Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 марта 2023 г.
Содержание журнала № 6 за 2023 г.
Налог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
По итогам 2022 г. доходы меньше 60 млн руб.: платить ли ежемесячные авансы
В декларации по прибыли за 9 месяцев 2022 г. заполнены строки 290—310 для уплаты ежемесячных авансовых платежей для IV квартала 2022 г. и строки 320—340 — для I квартала 2023 г. По итогам 2022 г. наша выручка оказалась меньше 60 млн руб., но авансы для I квартала считаются по декларации за 9 месяцев. На свой страх и риск ежемесячные авансы не платили, но, может, надо представить уточненку за 9 месяцев с нулями по строкам 320—340? Или все-таки мы должны были платить авансы в I квартале, и теперь будут пени?
— Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили 60 млн руб., уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периодап. 3 ст. 286 НК РФ. То есть если за I—IV кварталы 2022 г. размер доходов оказался ниже предельного значения, то на следующий квартал вы освобождаетесь от уплаты ежемесячных авансов. Значит, в I квартале 2023 г. (по срокам уплаты не позднее 30 января, 28 февраля, 28 марта 2023 г.) ежемесячные авансовые платежи уплачивать не надо, даже если они были отражены в декларации за 9 месяцев 2022 г.Письма ФНС от 13.04.2010 № 3-2-09/46, от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@ Поэтому пени за неуплату ежемесячных авансов вам не грозят.
Такое освобождение организация получает автоматически — НК РФ не обязывает компанию уведомлять инспекторов о ее «авансовой» ситуации (хотя это можно сделать в произвольной форме, дабы избежать лишних вопросов).
Корректировать декларацию за 9 месяцев 2022 г. необязательно, ведь ошибок на момент ее составления не было, и налоговики могут сами сторнировать начисленные ранее ежемесячные авансы на I квартал на основании вашего сообщения о смене «авансового» порядка либо на основании данных о вашей выручке по годовой декларации. Если вы все же решите подать уточненку, тогда в ней нужнопп. 2.3, 4.8.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок):
•поставить прочерки по строкам 320—340 листа 02;
•проставить нули по строкам 120—140 и 220—240 подраздела 1.2 раздела 1 с кодом «21» (по строке 001);
•заполнить еще одну страницу подраздела 1.2 раздела 1 с кодом «24» (по строке 001) с ежемесячными авансовыми платежами на IV квартал 2022 г.
А еще имейте в виду, что каждая сданная в налоговую инспекцию декларация проходит камеральную проверку. И ваша уточненка не будет исключениемпп. 1, 2, 9.1 ст. 88 НК РФ.
По итогам 2022 г. доходы превысили 60 млн руб.: как показать в годовой декларации ежемесячные авансы
По итогам 2022 г. организация превысила средний квартальный лимит выручки 15 млн руб. Получается, что теперь мы должны ежемесячно платить «прибыльные» авансы (перечисляем их платежками со статусом «02»). Но годовая декларация за 2022 г. не устанавливает ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2023 г. — их ведь берут из декларации за 9 месяцев 2022 г., а тогда выхода за лимит еще не было и авансы мы платили ежеквартально. Как правильно заполнить декларацию по прибыли за 2022 г., чтобы установить ежемесячные авансы?
