Вычет за лечение – 2024: что изменилось и как его получить

С 2024 года граждане могут получать некоторые социальные вычеты по НДФЛ в большем размере. Поскольку законодатели повысили для них предельный лимит. К ним относится и вычет за лечение. Да и получить его будет легче, т.к. теперь на него распространяется упрощенный порядок.

С каких налогов можно получить налоговый вычет

Вспомним матчасть. Право на вычет за лечение есть у тех, кто получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, и платит этот НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина от 02.03.2021 N 03-04-05/14577). Абсолютное большинство всех работающих граждан нашей странны относятся к этой категории плательщиков. Только налог с их зарплаты и иных трудовых доходов удерживает и перечисляет в бюджет работодатель. Самим же работникам заботиться об уплате НДФЛ не приходится. Что, кстати, довольно удобно. А если нужно узнать, сколько человек заработал денег и какой НДФЛ с него удержали, достаточно получить у работодателя «справку о доходах и удержанных с них налогах». По старинке ее еще называют 2-НДФЛ, читайте отдельную консультацию.

Если же гражданин является ИП и все его доходы – это те, которые получены от предпринимательской деятельности, к примеру, на УСН, значит, НДФЛ он не платит. Следовательно, и оснований для заявления социального вычета у него нет. И не имеет значения, сколько денег он потратил на лечение. Вычет все равно не дадут.

Кроме того, налогоплательщик должен быть налоговым резидентом, чтобы иметь право на вычет по НДФЛ. Иначе говоря, находиться 183 дня (или более) в течение года на территории РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

За что можно получить налоговый вычет

Все вычеты, на которые имеет право гражданин, он может получить через налоговую инспекцию. Перечень вычетов по сравнению с 2023 годом не изменился. Среди них (см. отдельную консультацию):

• имущественные вычеты (по покупке недвижимости – со стоимости жилья и земельных участков под ИЖС, а также по процентам по ипотеке, по продаже недвижимости);
• социальные вычеты (по расходам на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги, дополнительную пенсию, пожертвования благотворительным организациям);
• стандартные вычеты. К примеру, предоставляемые на детей. Если по каким-то причинам работнику не предоставили стандартный вычет на работе, он сможет получить его в ИФНС;
• инвестиционные вычеты. Они актуальны для тех, кто открывал индивидуальные инвестиционные счета.

Существуют и другие виды вычетов по НДФЛ. Но они простых граждан, не являющихся ИП и не производящих операций с ценными бумагами, как правило, не касаются.

Как получить налоговый вычет за лечение

Если говорить простым языком, то вычет за лечение вправе получить тот, кто тратил деньги на свое здоровье. Можно выделить 3 типа расходов, по которым положен вычет (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Расходы на платные медицинские услуги. Вычет предоставят при соблюдении ряда условий. Медицинские услуги должны быть:

• поименованы в перечне медицинских услуг или в перечне дорогостоящих видов лечения, за которые можно получить вычет (Перечни, утв. Постановлением Правительства от 08.04.2020 N 458). Отметим, что в первом перечне формулировки для обозначения медуслуг используются самые общие. Поэтому можно сказать, что практически по всем платным медицинским услугам может быть предоставлен вычет: будь то обычный анализ крови или сложная операция;
• оказаны самому плательщику, его (ее) супруге(-у), родителям, несовершеннолетним детям, либо детям в возрасте до 24 лет, если они учатся очно;
• оказаны медицинской организацией (индивидуальным предпринимателем), у которой есть лицензия на осуществление медицинской деятельности.

Для получения вычета понадобится справка от медорганизации (ИП) об оплате медицинских услуг. Ее, кстати, с 01.01.2024 должны выдавать гражданам по новой форме (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@), либо сразу направлять в ИФНС в электронном виде.

Расходы на лекарства. К вычету можно принять стоимость лекарственных препаратов, назначенных врачом. При этом обязательно наличие рецептурного бланка, выданного врачом. Формы бланков утверждены Приказом Минздрава от 24.11.2021 N 1094н.

На бумажном рецепте в правом верхнем углу должен быть штамп медорганизации. Кроме того, при отпуске лекарства фармацевт (провизор) должен указать торговое наименование препарата, выданного покупателю (п. 15 Правил отпуска лекарственных препаратов, утв. Приказом Минздрава от 24.11.2021 N 1093н). Это нужно для проверки соответствия назначенного лекарства и приобретенного (Письмо ФНС от 30.11.2020 N БС-4-11/19621@).

Возможно оформление рецепта и в электронном виде, тогда на нем должна быть усиленная электронная подпись врача. Но чтобы такие рецепты были в ходу, на уровне субъекта РФ должно быть принято соответствующее решение региональным органом исполнительной власти (п. 4 ст. 6 Закона от 12.04.2010 N 61-ФЗ).

Расходы на добровольное медицинское страхование. Проще говоря на полисы ДМС. Вычет по таким затратам положен, если договор ДМС оформлен:

• в пользу самого физлица, его (ее) супруги(-а), родителей, несовершеннолетних детей, либо детей в возрасте до 24 лет, если они учатся очно;
• со страховой организацией, у которой есть соответствующая лицензия;
• с условием оплаты данной страховой организацией за налогоплательщика либо его родственников именно медицинских услуг.

Все перечисленные выше расходы должны быть оплачены за счет налогоплательщика. Иначе вычет не положен. Если работнику, к примеру, ДМС оплатил работодатель, то у работника нет оснований заявлять вычет. Поскольку не он оплачивал эту страховку.

Сколько можно получить – налоговый вычет за лечение в 2024 году

С 2024 года максимальная сумма расходов, по которым может быть предоставлен социальный вычет, составляет 150 000 руб. (п. 2 ст. 219 НК РФ). То есть максимум государство возвращает физлицу 19 500 руб. (150 000 руб. х 13%). Причем эта сумма общая на все социальные расходы гражданина: на обучение, лечение, договоры добровольного пенсионного страхования и т.д. Читайте отдельную консультацию. Иными словами, если вы потратите в 2024 году 110 000 руб. на платную операцию, не относящуюся к дорогостоящему лечению, и еще 60 000 руб. на обучение (в общей сложности 170 000 руб.), то вычет дадут все равно в размере 150 000 руб. и вернут 19 500 руб.

Важно: лимит расходов для социального вычета, оплаченных в 2023 году и ранее, равен 120 000 руб. Соответственно, при получении вычета по итогам 2023 года ИФНС вернет максимум 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%), а не 19 500 руб.

Особняком стоят расходы на дорогостоящее лечение. Они по сумме не ограничены. Сколько заплатили за такие медуслуги, с такой суммы и нужно отсчитывать 13% для целей определения вычета. Причем, если кроме дорогостоящего лечения вы оплачивали еще и недорогостоящее, то вычет сможете получить и по тем, и по другим затратам. Но стоимость недорогостоящего лечения для целей вычета берется в пределах лимита. Категорию лечения (дорогостоящее или нет), как вы понимаете, определяет врач.

Единственное, чем ограничен вычет на дорогостоящее лечение – это ваш доход за год. Ведь налог платится с полученного дохода. И вернуть больше, чем уплачено в бюджет, не получится.

Как получить налоговый вычет по дорогостоящему лечению

Порядок получения вычета по лечению не зависит от того, относится оно к дорогостоящему или нет. В любом случае нужно получить справку в медорганизации, где были оказаны медуслуги, об их стоимости.

В справках, оформленных до 2024 года, указывалась сумма расходов пациента, и для обозначения дорогостоящего лечения ставился код «2». Иначе – код «1». А в справке по новой форме (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 08.11.2023 N ЕА-7-11/824@), действующей с 01.01.2024, предусмотрены отдельные поля для обычного и дорогостоящего лечения:

• «Сумма расходов на оказанные медицинские услуги по коду услуги – "1"»;
• «Сумма расходов на оказанные медицинские услуги по коду услуги – "2"».

