Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 октября 2023 г.
Содержание журнала № 20 за 2023 г.Бухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023
Информационное сообщение Минфина от 14.09.2023 № ИС-учет-46 (далее — Информационное сообщение)
Налог на сверхприбыль в проводках
Налог на сверхприбыль — разовый, рассчитан на крупные компании со среднеарифметической прибылью за 2021 и 2022 гг. больше 1 млрд руб. Платить новый налог придется не всем. К примеру, малые предприятия, включенные в реестр МСП по состоянию на конец 2022 г., не должны это делатьч. 4 ст. 2 Закона от 04.08.2023 № 414-ФЗ. Об этом мы уже рассказывали на страницах , 2023, № 18.
Срок уплаты налога на сверхприбыль — не позднее 28.01.2024. Однако в период с 1 октября по 30 ноября 2023 г. включительно можно сделать обеспечительный платеж в бюджет (не более половины суммы налога). На этот платеж в 2024 г. можно будет уменьшить сам налог. То есть это не просто аванс. Обеспечительный платеж уменьшит налог при его расчете, а потом зачтется в качестве уплаченного налога. В итоге изначально рассчитанный налог на сверхприбыль можно уменьшить вдвое.
История с обеспечительным платежом напоминает сказку про Золушку: в сказке карета превратилась в тыкву после того, как часы пробили 12, а обеспечительный платеж обернется нулем, если хотя бы часть его вернуть до 28.01.2024
Недавно Минфин выпустил разъяснения, как вести бухучет налога на сверхприбыль. Так, в регистрах бухучета записями 2023 г. отражаются:
•рассчитанная сумма налога на сверхприбыль;
•уплаченная сумма обеспечительного платежа по этому налогу.