Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 апреля 2021 г.

Содержание журнала № 9 за 2021 г.
НОВОЕ ОСН УСН ЕСХН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Для дивидендов, выплаченных начиная с 2021 г., действуют особые правила расчета НДФЛ в случае, если они выплачены организацией, которая сама получила дивиденды. Мы уже рассказывали об этом. Теперь налоговая служба придумала, как заполнить 6-НДФЛ при выплате таких дивидендов. Интересно то, что при зачете налога на прибыль прежде всего уменьшается 15%-й НДФЛ. Это надо учесть в том числе и при уплате налога в бюджет.

ФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов в 2021 году

Сумма налога на прибыль, удержанная с дивидендов, полученных российской организацией, теперь может зачитываться при расчете суммы НДФЛ, которую надо удержать с дивидендов, выплачиваемых физлицу — российскому налоговому резиденту, пропорционально его доле участия в такой организациип. 3.1 ст. 214 НК РФ.

Однако с этого года дивиденды, выплачиваемые физлицам-резидентам, могут облагаться НДФЛ и по ставке 15% (если их общая сумма превышает 5 млн руб.)п. 1 ст. 224 НК РФ. Причем для перечисления в бюджет НДФЛ, рассчитанного по повышенной ставке, надо применять отдельный КБК. И в 6-НДФЛ такой налог надо показывать отдельно.

Поэтому перед организациями, выплачивающими дивиденды в сумме, превышающей 5 млн руб., встает следующий вопрос: какую конкретно часть НДФЛ надо в первую очередь уменьшать на налог на прибыль? Рассчитанную по ставке 13% (с суммы до 5 млн руб. включительно) или 15% (с превышения 5 млн руб.)? Этот вопрос остался неурегулированным в НК. И именно на него отвечает ФНС в новом Письме.

О новых правилах расчета НДФЛ с дивидендов читайте:

2021, № 6

Налоговая служба решила, что сначала должна уменьшаться 15%-я часть рассчитанного НДФЛ. Если ее не хватит — тогда уменьшаем 13%-ю часть налога. Это может показаться странным. Но комбинированная ставка НДФЛ предполагает, что 15%-й налог появляется лишь тогда, когда есть 13%-й НДФЛ, равный 650 тыс. руб. А если нет этих 650 тыс. руб., то нет и 15%-го налога. Так что все логично.

Покажем на примере, как надо заполнять 6-НДФЛ в случае, когда сумма дивидендов, выплачиваемых одному участнику (физическому лицу, являющемуся налоговым резидентом), превышает 5 млн руб.

Пример. Заполнение 6-НДФЛ при выплате многомиллионных дивидендов

Условие. Участнику — гражданину РФ выплачены дивиденды 08.02.2021. Их сумма до удержания НДФЛ составляла 7 млн руб. При этом организация получила дивиденды от других компаний на сумму 3 млн руб.

Решение. Рассчитаем НДФЛ, который надо удержать.

Шаг 1. Сумма исчисленного НДФЛ по комбинированной ставкеп. 1 ст. 224 НК РФ равна 950 тыс. руб. (650 тыс. руб. + 15% с суммы, превышающей 5 млн руб. (2 млн руб. х 15%)).

Шаг 2. Поскольку дивиденды выплачиваются одному участнику, то коэффициент распределения (К) равен 1, а Д2 (полученные дивиденды) — 3 млн руб. Сумма дивидендов, полученных от других компаний (3 млн руб. х 1), меньше суммы выплачиваемых участнику дивидендов (7 млн руб.). Следовательно, база для определения суммы налога на прибыль, подлежащей зачету (Б3), составляет 3 млн руб.

Шаг 3. Сумма налога на прибыль, подлежащая зачету при расчете НДФЛ (Знп), равна 390 тыс. руб. (3 млн руб. х 13%).

Шаг 4. Сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов после зачета налога на прибыль, которую нужно удержать у участника и перечислить в бюджет, составляет 560 тыс. руб. (950 тыс. руб. – 390 тыс. руб.).

