Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 сентября 2023 г.

Содержание журнала № 19 за 2023 г.
ДИВИДЕНДЫ ОСН УСН АУСН ЕСХН
И.В. Овчинникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Нередко среди участников ООО есть те, кто в этом ООО непосредственно работает. К примеру, на должности директора. Особое положение таких лиц может навести на мысль: существуют ли какие-либо особенности в распределении, выплате и налогообложении дивидендов, причитающихся им? Давайте разбираться.

На что обратить внимание при выплате дивидендов участникам-работникам

Юридические аспекты

Дивиденды в пользу участников — работников ООО распределяются в общем порядке ежеквартально, раз в полгода или раз в год на основании соответствующего решенияп. 1 ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ (далее — Закон об ООО).

Напоминаем, что в некоторых случаях принимать решение или выплачивать дивиденды нельзя. Поэтому заранее убедитесь, что у общества есть на это право. В частности, проверьте, достаточно ли у ООО чистых активов, нет ли у него признаков банкротства, завершены ли расчеты с бывшими участниками, если кто-то выходил из ОООп. 1 ст. 29 Закона об ООО. Если все хорошо, то решение можно принимать. Оно оформляется протоколом общего собрания участников (решением единственного участника). При этом издавать приказ о выплате дивидендов дополнительно не нужно. По сути, на этом этапе нет разницы, является участник работником или нет. Действуйте стандартно.

Дивиденды выплачивайте в срок, установленный уставом (решением о выплате), но не превышающий 60 дней, пропорционально размеру долей участниковп. 3 ст. 28 Закона об ООО. Однако уставом может быть предусмотрено и непропорциональное распределение прибыли, причем даже такое, при котором прибыль можно распределять в соотношении 99% и 1% при практически равном распределении долейПостановление АС ДВО от 30.06.2020 № Ф03-1016/2020. Достаточно указанные проценты прямо прописать в документе. А возможно ли привязать процент распределения дивидендов к трудовому вкладу каждого участника?

Если у учредителей доли участия в компании разные, то и дивиденды они получают разные. Но не всегда дивиденды должны быть пропорциональны долям

Если у учредителей доли участия в компании разные, то и дивиденды они получают разные. Но не всегда дивиденды должны быть пропорциональны долям

Допустим, в компании два учредителя с долями в уставном капитале 20% и 80%. Тот, у кого доля больше, принимает активное участие в делах компании, да еще и трудится в поте лица в должности директора, а тот, у кого меньше, — вообще компанией не интересуется. Дела идут хорошо, прибыль есть, и вот на одном из внеочередных собраний мажоритарный участник (то есть участник с большей долей в УК) решает уменьшить размер дивидендов второго участника согласно коэффициенту трудового участия в деятельности фирмы. К примеру, определив его так: для себя — 0,99, а для партнера — 0,01. Для наглядности: если прибыль, к примеру, 10 млн руб., то первому отойдет 9,9 млн руб., а второму — всего 100 тыс. руб. «А почему нет? — думает учредитель. — Я владею преобладающей долей в уставном капитале, да и вообще фирма только на мне и держится». В общем-то действия директора объяснимы, но законны ли?

Ответ: законны, но только при условии, что порядок непропорционального распределения прибыли предусмотрен уставом ООО и принят всеми участниками единогласноп. 2 ст. 28 Закона об ООО. При этом устав должен содержать не только указание на то, что прибыль распределяется в том числе с учетом коэффициентов трудового участия, но и конкретный порядок, позволяющий определить и оценить эти коэффициенты.

Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»

Вам откроются все номера журнала «Главная книга» и закрытые сервисы

Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Дивиденды / Участники ООО
Дивиденды / Участники ООО

2025 г.

2024 г.

2023 г.

№ 22
Что делать с долей умершего участника ООО
№ 18
НДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуациях
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
№ 16
Дивиденды в мораторий, или Как реагировать на требование заплатить взносы
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из негоКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаУмер единственный учредитель ООО — как работать дальше?
№ 11
Основной участник выходит из состава ООО — возможные варианты
№ 10
Крупная сделка в ООО: что это такое и как одобритьРешение единственного участника заверить удаленно больше нельзя
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендовВыплата дивидендов-2023: разбираем вопросы о разномПринимаем вклад в уставный капитал основным средством: оценка и учет
№ 5
Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходы


Опрос
Сталкивались ли вы с утратой первичных документов?

Упрощенка-2025: привыкаем к НДС

6 февраля 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное