Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 марта 2019 г.
Содержание журнала № 7 за 2019 г.Определение даты дохода при списании долга физлица перед организацией
Бывает так, что ИП приобрел у организации товары, но не оплатил их. А потом прекратил предпринимательскую деятельность. Поскольку гражданин не стал погашать свой долг добровольно, то организация обратилась в суд, который вынес решение в ее пользу. Это решение направили в службу судебных приставов. В результате получено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателю. Организация списала долг с баланса. Какая дата будет считаться датой получения дохода физлицом? Можно ли считать этой датой день списания задолженности с баланса организации?
Специалист Минфина Николай Николаевич Стельмах, советник государственной гражданской службы РФ 1 класса, прокомментировал эту ситуацию так: «При прекращении обязательства физического лица перед организацией-кредитором у него возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга (дебиторской задолженности)п. 1 ст. 41 НК РФ. Такой доход, полученный физическим лицом — налоговым резидентом РФ, признается объектом обложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ.
В указанном случае дата получения дохода — это день, когда вынесено постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа взыскателюПисьмо Минфина от 30.01.2018 № 03-04-07/5117 (Письмом ФНС от 08.02.2018 № ГД-4-11/2419@ направлено в налоговые органы для использования в работе).
В связи с этим организации за год, в котором получен доход физлицом, необходимо подать сведения о невозможности удержания с него НДФЛп. 5 ст. 226 НК РФ. При этом в справке 2-НДФЛ с признаком “2” доход в виде неоплаченной стоимости товаров следует отразить на дату вынесения указанного постановления, а не на дату списания дебиторской задолженности с баланса».
Заметим, что день списания безнадежного долга с баланса организации определяется как дата фактического получения дохода у физлица только в том случае, когда это физлицо и организация являются взаимозависимыми лицамиподп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ. А в рассматриваемой ситуации организация и бывший ИП взаимозависимыми лицами не являются.