Причем механизм распределения зачитываемых 390 тыс. руб. между разными частями НДФЛ такой:

сначала уменьшаем исчисленный 15%-й НДФЛ — 300 тыс. руб. (2 млн руб. х 15% — см. шаг 1). В итоге получится, что вообще нет налога с дивидендов по ставке 15%, который надо удержать и уплатить в бюджет;

оставшуюся часть, которую не зачли при уменьшении 15%-го НДФЛ, — 90 тыс. руб. (390 тыс. руб. – 300 тыс. руб.) — зачитываем в уменьшение 13%-го НДФЛ. Получается, что с выплачиваемых 7 млн руб. дивидендов надо удержать и уплатить в бюджет НДФЛ в общей сумме 560 тыс. руб. (650 тыс. руб. – 90 тыс. руб.).

Чтобы было понятнее, как заполнять расчет 6-НДФЛ, приведем в таблице начисление и уменьшение НДФЛ по разным его частям — рассчитываемым по ставкам 13% и 15%. Ведь на выплаты, облагаемые НДФЛ по разным налоговым ставкам, надо делать отдельные страницы разделов в 6-НДФЛПисьмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@.

п/п Показатель Общая сумма, руб. Часть, относящаяся к 13%-му НДФЛ, руб. Часть, относящаяся к 15%-му НДФЛ, руб.
1 Сумма дивидендов 7 000 000 5 000 000 2 000 000
2 Сумма исчисленного НДФЛ 950 000 650 000
(5 000 000 руб. х 13%)
300 000
(2 000 000 руб. х 15%)
3 Уменьшение исчисленного НДФЛ на зачитываемый налог на прибыль 390 000 90 000 300 000
4 НДФЛ, подлежащий удержанию с дивидендов и уплате в бюджет
(строка 2 – строка 3)
560 000 560 000 0
Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга» или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ
Другие статьи журнала по теме:
Дивиденды / Участники ООО
НДФЛ у налоговых агентов
Дивиденды / Участники ООО

2022 г.

2021 г.

2020 г.

НДФЛ у налоговых агентов

2023 г.

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете

2021 г.

№ 24
13%-й и 15%-й НДФЛ уплачен одной платежкой: как исправитьИсполняем НДФЛ-обязанности правильноОтражаем декабрьскую зарплату и налог с нее в 6-НДФЛ: что новогоС 2022 года можно изменить порядок уплаты НДФЛ по обособкам
№ 23
Как исчислять НДФЛ, чтобы не было претензий от ИФНС
№ 21
Зарплата начислена, но не выплачена: как отразить в 6-НДФЛ
№ 18
Полезная шпаргалка: разные виды доходов и налог в 6-НДФЛ
№ 17
Как в НДФЛ-отчетности показать доходы свыше 5 млн рублей
№ 16
НДФЛ-вычеты работникам по уведомлениям из ИФНС: как показать в 6-НДФЛ
№ 15
Как платить НДФЛ при сдаче в аренду общего имущества МКД
№ 13
Перерасчеты НДФЛ: когда сдавать уточненки 6-НДФЛ, а когда нетТесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 12
НДФЛ-вычеты родителям детей-учеников: летние нюансы
№ 10
Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить
№ 9
6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчета
№ 6
Как заполнить новый расчет 6-НДФЛ за I квартал 2021 годаНДФЛ с дивидендов, выплаченных гражданам в 2021 году, придется считать по-новомуОтражение в новом 6-НДФЛ налога с «переходных» доходов
№ 5
Вправе ли налоговики взыскать с ИП авансовые платежи по НДФЛ
№ 4
ГПД с работником заключило другое подразделение: куда платить НДФЛКак сдавать НДФЛ-отчетность при смене ИФНС и статуса работникаНовая 3-НДФЛ: что изменилось
№ 3
Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНСКуда бывшие вмененщики-ИП должны перечислять НДФЛ за работников в 2021 году
№ 2
Точечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
С зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%
Cвежий номер «Главной книги»
  • НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖКИ: заполнение по правилам ФНС
  • ДЕКАБРЬСКИЙ НДФЛ: требуется подача уведомления вне очереди
  • ЕНС И ЕНП: отвечаем на вопросы читателей
  • КАССОВЫЕ ПРОВЕРКИ: хорошие новости и не очень
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание