Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 6/2023 → Налог на прибыль: отчитываемся …

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 марта 2023 г.

Содержание журнала № 6 за 2023 г.
СПРАШИВАЛИ — ОТВЕЧАЕМ ОСН
Ю.В. Капанина,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Вопросов по заполнению «прибыльной» декларации и налоговому учету тех или иных расходов у бухгалтеров всегда немало. Годовая отчетность не исключение. Ведь все хочется сделать правильно, чтобы избежать неприятностей с налоговиками.

Налог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс

По итогам 2022 г. доходы меньше 60 млн руб.: платить ли ежемесячные авансы

В декларации по прибыли за 9 месяцев 2022 г. заполнены строки 290—310 для уплаты ежемесячных авансовых платежей для IV квартала 2022 г. и строки 320—340 — для I квартала 2023 г. По итогам 2022 г. наша выручка оказалась меньше 60 млн руб., но авансы для I квартала считаются по декларации за 9 месяцев. На свой страх и риск ежемесячные авансы не платили, но, может, надо представить уточненку за 9 месяцев с нулями по строкам 320—340? Или все-таки мы должны были платить авансы в I квартале, и теперь будут пени?

— Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превысили 60 млн руб., уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периодап. 3 ст. 286 НК РФ. То есть если за I—IV кварталы 2022 г. размер доходов оказался ниже предельного значения, то на следующий квартал вы освобождаетесь от уплаты ежемесячных авансов. Значит, в I квартале 2023 г. (по срокам уплаты не позднее 30 января, 28 февраля, 28 марта 2023 г.) ежемесячные авансовые платежи уплачивать не надо, даже если они были отражены в декларации за 9 месяцев 2022 г.Письма ФНС от 13.04.2010 № 3-2-09/46, от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2894@ Поэтому пени за неуплату ежемесячных авансов вам не грозят.

Количество прибыльных и убыточных организаций

Такое освобождение организация получает автоматически — НК РФ не обязывает компанию уведомлять инспекторов о ее «авансовой» ситуации (хотя это можно сделать в произвольной форме, дабы избежать лишних вопросов).

Корректировать декларацию за 9 месяцев 2022 г. необязательно, ведь ошибок на момент ее составления не было, и налоговики могут сами сторнировать начисленные ранее ежемесячные авансы на I квартал на основании вашего сообщения о смене «авансового» порядка либо на основании данных о вашей выручке по годовой декларации. Если вы все же решите подать уточненку, тогда в ней нужнопп. 2.3, 4.8.1 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок):

поставить прочерки по строкам 320—340 листа 02;

проставить нули по строкам 120—140 и 220—240 подраздела 1.2 раздела 1 с кодом «21» (по строке 001);

заполнить еще одну страницу подраздела 1.2 раздела 1 с кодом «24» (по строке 001) с ежемесячными авансовыми платежами на IV квартал 2022 г.

А еще имейте в виду, что каждая сданная в налоговую инспекцию декларация проходит камеральную проверку. И ваша уточненка не будет исключениемпп. 1, 2, 9.1 ст. 88 НК РФ.

По итогам 2022 г. доходы превысили 60 млн руб.: как показать в годовой декларации ежемесячные авансы

По итогам 2022 г. организация превысила средний квартальный лимит выручки 15 млн руб. Получается, что теперь мы должны ежемесячно платить «прибыльные» авансы (перечисляем их платежками со статусом «02»). Но годовая декларация за 2022 г. не устанавливает ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2023 г. — их ведь берут из декларации за 9 месяцев 2022 г., а тогда выхода за лимит еще не было и авансы мы платили ежеквартально. Как правильно заполнить декларацию по прибыли за 2022 г., чтобы установить ежемесячные авансы?

Статья открыта для подписчиков электронного журнала «Главная книга»

Вам откроются все номера журнала «Главная книга» и закрытые сервисы

Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2025 г.

2024 г.

№ 24
7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыльКак учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНСПроясняем учет основных средств: 6 вопросов от подписчиковУчитываем затраты на обучение сотрудников и соискателей
№ 23
Выполняем условия для «прибыльной» ставки 0% при продаже акций
№ 21
Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателюРеализация акций: особенности налогового учета у продавца
№ 20
Ежемесячные авансы по прибыли на I квартал 2025 года: по какой ставке считать
№ 17
Изучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годОтличия расходов на модернизацию сайта от расходов на его содержание
№ 16
«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 года
№ 15
Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиСубсидии: учет у плательщиков налога на прибыльУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 14
Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеСвежая подборка вопросов-ответов на «прибыльную» темуТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебная квартира: амортизируемое имущество или нетФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаровДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогамиОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Амортизация ОС при переходе фирмы с «доходной» упрощенки на общий режимКак отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларацииКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаПотери в торговом зале: списать или забытьПризнание старых ошибок: главное — не навредить казне
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратУчет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только


Опрос
Сталкивались ли вы с утратой первичных документов?

Упрощенка-2025: привыкаем к НДС

6 февраля 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное