Какие налоговые вычеты по налогу на доходы физлиц можно получить в 2025 г. 2646

В этой консультации мы расскажем, какие вычеты и в каком размере могут самостоятельно получить граждане по расходам, произведенным в 2025 году.

Что такое налоговый вычет

Налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц – это сумма, которую можно вычесть из полученных гражданином доходов. В итоге уменьшается налоговая база, следовательно, уменьшается налог, исчисленный к уплате в бюджет, и гражданин получает на руки бОльшую сумму дохода («чистый» доход). А если НДФЛ уже уплачен в бюджет, в частности налоговым агентом, то налог можно вернуть из бюджета.

Поясним это на примере. Гражданин получил за 2025 г. зарплату в размере 1 млн руб. до вычета налога. НДФЛ с этой зарплаты по ставке 13% удерживает и перечисляет в бюджет работодатель. В результате по итогам 2025 г. в бюджет будет уплачено работодателем 130 000 руб. (1 000 000 руб. * 13%).

В течение года гражданин оплачивал определенные расходы, по которым можно заявить налоговый вычет. Например, лечение мамы в размере 100 000 руб., обучение своего ребенка в размере 40 000 руб.

Тогда по итогам года можно уменьшить налоговую базу с учетом вычетов и пересчитать налог: (1 000 000 руб. – 100 000 руб. – 40 000 руб.) * 13% = 111 800 руб.

В бюджет уже уплачено 130 000 руб. Значит, можно вернуть 18 200 руб. (130 000 руб. – 111 800 руб.).

Как видим, возврату из бюджета деньгами подлежит не сама сумма налогового вычета (в нашем случае 140 000 руб.), а налог от этой суммы - 18 200 руб. (140 000 руб. * 13%).

Общие условия для получения налогового вычета за год

Перечислим условия, при которых человек по общему правилу может заявить вычеты и вернуть налог.

Условие 1. У гражданина должен быть доход, относящийся к основной налоговой базе по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Это зарплата, вознаграждение по договорам оказания услуг, выполнения работ, арендная плата, доход от продажи имущества, стоимость подарков и т.д.

А вот скажем, если гражданин получает только дивиденды, то вычет ему не положен. Поскольку доход в виде дивидендов нельзя уменьшать на вычеты в силу прямого запрета НК (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Также не сможет получить вычет человек, получающий доходы только в рамках самозанятости. Ведь в этом случае с дохода платится не налог на доходы физлиц (который и возвращается в результате вычета), а налог на профессиональный доход

Условие 2. Гражданин по итогам года является налоговым резидентом РФ. Напомним, что налоговым резидентом РФ в общем случае признается физлицо, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Отслеживает ли ФНС налоговый статус физлиц, рассказывает ведущий эксперт журнала "Главная книга" Елена Шаронова.

Посмотреть целиком вебинар "НДФЛ-статус работника изменился: тонкости пересчета налога"

Условие 3. Гражданин оплатил в текущем году определенные расходы: на обучение, лечение, покупку жилья и т.д. Причем у него имеются документы, подтверждающие оплату (налоговый вычет). Исключение – расходы на приобретение жилья. По ним оплата может быть произведена не в текущем году, а ранее. Например, гражданин приобрел и оплатил квартиру в 2023 г., но вычет заявляет только по итогам 2025 г.

Далее посмотрим, какие вычеты можно применить к доходам, полученным в 2025 г., и каковы лимиты вычетов.

Социальные налоговые вычеты на лечение, обучение и т.д.: сколько

Если гражданин в текущем году оплатил лечение, обучение, фитнес и некоторые другие расходы (причем в определенных случаях не только за себя, но и за близкого родственника), то ему положен вычет. Приведем в таблице список основных расходов, по которым можно заявить вычет, и их лимиты (ст. 219 НК РФ).

Есть еще вычет на благотворительность. В общем случае его максимальный размер равен 25% от налогооблагаемого дохода за год (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Обратите внимание на следующую важную особенность социальных вычетов. Их можно применить только к доходам того года, в котором оплачены расходы. То есть они не переносятся на будущие периоды, если:

• в текущем году у человека не было облагаемых НДФЛ доходов;
• доходы были, но они меньше понесенных расходов;
• понесенные расходы на обучение, лечение и т.д. превышают указанные выше лимиты.

Покажем на примере. Гражданин получил в 2025 г. доход в размере 300 000 руб. (до вычета налога). При этом в 2025 г. он оплатил расходы на сумму 200 000 руб., в том числе:

• свое лечение на сумму 70 000 руб.;
• лечение матери на сумму 80 000 руб.;
• обучение жены на сумму 50 000 руб.

Так вот заявить к вычету (с учетом лимита) он сможет только 150 000 руб. То есть вычет в размере 50 000 руб. (200 000 руб. – 150 000 руб.) сгорит.

Или другой пример. Человек оплачивал в 2025 г. свое лечение, но он работал как самозанятый и у него не было облагаемого НДФЛ дохода. Значит, вычет он заявить не сможет, и вычет полностью сгорит.

Имущественный налоговый вычет на квартиру, по ипотеке: сколько

Каждый гражданин может получить такой вычет 1 раз в жизни. Вычет предоставляется тем, кто приобрел жилье или земельный участок, в том числе на кредитные средства (подп. 3, 4 п. 1, подп. 1 п. 3, п. 4 ст. 220 НК РФ).

Большой плюс имущественного вычета в том, что он переносится на будущие периоды, если годовой доход менее суммы вычета. То есть его можно получать несколько лет, пока он не будет исчерпан (п. 9 ст. 220 НК РФ). Поясним это на примере.

Аналогичная ситуация с ипотечными процентами. Гражданин платит их каждый год и по итогам каждого года заявляет к вычету в пределах полученного дохода, пока не будет исчерпан лимит вычета в 3 млн руб.

Если в каком-то году человек не работал и не получал облагаемых НДФЛ доходов (скажем, женщина была в отпуске по уходу за ребенком), имущественный вычет не сгорит. Он будет отложен на будущие годы.

Инвестиционные налоговые вычеты

Их несколько, но самым распространенным из них является вычет при пополнении индивидуального инвестиционного счета или ИИС. Подробнее об инвестиционных вычетах можно прочитать в ст. 219.1 НК РФ.

Как получить налоговый вычет

Возможны 2 варианта.

Вариант 1. Налоговый вычет через налоговую. То есть в течение года гражданин оплачивает различные расходы, собирает подтверждающие документы, а по окончании года заполняет декларацию 3-НДФЛ и скопом показывает там все произведенные расходы в пределах разрешенных лимитов.

Декларацию проще всего заполнить в Личном кабинете физического лица на сайте ФНС. Там есть подсказки по заполнению отчета. Далее к декларации прикладываются сканы подтверждающих документов и все это отправляется в инспекцию. Инспекция проводит камеральную проверку декларации и документов в течение 3-х месяцев (ст. 88 НК РФ) и при благоприятном раскладе перечисляет деньги в виде возвращаемого налога на банковский счет физлица.

Кроме того, есть упрощенный порядок получения вычетов. Подробнее с порядком получения вычетов таким способом можно ознакомиться на специальной промостранице ФНС.

Вариант 2. Налоговый вычет через работодателя. При таком варианте не нужно ждать окончания года для возврата денег. После того, как расходы оплачены, нужно обратиться в ИФНС для подтверждения права на вычет. И после того, как право на вычет будет подтверждено налоговым органом, вычет будет предоставлять работодатель, рассчитывая текущий НДФЛ путем уменьшения текущего дохода на вычет (п. 2 ст. 219, п. 8 ст. 220 НК РФ). В результате сумма дохода на руки будет получаться больше.