Налоговые изменения для предпринимателей в 2026 г.: обзор с комментариями

В 2026 г. предпринимателям нужно учесть немало налоговых новшеств. Читайте наш обзор, чтобы ничего не пропустить.

Страховые взносы ИП за себя вырастут

Фиксированные страховые взносы ИП за себя на 2026 г. увеличены следующим образом (п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

В НК уточнили, как предпринимателям, ведущим несколько видов деятельности, платить взносы за себя (п. 1.5 ст. 430 НК РФ):

• если совокупный доход от всех видов деятельности за год не превышает 300 000 руб. – то потребуется заплатить однократно фиксированные страховые взносы;
• если совокупный доход от всех видов деятельности за год превышает 300 000 руб. – заплатите однократно фиксированные страховые взносы, а также страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы совокупного дохода от всех видов деятельности, превышающего 300 000 руб., с учетом предельной величины. В 2026 г. это 321 818 руб.;
• если ИП применяет АУСН и одновременно ведет иную профессиональную деятельность, то ему нужно заплатить взносы только на ОПС в размере 1% суммы дохода от иной профессиональной деятельности, превышающего 300 000 руб. с учетом предельной величины. То есть фиксированные взносы платить не нужно.

Также внесена ясность относительно расчета 1%-х страховых взносов при уплате предпринимателем ЕСХН либо применении УСН с объектом «доходы минус расходы». Для расчета нужно (подп. 2, 3 п. 9 ст. 430 НК РФ):

• посчитать разницу между доходами и расходами, учитываемыми при применении спецрежима;
• при этом не нужно включать в расходы страховые взносы на ОПС и ОМС за себя;
• далее умножаем полученную величину на 1%;
• сравниваем полученную сумму с предельной величиной.

Страховые взносы за работников – что нового в 2026 г.

Базовый тариф страховых взносов в 2026 г. не поменялся (п. 3 ст. 425 НК РФ):

• 30% в пределах единой предельной базы;
• 15,1% сверх единой предельной базы.

А вот единая предельная база с 1 января 2026 г. выросла и составит 2 979 000 руб. (Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705).

Также изменения коснулись применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства. В 2025 г. абсолютно все МСП могли применять пониженный тариф 15% к выплатам физлицам сверх 1,5 МРОТ за месяц. С 2026 г. такой тариф смогут применять только МСП, ведущие деятельность в приоритетных отраслях, перечень которых утвердит Правительство (подп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ).

Для применения такого пониженного тарифа должны выполняться следующие условия (п. 13.3 ст. 427 НК РФ):

• соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного в ЕГРИП;
• по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов не менее 70% составляют доходы именно от основного вида деятельности.

В случае несоответствия указанным условиям предприниматель лишается права на применение единого пониженного тарифа страховых взносов с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие, то есть с начала календарного года.

Пониженный тариф взносов 7,6% с выплат работникам сверх 1,5 МРОТ за месяц для МСП с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства» по перечню Правительства (Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р) на 2026 год сохранился (п. 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ). Если ИП применял такой тариф в 2025 г. и в 2026 г. условия для применения тарифа выполняются, можно платить взносы с выплат работникам в прежнем порядке.

Лимиты для применения УСН в 2026 г.

Благодаря коэффициенту-дефлятору на 2026 г. в размере 1,090, лимиты, позволяющие применять УСН, подросли.

Перепроверьте ставку налога при УСН на 2026 г.

Дело в том, что порядок установления пониженных ставок налога при УСН в субъектах РФ на 2026 г. изменили. Теперь субъекты РФ вправе установить пониженные ставки налога (от 1 до 6% при объекте «доходы» и от 5 до 15% при объекте «доходы минус расходы») только для налогоплательщиков, осуществляющих определяемые Правительством отдельные виды экономической деятельности и отвечающих критериям, установленным Правительством (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ).

Аналогично регионы могут установить ставку налога при УСН 0% лишь для индивидуальных предпринимателей, выбравших объект в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих определяемые Правительством отдельные виды экономической деятельности, а также отвечающих критериям, установленным Правительством (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Речь идет о так называемых налоговых каникулах для ИП.

