Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 апреля 2020 г.

Содержание журнала № 9 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Правительство утвердило Правила предоставления специальных отсрочек и рассрочек по уплате налогов и страховых взносов. Чтобы претендовать на них, нужно, во-первых, соответствовать определенным условиям, а во вторых — написать заявление на отсрочку/рассрочку в свою ИФНС.

Избранным: спецотсрочки и спецрассрочки уплаты налогов по заявлению

Кто может получить отсрочку или рассрочку

Некоторые организации и ИП смогут получить специальные отсрочки или рассрочки по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, если срок их уплаты приходится на 2020 г.Правила, утв. Постановлением Правительства от 02.04.2020 № 409 (далее — Правила) Исключение — НДПИ и акцизы. По ним адресной отсрочки/рассрочки не предусмотрено.

Это касается прежде всего организаций и ИП, которые работают в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях. Их перечень (с кодами ОКВЭД2) уже утвердило Правительство РФПостановление Правительства от 03.04.2020 № 434. К примеру, это общепит, турбизнес, перевозки и т. д. Принадлежность к пострадавшим отраслям надо определять по основному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ и ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020.

Также получить адресную отсрочку/рассрочку могут стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые пострадали из-за коронавируса. Даже если они не относятся к указанным выше сферам деятельности. Конкретный перечень таких организаций определяет Правительство РФ.

Пакет документов, представляемых в инспекцию для получения отсрочки по уплате налогов, должен содержать и предполагаемый график погашения задолженности

Пакет документов, представляемых в инспекцию для получения отсрочки по уплате налогов, должен содержать и предполагаемый график погашения задолженности

Все вышеуказанные организации и ИП могут претендовать на отсрочку или рассрочку, если выполняется хотя бы одно условиеп. 3 Правил:

общие налоговые доходы снизились более чем на 10%;

налоговые доходы от реализации товаров, работ, услуг снизились более чем на 10%;

доходы от реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по нулевой ставке, снизились более чем на 10% и при этом объем такой реализации составляет более 50% от общего объема реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав);

получен убыток по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 г., притом что за 2019 г. убытка не было.

Для того чтобы понять, было ли снижение доходов и на сколько, нужно:

определять размер доходов по правилам налогового учета;

сравнивать показатели квартала, предшествующего кварталу подачи заявления на отсрочку/рассрочку, с показателями аналогичного периода 2019 г. В случае когда налогоплательщик зарегистрирован только в 2019 г., надо сравнивать показатели двух кварталов, предшествующих кварталу, в котором подается заявление об отсрочке/рассрочке;

наличие убытка определять по данным декларации по налогу на прибыль за период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление.

Как получить отсрочку или рассрочку

Для получения отсрочки или рассрочки надо до 01.12.2020 предоставить в свою инспекциюп. 7 Правил:

заявление о получении отсрочки или рассрочки;

обязательство соблюдать условия, на которых принимается решение об отсрочке или рассрочке, с графиком погашения задолженности;

если период отсрочки/рассрочки превышает 6 месяцев — еще обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей и взносов. Таким обеспечением может быть:

или залог недвижимости, кадастровая стоимость которой превышает сумму налогов или страховых взносов, включаемых в график погашения задолженности;

или поручительство либо банковская гарантия, соответствующие определенным требованиямп. 9 Правил; статьи 74, 74.1, п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.

Учтите, что документы, предусмотренные подп. 3—5, 7 п. 5 и п. 5.1 ст. 64 НК, которые обязательны при запросе обычных налоговых отсрочек или рассрочек (в их числе справки банков, перечень контрагентов и др.), не нужно представлять.

Срок отсрочки/рассрочки, на которую может претендовать налогоплательщик, зависит от его финансовых показателей.

Внимание

Отсрочку или рассрочку по взносам на травматизм ФСС предоставит автоматически на основании информации от налоговых органов о принятых решениях об отсрочке или рассрочке по страховым взносам.

Вид организации Основные условия предоставления отсрочки/рассрочки Максимальный период
отсрочки рассрочкиРассрочка подразумевает, что организация/ИП будет частями выплачивать сумму налога (взноса): ежемесячно и равными долями начиная с месяца, следующего за месяцем принятия решения о предоставлении рассрочки
Любая организация, которая имеет право на получение спецотсрочки/рассрочки Снижение доходов:
более чем на 50%/более чем на 30% при наличии убытка 1 год 3 года
более чем на 30%/более чем на 20% при наличии убытка 9 месяцев
Иные случаи 3 месяца
Организация относится к числу:
стратегических;
системообразующих;
градообразующих;
реализующих социально-значимые товары (услуги);Такими организациями считаются организации, у которых за последние два квартала сумма реализации товаров и услуг по ставке НДС 10% составляет более 30% совокупной суммы реализации
крупнейших налогоплательщиков
Снижение доходов:
более чем на 50%Это условие действует только для получения рассрочки 1 год 5 лет
более чем на 30% 3 года
более чем на 20% 9 месяцев
более чем на 10% 6 месяцев
Иные случаи 3 месяца

Полный текст Постановления Правительства с перечнем видов деятельности, отнесенных к пострадавшим из-за коронавируса, можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Проверить, имеет ли ваша организация право на спецотсрочку/спецрассрочку, можно при помощи нового онлайн-сервиса на сайте ФНСсайт ФНС России. Внесите в специальное поле ИНН или ОГРН/ОГРНИП. В случае положительного результата сервис сообщит, что при выполнении иных условий для получения отсрочки/рассрочки (то есть при снижении доходов и/или наличии убытков) организация/ИП может обратиться в свою ИФНС. Там же будут даны ссылки на рекомендованные формы заявлениясайт ФНС России и обязательствасайт ФНС России.

* * *

Налогоплательщикам, которым предоставят отсрочку или рассрочку по спецоснованиям, не будут начислять пени, причем со дня, изначально установленного для уплаты налогов и страховых взносов.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2023 г.

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание