой премии (взносов) нужно учесть такп. 6 ст. 272 НК РФ:

при уплате разового платежа — равномерно в течение срока действия договора страхования;

при уплате в рассрочку — расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение периода, за который он уплачен.

Если привлечение заемных средств связано с приобретением (сооружением) основного средства, расходы на страхование в его первоначальную стоимость включать не нужно, так как для них предусмотрен специальный порядок учетаПисьмо Минфина от 03.12.2021 № 03-03-06/1/98513.

Для целей УСН затраты на страхование предмета залога учесть нельзя. Ведь упрощенцы могут учитывать только расходы по обязательному страхованиюподп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Страхование залогового имущества является гарантом того, что залогодержатель не останется у разбитого корыта, если и должник обязательство не исполнит, и предмет залога будет утрачен (поврежден)

Страхование залогового имущества является гарантом того, что залогодержатель не останется у разбитого корыта, если и должник обязательство не исполнит, и предмет залога будет утрачен (поврежден)

Ситуация 2. Предмет залога страхует залогодержатель, а залогодатель возмещает ему расходы на страхование. Поскольку обязанность по несению расходов на страхование следует для залогодателя из ГК и договора, возмещение залогодержателю затрат на страхование следует учитывать в порядке, приведенном для ситуации 1.

Документальным подтверждением этих расходов будутп. 1 ст. 252, ст. 313 НК РФ:

кредитный договор и договор залога, предусматривающий, что предмет залога страхует залогодержатель, а залогодатель возмещает ему расходы на страхование;

договор страхования, копии страхового полиса и платежек на уплату страховой премии (взносов).

Упрощенцы учесть компенсацию этих расходов не смогут, поскольку подобные траты не указаны в перечне расходов, учитываемых на УСНп. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Налоговый учет расходов на оценку предмета залога

Привлекать оценщика для оценки имущества, переданного в залог по «производственному» кредиту, законодательство не обязывает. По общему правилу стоимость имущества стороны определяют самостоятельно (она будет начальной ценой продажи имущества, если на него обратят взыскание)пп. 1, 3 ст. 340 ГК РФ; Постановление АС ВСО от 21.12.2021 № Ф02-6955/2021.

В то же время проведение независимой оценки может быть требованием заимодавца. На этом зачастую настаивают банки. Кроме того, привлечь оценщика придется, если стороны договора залога не смогут договориться о величине стоимости имущества. И расходы на оценку, как правило, несет заемщик-залогодатель.

Расходы на оценку предмета залога можно учесть в «прибыльном» учете в составе расходов на дату подписания акта оказанных услугподп. 40, 49 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 265, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 17.06.2011 № 03-03-06/2/99, от 15.02.2008 № 03-03-04/1/103. Но поскольку независимая оценка такого имущества не является требованием законодательства, безопаснее, чтобы обязанность залогодателя привлечь оценщика была установлена в договоре залогап. 1 ст. 252 НК РФ.

Если привлечение заемных средств связано с приобретением (созданием) основного средства, нужно ли расходы на оценку предмета залога включать в его первоначальную стоимость? Вот что нам ответил специалист Минфина.

Учет расходов на оценку стоимости предмета залога, если кредит взят на покупку (создание) ОС

ХОРОШИЙ Олег Давыдович ХОРОШИЙ Олег Давыдович
Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России

— Расходы на оценку предмета залога направлены на получение кредита (займа), но напрямую не связаны с приобретением (созданием) основного средства, поэтому нет оснований включать их в его первоначальную стоимость.

В качестве залога могут передаваться ценные бумаги, например акции. Можно ли учесть расходы на оценку стоимости ценных бумаг, передаваемых в залог?

Учет расходов на оценку стоимости ценных бумаг, передаваемых в залог

ХОРОШИЙ Олег Давыдович ХОРОШИЙ Олег Давыдович
Государственный советник налоговой службы РФ II ранга, начальник отдела налога на прибыль организаций Департамента налоговой политики Минфина России

— Правомерность учета расходов на оценку стоимости ценных бумаг, передаваемых в залог, нужно оценивать с учетом особенностей каждой конкретной ситуации.

