Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 мая 2022 г.
Содержание журнала № 10 за 2022 г.
Аренда у самозанятого: что организации и ИП упускают из виду
Неотделимые улучшения в арендованном у самозанятого объекте
Если самозанятый не возмещает вам расходы на неотделимые улучшения, то их рыночная стоимость — его доход в натуральной форме. Он не подпадает под НПД и облагается НДФЛп. 11 ч. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ); п. 1 ст. 210, п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ. Поэтому для того, чтобы учитывать амортизацию неотделимых улучшений в налоговых расходах, чек вам не нуженп. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258, п. 3 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 11.09.2019 № 03-03-06/1/69963.
Если у самозанятого нет статуса ИП, вам придется исчислить с рыночной стоимости неотделимых улучшений НДФЛ на дату окончания срока действия договора арендыПисьмо Минфина от 29.12.2016 № 03-04-05/79439 и не позднее 1 марта следующего года отчитаться о неудержанном налогеп. 5 ст. 226 НК РФ. Иначе возможен штраф 500 руб. за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛп. 1 ст. 126.1 НК РФ. Чтобы избежать штрафа за 2021 г., нужно уточнить 6-НДФЛ до того, как неотражение этого дохода и исчисленного с него НДФЛ обнаружит инспекцияп. 2 ст. 126.1 НК РФ. За период до 2021 г. следует еще и сдать справку 2-НДФЛ с признаком «2» (за непредставление справки предусмотрен отдельный штраф 200 руб.)п. 1 ст. 126 НК РФ.
Ремонт арендованного помещения без неотделимых улучшений не приводит к появлению дохода у самозанятого, если такой ремонт возложен договором на арендатора.
Аренда у директора или иного работника — самозанятого
Под НПД не подпадает доход самозанятого от оказания услуг и выполнения работ по гражданско-правовым договорам с организациями и ИП, которые являются его работодателем (или были его работодателем менее 2 лет назад)п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ.
Первые годы действия НПД вполне обоснованно считалось, что это двухлетнее ограничение на аренду не распространяется. Договор аренды не относится к договорам выполнения работ и оказания услуг, его предмет — это передача имущественных правст. 606 ГК РФ. Организации и ИП арендовали жилье, транспорт или иное движимое имущество у работников, имеющих статус самозанятых, и не удерживали НДФЛ из арендной платы.
