Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 апреля 2020 г.
Содержание журнала № 9 за 2020 г.
Избранным: спецотсрочки и спецрассрочки уплаты налогов по заявлению
Кто может получить отсрочку или рассрочку
Некоторые организации и ИП смогут получить специальные отсрочки или рассрочки по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, если срок их уплаты приходится на 2020 г.Правила, утв. Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 (далее — Правила) Исключение — НДПИ и акцизы. По ним адресной отсрочки/рассрочки не предусмотрено.
Это касается прежде всего организаций и ИП, которые работают в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях. Их перечень (с кодами ОКВЭД2) уже утвердило Правительство РФПостановление Правительства от 03.04.2020 № 434. К примеру, это общепит, турбизнес, перевозки и т. д. Принадлежность к пострадавшим отраслям надо определять по основному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ и ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020.
Также получить адресную отсрочку/рассрочку могут стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые пострадали из-за коронавируса. Даже если они не относятся к указанным выше сферам деятельности. Конкретный перечень таких организаций определяет Правительство РФ.
Пакет документов, представляемых в инспекцию для получения отсрочки по уплате налогов, должен содержать и предполагаемый график погашения задолженности
Все вышеуказанные организации и ИП могут претендовать на отсрочку или рассрочку, если выполняется хотя бы одно условиеп. 3 Правил:
•общие налоговые доходы снизились более чем на 10%;
•налоговые доходы от реализации товаров, работ, услуг снизились более чем на 10%;
•доходы от реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, снизились более чем на 10% и при этом объем такой реализации составляет более 50% от общего объема реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);
•получен убыток по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 г., притом что за 2019 г. убытка не было.
Для того чтобы понять, было ли снижение доходов и на сколько, нужно:
•определять размер доходов по правилам налогового учета;
•сравнивать показатели квартала, предшествующего кварталу подачи заявления на отсрочку/рассрочку, с показателями аналогичного периода 2019 г. В случае когда налогоплательщик зарегистрирован только в 2019 г., надо сравнивать показатели двух кварталов, предшествующих кварталу, в котором подается заявление об отсрочке/рассрочке;
•наличие убытка определять по данным декларации по налогу на прибыль за период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление.
Как получить отсрочку или рассрочку
Для получения отсрочки или рассрочки надо до 01.12.2020 предоставить в свою инспекциюп. 7 Правил:
•заявление о получении отсрочки или рассрочки;
•обязательство соблюдать условия, на которых принимается решение об отсрочке или рассрочке, с графиком погашения задолженности;
•если период отсрочки/рассрочки превышает 6 месяцев — еще обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей и взносов. Таким обеспечением может быть:
—или залог недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает сумму налогов или страховых взносов, включаемых в график погашения задолженности;
—или поручительство либо банковская гарантия, соответствующие определенным требованиямп. 9 Правил; статьи 74, 74.1, п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.
Учтите, что документы, предусмотренные подп. 3—5, 7 п. 5 и п. 5.1 ст. 64 НК, которые обязательны при запросе обычных налоговых отсрочек или рассрочек (в их числе справки банков, перечень контрагентов и др.), не нужно представлять.
Срок отсрочки/рассрочки, на которую может претендовать налогоплательщик, зависит от его финансовых показателей.
Внимание
Отсрочку или рассрочку по взносам на травматизм ФСС предоставит автоматически на основании информации от налоговых органов о принятых решениях об отсрочке или рассрочке по страховым взносам.
| Вид организации | Основные условия предоставления отсрочки/рассрочки | Максимальный период | |
| отсрочки | рассрочкиРассрочка подразумевает, что организация/ИП будет частями выплачивать сумму налога (взноса): ежемесячно и равными долями начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения о предоставлении рассрочки | ||
| Любая организация, которая имеет право на получение спецотсрочки/рассрочки | Снижение доходов: | ||
| •более чем на 50%/более чем на 30% при наличии убытка | 1 год | 3 года | |
| •более чем на 30%/более чем на 20% при наличии убытка | 9 месяцев | — | |
| Иные случаи | 3 месяца | ||
| Организация относится к числу: •стратегических; •системообразующих; •градообразующих; •реализующих социально-значимые товары (услуги);Такими организациями считаются организации, у которых за последние два квартала сумма реализации товаров и услуг по ставке НДС 10% составляет более 30% совокупной суммы реализации •крупнейших налогоплательщиков | Снижение доходов: | ||
| •более чем на 50%Это условие действует только для получения рассрочки | 1 год | 5 лет | |
| •более чем на 30% | 3 года | ||
| •более чем на 20% | 9 месяцев | — | |
| •более чем на 10% | 6 месяцев | ||
| Иные случаи | 3 месяца | ||
Полный текст Постановления Правительства с перечнем видов деятельности, отнесенных к пострадавшим из-за коронавируса, можно найти:
Проверить, имеет ли ваша организация право на спецотсрочку/спецрассрочку, можно при помощи нового онлайн-сервиса на сайте ФНСсайт ФНС России. Внесите в специальное поле ИНН или ОГРН/ОГРНИП. В случае положительного результата сервис сообщит, что при выполнении иных условий для получения отсрочки/рассрочки (то есть при снижении доходов и/или наличии убытков) организация/ИП может обратиться в свою ИФНС. Там же будут даны ссылки на рекомендованные формы заявлениясайт ФНС России и обязательствасайт ФНС России.
* * *
Налогоплательщикам, которым предоставят отсрочку или рассрочку по спецоснованиям, не будут начислять пени, причем со дня, изначально установленного для уплаты налогов и страховых взносов.