В них указывается стоимость обычных медуслуг и дорогостоящих соответственно.

Сколько раз можно получить налоговый вычет за лечение

Вычет за лечение гражданин вправе заявлять хоть каждый год, при условии, конечно, что каждый год у него были медицинские расходы. И нужно учитывать, что при превышении социальных расходов лица над доходами остаток вычета на следующий год перенести нельзя (Письмо ФНС от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).

Поясним на примере. Петрова Н.С. с конца февраля 2023 года находится в детских отпусках: сначала была в отпуске по беременности и родам, затем в отпуске по уходу за ребенком. Детские пособия не облагаются НДФЛ, поэтому все ее доходы, с которых был удержан НДФЛ в 2023 году, это зарплата за январь-февраль 2023 года. Суммарно по итогам 2023 года работодатель удержал и уплатил с ее доходов 13 520 руб.

В течение 2023 года Петрова Н.С. несколько раз обращалась к платным педиатрам, а также лечила зубы в платной стоматологической клинике. В общей сложности на лечение (свое и ребенка) она потратила 116 000 руб., что меньше лимита в 120 000, действовавшего в 2023 году. И теоретически могла бы получить возврат НДФЛ в размере 15 080 руб. (116 000 руб. х 13%). Но поскольку весь НДФЛ, удержанный с ее доходов, это 13 520 руб., то ровно на такую сумму Петрова Н.С. и может рассчитывать. Разницу в размере 1560 руб. (15 080 руб. – 13 520 руб.) перенести на следующий год не получится.

Как получить налоговый вычет за год: какие документы нужны

Набор документов, очевидно, будет зависеть от того, какие именно расходы на здоровье у вас были.

1. Медуслуги, относящиеся и не относящиеся к дорогостоящему лечению. Для вычета однозначно понадобится справка из медучреждения. На сайте ФНС сегодня в списке необходимых документов также значится договор с медорганизацией, где проходило лечение (обследование и проч.). Правда, тут же указано, что непредставление скана (или копии) договора не может быть основанием для отказа в вычете (Письмо ФНС от 25.03.2022 N БС-4-11/3605). Что в общем-то логично. Ведь справку выдают тому, кому были оказаны медуслуги и кто их оплатил, а значит, ранее с этим человеком был заключен договор. Кстати, чеки и квитанции налоговики тоже уже не требуют в качестве подтверждения факта оплаты. Копия лицензии также не нужна. Вывод: обязательна только справка. Но если не хотите лишних вопросов от инспекторов, можете предоставить им и скан или копию договора.
2. Лекарства. В этом случае понадобится рецептурный бланк и копии платежных документов. Подойдут чеки, банковские выписки о безналичном перечислении денег на реквизиты медорганизации и т.д.
3. Полис ДМС. Если полис оплачен в 2023 году, то понадобится копия (скан) договора ДМС либо сам полис, а также платежные документы. Если полис оплачен в 2024 году, то в страховой компании нужно будет получить Справку об уплате страховых взносов для представления в налоговый орган по форме (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 12.10.2023 N БВ-7-11/736@). Ее одной будет достаточно для обоснования права на вычет.

Напомним также, что если вы оплачивали расходы за кого-то (маму, папу, ребенка и т.д.), то кроме перечисленных справок и копий представить налоговикам нужно будет и документы, подтверждающие родство: свидетельство о браке, свидетельство о рождении сына или дочери и т.д.

Как получить вычет через налоговую

Как правило, через ИФНС граждане получают вычеты по окончании года, в котором у них возникли расходы на лечение. Удобнее всего оформлять вычет через Личный кабинет физлица на сайте ФНС (п. 2 ст. 11.2 НК РФ). Для этого нужно:

• авторизоваться в Личном кабинете (в том числе это можно сделать с использованием учетной записи на портале Госуслуг);
• на главной странице кабинета выбрать и нажать кнопку «Получить вычет»;
• из открывшегося меню выбрать тип вычета – «При лечении и покупке медикаментов».