Если, например, передаются обращающиеся на бирже ценные бумаги, по которым регулярно формируются котировки, то экономическую обоснованность привлечения оценщика можно поставить под сомнение.

Если же передаются бумаги, по которым отсутствуют актуальные котировки, расходы на оценку их стоимости могут быть учтены для целей налогообложения при условии, что получение кредита (займа) связано с предпринимательской деятельностью организации.

Учесть расходы на оценку предмета залога у упрощенцев не получится. Ведь на УСН расходы на проведение оценки учитываются, только если она является обязательной в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базыподп. 27 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Бухучет расходов на страхование и оценку предмета залога

Затраты заемщика на страхование и оценку предмета залога связаны с привлечением заемных средств, то есть являются дополнительными расходами по займу, поэтому в бухучете их нужно учитывать в прочих расходахпп. 3, 7 ПБУ 15/2008; п. 11 ПБУ 10/99.

При расчете налога на прибыль можно учесть расходы на оценку залогового имущества, а вот при расчете налога при «доходно-расходной» УСН — нельзя

При расчете налога на прибыль можно учесть расходы на оценку залогового имущества, а вот при расчете налога при «доходно-расходной» УСН — нельзя

Расходы на страхование предмета залога. При их списании возможны следующие вариантыпп. 16, 18 ПБУ 10/99; п. 65 Положения по ведению бухучета, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н (далее — Положение); п. 2 Рекомендации Фонда «НРБУ “БМЦ”» Р-13/2011-КпР «Договор страхования у страхователя»:

единовременно записью по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 76;

путем равномерного распределения в течение срока действия страхового полиса с применением счета 97 «Расходы будущих периодов» или без его применения (если рассматривать уплату страховой премии в качестве предоплаты за услуги страховщика). Этот вариант позволит сблизить бухгалтерский и налоговый учет таких расходов, если срок страхования составляет более одного отчетного периода.

При единовременном учете нужно отразитьпп. 16, 18 ПБУ 10/99:

расходы на страхование предмета залога — на дату получения страхового полиса;

расходы на возмещение расходов по страхованию залогодержателю — на дату представления залогодержателем документов, подтверждающих понесенные расходы.

Конкретный порядок учета закрепите в учетной политикеп. 7.1 ПБУ 1/2008.

Расходы на оценку предмета залога. Учесть такие расходы можно единовременно на дату подписания акта оказанных услуг по оценке имуществапп. 16, 18 ПБУ 10/99.

Если кредит погашен досрочно

При досрочном погашении кредита необходимость в его обеспечении залогом прекращается, так же как и обязанность страхования предмета залога. И страхователь может досрочно отказаться от договора страхованияп. 2 ст. 958 ГК РФ. Если страховая компания вернет часть страховой премии пропорционально фактическому времени действия договорап. 3 ст. 958 ГК РФ, нужно ли учитывать ее в доходах?

Налог на прибыль. Часть страховой премии, возвращенная страховщиком, доходом не признается, ведь раньше эта сумма в «прибыльных» расходах не учитывалась. А невозвращенную часть, которая относится к последнему отчетному периоду действия договора до даты его расторжения, можно учесть в расходах на дату расторженияподп. 49 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 18.03.2010 № 03-03-06/3/6, от 15.03.2010 № 03-03-06/1/133.

УСН. Расходы на страхование не учитывались, поэтому и возвращенную часть страховой премии (взносов) в доходах учитывать не нужноПисьмо Минфина от 29.03.2006 № 03-11-04/2/72.

Бухучет. Порядок отражения такой операции аналогичен «прибыльному» учету. Возвращенную часть премии в доходах не учитывайте, ведь она не увеличивает экономических выгод организациип. 2 ПБУ 9/99. А невозвращенную часть, относящуюся к последнему отчетному периоду действия договора, можно учесть в расходах на дату расторжения договорапп. 2, 16, 18 ПБУ 10/99.

Но если вы учитывали страховую премию:

единовременно — то включите возвращенную часть премии в прочие доходыпп. 2, 4, 7 ПБУ 9/99;

равномерно с применением счета 97 — то возвращаемую часть страховой премии, учтенную на счете 97, нужно отнести на расчеты со страховой компанией. Для этого на возвращаемую часть страховой премии надо сделать обратные проводки: дебет счета 76 – кредит счета 97 и дебет счета 51 – кредит счета 76. А невозвращаемую часть премии за последний период действия договора нужно списать в расходы на дату его расторжения.

Пример. Бухгалтерский и налоговый учет у залогодателя расходов на страхование и оценку предмета залога

Условие. Организация берет заем на производственные цели и для обеспечения своих обязательств предоставляет в залог собственное имущество. Согласно условиям договора залога организация обязана за свой счет застраховать заложенное имущество. Договор страхования заключен 01.11.2022 на 11 месяцев. Страховая премия в размере 58 450 руб. уплачена 01.11.2022 разовым платежом за весь период страхования (334 дня). Расходы на оценку предмета залога независимым оценщиком произведены 27.10.2022 и составили 12 000 руб.

Организация погасила кредит досрочно и 25.04.2023 расторгла договор страхования с 26.04.2023. Организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность на конец каждого кварталач. 5 ст. 13 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются I квартал, полугодие и 9 месяцевп. 2 ст. 285 НК РФ.

Решение. Организация приняла решение списывать расходы на страхование равномерно и уплаченную страховую премию рассматривает в качестве предоплаты за услуги страховщика (счет 97 не использует). В бухучете расходы на страхование и оценку предмета залога и возврат части страховой премии нужно отразить так.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На 27.10.2022
Отражены расходы на услуги оценщика 91-2 76
субсчет «Расчеты с оценщиком»
12 000
Оплачены услуги оценщика 76
субсчет «Расчеты с оценщиком»
51 12 000
На 01.11.2022
Уплачена страховая премия 76
субсчет «Расчеты по страхованию предмета залога»
51 58 450
На 31.12.2022
Признаны расходы по страхованию имущества за IV квартал 2022 г.
(58 450 руб. / 334 дн. х 61 д.)
91-2 76
субсчет «Расчеты по страхованию предмета залога»
10 675
На 31.03.2023
Признаны расходы по страхованию имущества за I квартал 2023 г.
(58 450 руб. / 334 дн. х 90 дн.)
91-2 76
субсчет «Расчеты по страхованию предмета залога»
15 750
На 25.04.2023
Признаны расходы по страхованию имущества за II квартал 2023 г.
(58 450 руб. / 334 дн. х 25 дн.)
91-2 76
субсчет «Расчеты по страхованию предмета залога»
4 375
Отражена возвращенная часть страховой премии
(58 450 руб. / 334 дн. х 158 дн.)
51 76
субсчет «Расчеты по страхованию предмета залога»
27 650

В таком же порядке списываются эти расходы и для целей налогообложения прибыли. Возвращенную страховой компанией часть премии (27 650 руб.) в налоговых доходах учитывать не нужно.

Если залогодатель — не заемщик, а третье лицо

Нередко возникают ситуации, когда у заемщика нет имущества для передачи в залог. В этом случае залогодателем может стать третье лицо (например, учредитель заемщика), которое и передаст в залог свое имущество. Законом это разрешеноп. 1 ст. 335 ГК РФ.

Налог на прибыль. Заемщику учитывать расходы на страхование и оценку имущества залогодателя — третьего лица рискованно. Ведь Минфин против учета расходов, связанных с имуществом третьих лицПисьма Минфина от 04.04.2022 № 03-03-06/1/27687, от 27.08.2007 № 03-03-06/1/601. Ранее по этому вопросу судебная практика складывалась неоднозначно.

Лучше заключить с залогодателем (даже если это ваш учредитель) возмездный договор оказания услуг по предоставлению имущества в залогПисьмо Минфина от 08.08.2007 № 03-03-06/1/547. И включить в него условие о том, что договоры на страхование и оценку заключит и оплатит сам залогодатель.

