Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 марта 2023 г.

Содержание журнала № 6 за 2023 г.
ОСН УСН
К.В. Гусев,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Организация может получить от участника в качестве вклада в уставный капитал основное средство. Бухгалтерское законодательство прямо не устанавливает порядок оценки имущества, полученного таким способом. В налоговом учете также есть особенности: например, в стоимость такого имущества можно включить расходы участника по внесению вклада. И это далеко не все, что нужно учесть.

Принимаем вклад в уставный капитал основным средством: оценка и учет

Кто и как оценивает имущественный вклад

Для оценки имущественного вклада в уставный капитал (определения его рыночной стоимости) обязательно нужно привлечь независимого оценщикап. 2 ст. 66.2 ГК РФ; Постановление 9 ААС от 14.10.2021 № 09АП-59552/2021 (оставлено без изменения Постановлением АС МО от 21.02.2022 № Ф05-24586/2021).

Внимание

Участник может внести в качестве вклада в уставный капитал имущество, если в уставе общества на это нет запретап. 2 ст. 66.1 ГК РФ; п. 2 ст. 15 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ); п. 2 ст. 34 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ (далее — Закон № 208-ФЗ).

Заказать оценку имущества может как тот, кто передает его в УК (участник), так и тот, кто получает (общество). Но как правило, договор с оценщиком заключает участникст. 9 Закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ. Ведь на момент проведения оценки имущество еще не передано обществу и его собственником пока является участник.

Денежная оценка вклада, вносимого при создании общества, утверждается его учредителями. А в иных случаяхп. 3 ст. 11, п. 2 ст. 15, ст. 39 Закона № 14-ФЗ; п. 3 ст. 9, п. 3 ст. 34, п. 1 ст. 64 Закона № 208-ФЗ:

решением общего собрания участников (единственного участника) — в ООО;

советом директоров или общим собранием акционеров — в АО.

Утвержденная собственниками оценка может отличаться от рыночной стоимости имущества, но не должна быть больше нееп. 2 ст. 66.2 ГК РФ; п. 2 ст. 15 Закона № 14-ФЗ; п. 3 ст. 34 Закона № 208-ФЗ.

Утвердить ее в размере меньшем, чем рыночная стоимость имущества, можно. Запрета на это законодательство не содержитПостановления 18 ААС от 05.07.2021 № 18АП-3355/2021, 18АП-3357/2021, 18АП-3359/2021 (оставлено без изменения Постановлением АС УО от 15.12.2021 № Ф09-7779/21); 15 ААС от 14.04.2016 № 15АП-22052/2015. Но смысла в этом нет. В настоящий момент бухгалтерское законодательство предусматривает учет таких активов исходя из рыночной стоимости. И даже если участники согласуют меньшую стоимость, в учете она отражаться не должна.

После того как участник передал имущество, оно становится собственностью обществап. 3 ст. 213 ГК РФ. И задача получателя — правильно отразить вклад в УК в бухгалтерском и налоговом учете.

Оценка и бухучет полученного имущества

Полученное от участника ОС в качестве вклада в УК — это не доходп. 2 ПБУ 9/99.

В качестве вклада в уставный капитал участник может внести не только деньги, но и имущество. Например, недвижимость

В качестве вклада в уставный капитал участник может внести не только деньги, но и имущество. Например, недвижимость

Поступившее имущество организация может учесть в составе ОС или запасов. Так, если она намерена использовать имущество в своей обычной деятельности более 12 месяцев, его нужно учитывать в качестве ОСп. 4 ФСБУ 6/2020. Но только при условии, что его первоначальная стоимость не ниже лимита стоимости ОС, установленного в организациип. 5 ФСБУ 6/2020. Если же условия для признания имущества в качестве ОС не выполняются, имущество нужно учесть в составе запасовп. 3 ФСБУ 5/2019.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (0)
Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»
Вы подписчик?
Войдите на сайт и продолжите чтение
Войти на сайт
Вы не подписчик?
Попробуйте все возможности подписки. Бесплатно на 2 дня
Пробный доступ
Другие статьи журнала по теме:
Дивиденды / Участники ООО
Основные средства / Недвижимость / Капвложения
Дивиденды / Участники ООО

2024 г.

2023 г.

№ 22
Что делать с долей умершего участника ООО
№ 19
На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам
№ 18
НДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуациях
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
№ 16
Дивиденды в мораторий, или Как реагировать на требование заплатить взносы
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из негоКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаУмер единственный учредитель ООО — как работать дальше?
№ 11
Основной участник выходит из состава ООО — возможные варианты
№ 10
Крупная сделка в ООО: что это такое и как одобритьРешение единственного участника заверить удаленно больше нельзя
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендовВыплата дивидендов-2023: разбираем вопросы о разном
№ 5
Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходы

2022 г.

Основные средства / Недвижимость / Капвложения

2024 г.

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучетеМодернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учете
№ 21
Разукомплектация ОС: как отразить в бухучетеРазукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 16
Тест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
№ 15
В каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямым
№ 14
Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
№ 13
Продажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСобственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатораСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуБухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценкиДюжина вопросов про пересмотр элементов амортизации в бухучете
№ 5
Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходы

2022 г.

№ 23
Налоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХН
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 14
Как выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовикаУбыток от обесценения ОС: как отразить и списать
№ 13
6 основных различий между обесценением и уценкой ОСЗнакомимся с обесценением ОС в бухучетеКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствий
№ 12
Бухучет переоценки инвестиционной недвижимости: особые правилаОбщий механизм переоценки ОС в бухучетеПереоценка основных средств в бухучете и ее налоговые последствия
№ 11
Как вести учет при долевом строительстве с использованием эскроу-счетовКапремонт недвижимости: что с налогом на имуществоКогда капремонт и техобслуживание — отдельные объекты ОС
№ 9
Оформляем объединение отдельных объектов ОС в один
№ 6
Объединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодноОбъединение отдельных объектов недвижимости: как отразить в бухучете
17 июля 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Людмила Елина
Ведет вебинар
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание