Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 декабря 2024 г.

РЕШАЕМ ПРОБЛЕМУ ОСН УСН

Л.А. Елина,
ведущий эксперт

Владельцам основных средств при переходе на упрощенку с 2025 г. надо восстановить НДС в конце 2024 г., если у новоиспеченного упрощенца будет НДС-освобождение с 01.01.2025. Но иногда в составе основных средств числится выкупленное ранее лизинговое имущество. И далеко не всем понятно, надо ли восстанавливать НДС с таких основных средств.

Восстановление НДС по предмету лизинга при переходе на УСН

Определяемся со сложившейся ситуацией

Организация переходит с 2025 г. на УСН с общего режима. У нее будет полное НДС-освобождение (доходы в 2024 г. менее 60 млн руб.). Организация брала в лизинг, к примеру, автомобиль, выкупила его. При лизинге заявлялся к вычету НДС как с выкупной стоимости, так и с обычных текущих лизинговых платежей. Но и лизинговые платежи, и выкупная стоимость в бухучете в итоге попали в стоимость автомобиля. Он еще не полностью самортизирован. У бухгалтера возникает вопрос: надо ли восстанавливать НДС по такому автомобилю? И если надо, то какие вычеты брать: только по выкупной стоимости или вообще по всему договору лизинга?

Разбираемся с лизинговым НДС

У организации на балансе имеется основное средство. И несмотря на то, что оно было предметом лизинга, вычеты НДС, которые относятся к его остаточной стоимости, в вашем случае надо восстановить при переходе на УСН. В этом плане новая редакция подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, которая вступила в силу с 2025 г., в вашей ситуации предписывает действовать точно так же, как если бы вы переходили на УСН годом раньше. В ней есть указание на восстановление НДС по ОС, но нет ни слова о том, какие делать корректировки при этом, если такое основное средство было ранее предметом лизинга.