Далее нужно отвечать на вопросы, выбирая определенный вариант ответа или указывая необходимые для предоставления вычета сведения, в результате чего на выходе будет сформирована ваша декларация 3-НДФЛ. Нужно сделать так:

• выбрать год, когда были медрасходы. По умолчанию Личный кабинет предложит 2023;
• указать номер телефона, чтобы с вами мог связаться налоговый инспектор, если у него возникнут вопросы, касающиеся вашего вычета;
• проверить сведения о доходах. На этом шаге в Личном кабинете появятся данные ФНС о том, сколько вы официально получили денег от всех своих работодателей, и какая сумма НДФЛ из них была удержана;
• указать суммы расходов на медуслуги, лекарства или дорогостоящее лечение. Для каждого из них предусмотрено свое поле. После нажатия кнопки «Далее» на экране появится сумма налога к возврату;
• указать реквизиты счета, на который ИФНС должна будет перечислить возвращаемый НДФЛ;
• прикрепить документы (сканы или фотографии), подтверждающие ваше право на вычет.

На следующем этапе вы сможете просмотреть подготовленную на основании указанных вами сведений декларацию 3-НДФЛ и затем подписать ее, введя пароль к сертификату электронной подписи. Если у вас подписи еще нет или срок действия сертификата истек, здесь же в Личном кабинете можно будет пароль обновить.

На последнем шаге также автоматически оформляется заявление на возврат налога и затем вместе с декларацией и сканами (или фотографиями) документов направляется в ИФНС физлица по месту жительства (п. 1 ст. 83 НК РФ). Далее остается только ждать. Формально у налоговиков есть 3 месяца на проверку декларации и представленных документов. После чего они переводят НДФЛ на счет по указанным в заявлении на возврат реквизитам.

Можно ли получить налоговый вычет за лечение в упрощенном порядке

Суть упрощенного порядка в том, что медорганизация или страховая компания сама в электронном виде передает сведения о расходах своего клиента по его заявлению налоговикам (п. 3 ст. 219, п. 1, 3.1 ст. 221.1 НК РФ). Те рассчитывают сумму налога к возврату и направляют уведомление о возможности получения вычета в Личный кабинет гражданина. А последнему остается только зайти в этот кабинет, поставить галки в нужных местах, указать реквизиты счета для перечисления НДФЛ и подписать заявление с помощью электронной подписи.

Но данная схема работает только при наличии технической возможности у медицинской или страховой организации (п. 3.2 ст. 221.1 НК РФ). А если электронное взаимодействие с налоговиками не налажено, то придется обращаться за вычетом в общем порядке.

Упрощенный порядок применим с 2024 года в отношении платных медуслуг и полисов ДМС (то есть по расходам 2024 года и позднее). По лекарствам он не используется.

Подробнее – в статье: «НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили».

Как получить налоговый вычет в 2024 году через работодателя

Если вы не хотите ждать конца года, то можете получить вычет через работодателя (исключение предусмотрено только для работодателей на АУСН, они вычет не предоставляют).

Нужно подать в свою налоговую Заявление о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных вычетов (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 17.08.2021 N ЕД-7-11/755@). В нем указываются среди прочего и сведения о работодателе: наименование организации (ФИО ИП), ИНН, КПП.

Заявление можно подать опять же через Личный кабинет, приложив сканы (фото) документов, подтверждающих право на вычет. Далее у налоговиков будет 30 календарных дней, чтобы при вынесении положительного решения о вычете направить вашему работодателю уведомление о подтверждении права на вычет (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Если медицинская или страховая организация предоставили сведения о ваших расходах в ИФНС в упрощенном порядке, то вам достаточно будет подать в налоговую только заявление о подтверждении права на вычет.

После того, как уведомление из налоговой поступит к работодателю, останется только написать заявление на имя руководителя с просьбой предоставить социальный вычет. Оно составляется в произвольной форме. После этого работодатель будет предоставлять вам вычет, в результате чего вы будете получать доход «на руки» выше – без удержания текущего налога. Кроме того, работодатель вернет вам излишне удержанный с начала текущего года налог.