Таким договором обязательно должно быть предусмотрено вознаграждение залогодателя. Чтобы ИФНС не вменила заемщику доход в виде безвозмездно полученной услугип. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ, а залогодателю не отказала в учете расходов на страхование и оценку предмета залога и не доначислила НДС (если залогодатель — юрлицо или ИП на ОСН). Ведь безвозмездное оказание услуг облагается НДС, а расходы, связанные с оказанием таких услуг, для целей налогообложения учесть нельзяподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, п. 16 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина от 17.12.2021 № 03-03-06/1/103267.

Отдельно возмещать залогодателю расходы на страхование и оценку не нужно. Если заемщик учтет расходы на их возмещение, не исключены претензии со стороны ИФНСПисьма Минфина от 18.03.2022 № 03-03-07/21146, от 14.02.2022 № 03-03-06/1/10005. Суд, возможно, сочтет их экономически обоснованными, ведь они непосредственно связаны с получением займа (кредита), но зачем доводить дело до налогового спора? В такой ситуации лучше установить в договоре, что вознаграждение залогодателя включает в себя его расходы на оказание услуг по предоставлению имущества в залогп. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ. В этом случае расходами заемщика будет лишь вознаграждение залогодателяПисьмо Минфина от 11.07.2006 № 03-03-04/1/578.

Учитывать расходы на вознаграждение залогодателя следует равномерно в течение срока действия кредитного договорап. 1 ст. 272 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 26.06.2006 № 20-12/56673@.

УСН. Затраты на вознаграждение залогодателя упрощенцы учесть не смогут. Ведь такие расходы не указаны в закрытом перечне «упрощенных» расходовп. 1 ст. 346.16 НК РФ. И не могут быть отнесены к услугам производственного характера, которые учитываются на УСН в составе материальных расходовподп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Бухучет. Эти расходы связаны с привлечением заемных средств, поэтому учитывать их нужно в прочих расходах. Их можно учестьпп. 3, 7 ПБУ 15/2008; п. 11 ПБУ 10/99; п. 65 Положения; Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н:

единовременно на дату подписания акта оказанных услуг;

путем равномерного распределения в течение срока действия кредитного договора с применением счета 97 или без его применения.

Порядок учета закрепите в учетной политикеп. 7.1 ПБУ 1/2008.

* * *

Заложенное имущество остается в собственности залогодателяп. 2 ст. 335 ГК РФ. Поскольку отсутствует факт реализации, операции по передаче и возврату такого имущества не влекут для залогодателя налоговых последствий по НДС, налогу на прибыль и УСНп. 1 ст. 39, п. 1 ст. 41, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 32 ст. 270, п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В бухучете также нет необходимости признавать доходы или расходып. 2 ПБУ 9/99; п. 2 ПБУ 10/99. По этому имуществу нужно продолжать начислять амортизацию в обычном порядкеп. 30 ФСБУ 6/2020; п. 3 ст. 256 НК РФ.

В бухучете заложенное имущество продолжает учитываться на балансе (можно отразить на отдельном субсчете)п. 6 ПБУ 1/2008; п. 40 ФСБУ 6/2020. Его стоимость, согласованную сторонами договора залога, следует отражать на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» в периоде действия этого договораИнструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
УСН - расчет / уплата
Налог на прибыль

2025 г.