То есть регионы не смогут произвольно снижать ставки УСН-налога. Они могут вводить льготы только в рамках критериев, установленных Правительством. Поэтому в начале 2026 г. обязательно нужно проверить Закон субъекта РФ, принятый по месту регистрации предпринимателя. Регион может вовсе отменить пониженные ставки налога или установить их для более узкого круга плательщиков. Применение неправильной ставки налога может привести к занижению налога, пеням и штрафу.

Открытый список расходов при УСН

Приятный подарок сделали законодатели для ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы». Список расходов стал открытым. В него добавлен еще один подпункт 45 – иные расходы, определяемые в порядке, установленном главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А это означает, что с 2026 г. в расходах можно будет признать все те же расходы, что признают организации на общем режиме налогообложения. Главное, чтобы расходы были (ст. 252, п. 1 ст. 346.17 НК РФ):

• экономически обоснованы;
• документально подтверждены;
• оплачены.

Освобождение от НДС для ИП на УСН

В 2025 г. ИП, применяющим упрощенку, не нужно было платить НДС, если доход за год не превысил 60 млн руб. Однако с 2026 г. такой лимит стал иным.

Предприниматель на УСН сможет не платить в 2026 г. НДС (применять освобождение от уплаты НДС по ст. 145 НК РФ), если:

• доход за 2025 г. не превысит сумму в 20 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ);
• доход в течение 2026 г. также не превысит 20 млн руб. с начала года (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Если в 2026 г. доход с начала года нарастающим итогом станет больше, чем 20 млн руб., предприниматель автоматом становится плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место превышение (п. 5 ст. 145 НК РФ). А значит, ИП придется выставлять счета-фактуры, исчислять НДС (по обычной ставке или по пониженной 5%) и подавать декларацию по НДС в ИФНС.

Изменение ставки НДС с 2026 г.

Если предприниматель применяет общий режим налогообложения или упрощенку, но при этом является плательщиком НДС и выбрал обычную ставку НДС, а не пониженную, то нужно учесть следующее. С 2026 г. меняется базовая ставка НДС – вместо 20% она составит 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). Соответственно, поменяется и расчетная ставка, к примеру, при расчете НДС с полученных авансов нужно будет применять ставку 22/122.

Все остальные ставки НДС (10% по льготным товарам, 5% и 7% для применяющих УСН, 0% для экспорта) остались неизменными.

Предпринимателям – плательщикам НДС в 2026 г. придется иначе заполнять счета-фактуры (ст. 169 НК РФ):

• в счете-фактуре на отгрузку дополнительно нужно указывать номер и дату составления счета-фактуры, выставленного при получении предоплаты (то есть авансового счета-фактуры);
• в счете-фактуре нужно указывать ОГРНИП и дату его присвоения вместо реквизитов свидетельства о госрегистрации ИП.

Изменения – 2026 для ИП на патенте

Основное новшество – снизили лимит доходов, позволяющих применять патентную систему налогообложения (ПСН). Так, в 2026 г. предприниматели смогут купить патент, только если доходы ИП от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, за 2025 год или с начала 2026 года, не превысили лимит 20 млн. руб. (в 2025 г. такой лимит составляет 60 млн руб.) (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Таким образом, если доход предпринимателя за 2025 г. превысил 20 млн руб., ИП не вправе применять ПСН с 1 января 2026 г. Причем, если ИП совмещает ПСН с УСН, при расчете суммы доходов для целей соблюдения ограничения, учитываются доходы по обоим спецрежимам (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). Если такой предприниматель в конце 2025 г. подаст заявление на оформление патента с 2026 г., ему в выдаче патента откажут.

Какой режим могут применять предприниматели с годовым доходом свыше 20 млн руб.? Выбор не богат: уплата НДФЛ с НДС, упрощенка с НДС, АУСН. Мы рассмотрели этот вопрос в отдельной консультации.

Новшество для ИП, получающих доход в виде процентов по вкладам

Начиная с 2026 г., доходы ИП в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, облагаются НДФЛ, даже если ИП открыл вклад (счет) как предприниматель и применяет специальный режим налогообложения (ЕСХН, УСН, АУСН) (п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). То есть НДФЛ с такого дохода ему придется заплатить как обычному физлицу по уведомлению из налогового органа.