№ 10
Как учесть расходы на парковку легковых автомобилей сотрудников возле офиса
№ 9
Какие расходы при ОСН запрещает списывать Минфин
№ 8
Бухгалтерский и налоговый учет НЗП — пытаемся сблизитьПрямой или косвенный налоговый расход: о чем спорят в судахПрямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыльСвежая партия вопросов-ответов про подотчет
№ 6
Выручка от реализации услуг признается в периоде их оказанияЗакрываем 2024 год: «прибыльный» учет расходов, заполнение отчетностиУчет затрат на ОС при применении федерального вычета и амортизационной премииУчет курсовых разниц у продавца
№ 4
Исправление налоговых ошибок за 2022—2024 годы: алгоритмКакая первичка потребуется для обоснования ряда налоговых расходов
№ 3
9 ответов на вопросы о заполнении расчета при выплате доходов иностранным организациямКак в «прибыльной» декларации отражать операции с цифровой валютойКак учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходыНовая «прибыльная» декларация с 2025 годаС УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режимУстановили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия
№ 2
Как учитывать выплату премий сотрудникамРазбираемся с «прибыльными» нововведениями 2025 годаУборка снега и наледи: как учесть и какими документами запастись
№ 1
Повышающий коэффициент к расходам на ПО: разъясняет Минфин

2024 г.

№ 24
7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыльКак учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНСПроясняем учет основных средств: 6 вопросов от подписчиковУчитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
№ 23
Выполняем условия для «прибыльной» ставки 0% при продаже акций
№ 21
Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателюРеализация акций: особенности налогового учета у продавца
№ 20
Ежемесячные авансы по прибыли на I квартал 2025 года: по какой ставке считать
№ 17
Изучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годОтличия расходов на модернизацию сайта от расходов на его содержание
№ 16
«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года
№ 15
Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиСубсидии: учет у плательщиков налога на прибыльУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 14
Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеСвежая подборка вопросов-ответов на «прибыльную» темуТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебная квартира: амортизируемое имущество или нетФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаровДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогамиОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Амортизация ОС при переходе фирмы с «доходной» упрощенки на общий режимКак отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларацииКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаПотери в торговом зале: списать или забытьПризнание старых ошибок: главное — не навредить казне
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратУчет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услуг
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только
УСН - расчет / уплата

2025 г.

№ 10
Доходы и расходы по договору безвозмездной аренды в УСН-учете ссудополучателя
№ 7
Новые УСН-правила при смене региона ретроспективно не применяются
№ 5
Участник вышел и забрал свою долю имуществом: расчет дохода у ООО на УСН
№ 4
Заполняем УСН-декларацию за 2024 год при переезде в регион с более низкой ставкой налогаИсправление налоговых ошибок за 2022—2024 годы: алгоритм
№ 3
Как учесть финобеспечение предупредительных мер и возмещаемые расходы
№ 2
Как учитывать выплату премий сотрудникамУборка снега и наледи: как учесть и какими документами запастись
№ 1
Восстановление НДС по предмету лизинга при переходе на УСНДолг по земельному налогу можно учесть в УСН-расходахКак при УСН сторонам сделки купли-продажи учесть стоимость сгоревших товаров поставщикаКвартет вопросов от будущих упрощенцевПереход «ОСН → упрощенка-2025»: что с НДС и не толькоЧто ждет упрощенцев и плательщиков ЕСХН в 2025 году

2024 г.

№ 24
Доходы и расходы на УСН: какие, когда и как учесть, чем подтвердитьКак учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
№ 23
«Гостиничная» ставка НДС 0% и пониженная 5% для упрощенцев несовместимыВалютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСНДонастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусыУправляющие компании на УСН + НДС-2025Шлифовка связки «УСН — НДС» и не только: поправки-2025
№ 22
УСН-2025: Методические рекомендации от налоговой службыУпрощенцы платят двойной налог при ВЭД?
№ 21
УСН-учет: 6 вопросов о «нужности» доходов и «можности» расходовКак упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 годуНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтераПравила подсчета доходов для сравнения с НДС-лимитами для упрощенцевРеализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
№ 20
НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыРасходы на УСН: какие учесть и как обосновать
№ 18
Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносыКак на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средствКак учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Как пересчитать «упрощенный» налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочкуПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДС для упрощенцев с 2025 года
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиТонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросыКак ИП учитывать доходы, полученные до и после патентаКак учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеРасходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услуг
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП
Опрос
Делала ли ваша организация (ИП) ремонт в арендуемом помещении?

Исправить нельзя оставить: 5 кейсов с ответами на вопросы по налоговой отчетности

20 мая 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное