Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 декабря 2019 г.

Содержание журнала № 24 за 2019 г.
АКТУАЛЬНО ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Н.А. Мартынюк,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В ЛНА и трудовых договорах организации ничего о премиях не сказано, всегда платили только оклад. И тут руководство решает выдать премию по итогам 2019 г., причем она будет рассчитана каждому работнику в зависимости от показателей его труда. Можно ли оформить это одним только приказом директора, без изменения ЛНА и трудовых договоров?

Как снег на голову: непредвиденная премия

Что будет, если ограничиться приказом

Обычно из-за разовой премии вносить изменения в ЛНА и трудовые договоры руководство не хочет. И возникает вопрос: можно ли оформить премию за результаты труда одним только приказом директора, если расписать в нем, как, кому, в каком размере и за что она начислена?

Приказом ограничиться можно, но ситуация получится двойственная. С одной стороны, у вас размер премии зависит от трудовых результатов и на это будет указано в приказе, поэтому она будет относиться к оплате трудач. 1 ст. 129, ст. 191, ч. 1, 2 ст. 135 ТК РФ. Значит, при назначении и выплате этой премии должны выполняться все требования, предъявляемые ТК к оплате труда.

С другой стороны, в трудовых/коллективных договорах и ЛНА ничего о премировании не сказано. Из-за этого премия не будет частью системы оплаты трудач. 2 ст. 135 ТК РФ. И вот что это означает.

Срок выплаты премии. Она должна быть выплачена не позднее 15-го числа месяца, следующего за тем, в котором начислена (которым датирован приказ директора)ст. 136 ТК РФ. Иначе возможен штраф за нарушение срока выплаты зарплаты, а также нужно будет выплатить работникам компенсацию за задержкуч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ; ст. 236 ТК РФ.

Иной срок может быть установлен ЛНАПисьмо Минтруда от 14.02.2017 №14-1/ООГ-1293, но у вас там о премиях ничего не сказано, а приказ директора о выплате премии ЛНА не является.

Содержание приказа. В нем должны быть определены показатели и условия премии, порядок ее расчета и размер для каждого работника, источник выплаты (например, за счет расходов по обычным видам деятельности, за счет чистой прибыли по решению участников общества и т. п.), то есть в том числе и то, что обычно устанавливается в положении о премированиистатьи 129, 135 ТК РФ.

Оформить разовую премию по итогам года, не предусмотренную системой оплаты труда, как выплату в связи с Новым годом — легкий способ избежать бумажной волокиты

Оформить разовую премию по итогам года, не предусмотренную системой оплаты труда, как выплату в связи с Новым годом — легкий способ избежать бумажной волокиты

Средний заработок. Из-за того что премия не предусмотрена системой оплаты труда, то есть не указана в трудовых договорах и ЛНА, она впоследствии не должна учитываться при расчете среднего заработка (отпускных, командировочных и т. д.)ст. 139 ТК РФ; п. 2 Положения, утв. Постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922. Премии, назначенные на основании одного только приказа директора, в расчете среднего заработка не участвуют — даже если начислены за конкретные трудовые результатыПисьмо Роструда от 23.10.2007 № 4319-6-1. Однако это может привести к конфликту с работниками. Если же учитывать премию в среднем заработке, то нельзя исключить риск того, что ИФНС признает расходы на отпускные и командировочные завышенными.

Налог на прибыль и УСН. Учесть премию в налоговых расходах нельзя из-за того, что премирование и его условия не указаны в ЛНА и в трудовых и коллективном договорахст. 252, п. 2 ст. 225, п. 21 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 17.04.2017 № 03-03-06/2/22717, от 10.01.2017 № 03-03-06/1/80071, от 16.12.2016 № 03-03-06/1/75456.

Страховые взносы. Нужно начислить с премии, поскольку это выплата в рамках трудовых отношенийст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. И хотя сама премия в налоговые расходы не включается, начисленные с нее взносы можно учесть:

в налоговых расходах на ОСН и УСН с объектом «доходы минус расходы»подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина от 09.06.2014 № 03-03-06/1/27634, от 02.04.2010 № 03-03-06/1/220;

в уменьшение налога на УСН с объектом «доходы»п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ и ЕНВДподп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

НДФЛ. Тут все однозначно: налог нужно исчислить и удержать. Поскольку премия не месячная, для нее:

дата получения дохода — день выплаты премии работникамподп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ (указывается в строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ);

срок перечисления удержанного НДФЛ в бюджет — следующий рабочий деньп. 6 ст. 226 НК РФ (строка 120 расчета 6-НДФЛ).

Код дохода для регистров и справок 2-НДФЛприложение 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ зависит от источника выплаты премии:

«4800» («Иные доходы») — при выплате за счет текущих расходов организации. Обратите внимание: хотя премия и начислена за производственные и прочие трудовые результаты, код «2002», обычно применяемый для выплачиваемых за результаты работы премий, здесь не подходит. Причина опять же в том, что рассматриваемая премия не предусмотрена трудовым и/или коллективным договором;

«2003» — при выплате за счет чистой прибыли. Учтите, что любое распределение чистой прибыли, в том числе и ее направление на выплату премий, оформляется решением собственников обществаподп. 3 п. 2 ст. 67.1 ГК РФ. Тот факт, что премия не принимается в расчет налога на прибыль, еще не означает, что она выплачена из чистой прибыли.

Другие варианты оформления разовой премии

Для того чтобы избавиться от неопределенности в статусе премии, можно использовать один из следующих вариантов.

Вариант 1. Предусмотреть премирование в трудовых договорах и ЛНА (в положении о системе оплаты труда или в отдельном положении о премировании).

Возможно, не желая этого делать, ваше руководство опасается, что в результате регулярная выплата премий станет для организации обязательной. Избежать этого просто — прямо напишите в трудовых договорах и ЛНА, что премирование не является обязательным, однако работодатель вправе выплачивать разовые премии за результаты работы и тогда их размер, период, за который они назначены, порядок исчисления будут определены отдельным приказом. В результате премия будет учитываться:

в налоговых расходахПисьма ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165; Минфина от 22.09.2010 № 03-03-06/1/606;

в расчете среднего заработка.

В справках 2-НДФЛ такую премию нужно будет показать с кодом «2002» при выплате за счет текущих расходов либо с кодом «2003» при выплате за счет чистой прибыли.

Вариант 2. Не трогать трудовые договоры и ЛНА и оформить премию не как оплату труда (за трудовые показатели), а как выплату в связи с праздником — Новым годом. Это позволит не обосновывать расчет и размеры премии для каждого работника, установить удобный срок ее выплаты, а также исключит возможные конфликты по поводу учета премии в среднем заработке. В налоговые расходы такая выплата не входитст. 252, п. 1 ст. 270 НК РФ, а вот страховые взносы с этих сумм инспекция потребуетПисьма Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608, от 07.02.2017 № 03-15-05/6368.

В справках 2-НДФЛ у такой премии будет код «4800» при выплате за счет текущих расходов организации либо код «2003» при выплате за счет чистой прибыли.

* * *

Как видим, документальное оформление разовой премии влияет и на средний заработок, и на налоги, и даже на отражение премии в справках 2-НДФЛ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2023 г.

2022 г.

№ 24
Как отличить разъездной характер работы от командировокПередать трудовую книжку уволенного работника через его экс-коллегу нельзяПриостановление исполнительного производства в отношении мобилизованного сотрудникаЧто делать, если работодатель задерживает зарплату
№ 23
Запреты на работе: какие права нельзя отобрать за зарплатуЧто работодатель может запретить работникам
№ 22
«Мобилизационные» обстоятельства кадровой работыУволенный работник просит копии рабочих документов: что выдавать, а что нет?
№ 21
Директора мобилизовали: кому передать полномочия и какКадровые грани мобилизации: как все оформитьКадровые последствия «мобилизационного» приостановления договораМестные администрации вправе запрашивать данные о мужчинах-работникахМобилизационные хлопоты с сотрудником, которого нет на месте
№ 20
Воинский учет: вести его и сдавать отчетность должны все организацииКак работодателю сохранить прожиточный минимум сотруднику-должникуПочему работодателю важно понимать, что мобилизация ≠ военные сборы
№ 19
Персональные данные сотрудников: какие обязанности появились у работодателейСрок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?Что меняется с новыми правилами расследования производственных травмЧто нового при оформлении расследования несчастных случаев на производстве
№ 18
Как не ошибиться, удерживая долги из зарплаты сотрудниковНужно ли было подавать уведомление об обработке персональных данных до 1 сентября
№ 17
«Переводные» разъяснения Минтруда для первоначального работодателяОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариусаОтветы Минтруда для работодателей, принимающих временных работниковСверхурочная работа: сложные вопросы оформления и оплатыУдержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимума
№ 16
Как передать уволенному работнику трудовую книжкуНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Временный перевод к другому работодателю: взгляд с обеих сторонКак в трудовом договоре указывать сроки выплаты зарплатыКогда договор о полной материальной ответственности не работает
№ 14
Индексация ≠  повышение зарплаты до МРОТТест: как правильно организовать удаленку
№ 13
Как работники с работодателя серую зарплату взыскивалиЧто думает ВС РФ об оформлении трудовых договоров
№ 12
Ведение трудовой книжки и учет трудового стажа работника из УкраиныКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателяСчитаем отпускные при наличии «президентских» нерабочих дней в расчетном периоде
№ 11
А ну-ка, удержи: переплата за «авансовый» отпуск при увольнении работникаКак IT-компании уведомлять военкомат об увольнении работника-«отсрочника»Зарплатный аванс: чтобы не больше, но и не меньшеКадрово-бухгалтерские будни: что, когда и как оформлятьКак поступить с работником, который не справляется со своими обязанностямиОтпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучетеСправку об отсутствии судимости можно требовать не у всех соискателейЧто такое необоснованный отказ в приеме на работу: точка зрения ВС РФ
№ 10
Нюансы расчета «алиментной» задолженности сотрудниковОбзор судебных дел по спорам, связанным с заключением трудового договораФаксимильная подпись и трудовой договор несовместимы
№ 9
Во избежание простоя: временная смена трудовой функции, режима работы или работодателяСубсидии за наем молодежи: кто, сколько и как может получить
№ 8
Любимые вопросы работодателей об индексацииНи от кого не зависящий простой: оформляем, оплачиваем, учитываем
№ 7
Аренда жилья и другие расходы при переезде сотрудника: что с налогамиНеотгулянный отпуск: компенсируем при увольненииРаботник «потерялся» на митинге, в отпуске или в командировке: кадрово-бухгалтерские последствия
№ 6
Работодатели могут продолжать перечислять работникам зарплату на карты банков, попавших под санкцииУвольнение за прогул: разбираемся с причинами отсутствия на работе
№ 5
2 основных вопроса про компенсацию отгуловСЗВ-ТД о приеме на работу: с приказом и без негоКак перевести будущую маму на легкий трудКак работодателям размещать сведения о вакансиях на портале «Работа в России»Правила хорошего тона при отгулах
№ 4
«Вирусное» отстранение: когда допустимо и какие последствияГенерального директора ООО дисквалифицировали: как смягчить последствияКак удержать с работника алименты и другие долги, чтобы к вам не было претензийНа удаленку рекомендовали отправить как можно больше работниковПрием на работу генерального директора ООО: три основных шагаУчет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
«Медицинский» перевод на другую работу: как, куда, на сколькоКак устроить у себя ЭКДО
№ 1
В 2022 году МРОТ равен 13 890 руб.: что предпринять работодателямПФР подкорректировал правила заполнения СЗВ-СТАЖЧто полагается за работу в январские каникулы

2021 г.

№ 24
Декабрьские выплаты: чтобы не слишком поздно, но и не слишком рано
№ 23
Алиментщику вычет предоставляет работодатель? Не забудьте удержать алименты с возвращаемого НДФЛНовые вопросы в жизни «старых» трудовых книжекЧто надо знать про страховую премию по ДМС работников: бухучет и налогообложение
№ 22
Как учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021От 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 21
Нужна ли комиссия по установлению стажа для выдачи дубликата трудовой книжки
№ 20
Выплаты, удержания и другие грани кадровой работыКакая ответственность и за какие нарушения грозит кадровику
№ 19
Как из доходов работника удержать несколько видов долгов: шпаргалка для бухгалтераКто имеет право на дополнительные оплачиваемые выходные дни
№ 18
«Нужно» и «не нужно» в связи с обновлением формы и порядка ведения трудовых книжекКак одолжить работнику денег
№ 17
Можно ли учесть в расходах зарплату отстраненного невакцинированного работникаПремия за прививку от COVID-19: прямого пути в налоговые расходы нетРасчеты с подотчетниками: актуальные вопросы
№ 16
Задержка зарплаты: букет неприятных последствий для работодателяОбновленный Порядок ведения бумажных трудовых книжек с 1 сентябряУвольнение по соглашению сторон: обходим острые углы
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодателиСколько рабочих мест должно быть зарезервировано для инвалидов
№ 14
Вакцинирование в рабочее время: что делать работодателюДолжностная инструкция работника в вопросах и ответахЛето, жара и работаНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививатьсяНовые основания для увольнения дистанционщиковРаботодателям дадут субсидии за наем безработных молодых специалистов
№ 13
Кадровые операции в режиме «лето»Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июняКто может уволиться «по собственному» без двухнедельной отработкиСотрудникам — отдых за счет фирмы, бухгалтеру — расчет налогов
№ 12
Что волнует работодателя: обновленные проверки, нюансы сокращений
№ 11
Ошибки при сокращении персонала
№ 10
Дважды в одну реку: восстанавливаем бывшего работника по решению судаНовый работник — 2021: вести ли трудовую книжку и как подать СЗВ-ТДУчитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 9
«Майские» правила при оплате работы и отпусковРазъяснения про совместителейСпособы изменения и выплаты зарплаты: как избежать споровЯ прививки не боюсь, как прикажут — уколюсь?
№ 8
Работа на удаленке: поясняет онлайнинспекция.рфСубсидии за наем безработных: как получить и не возвращатьЧетыре процедурные ошибки при увольнении работника «по статье»
№ 7
«Верно» и «неверно» для зарплатной индексацииВнимание, вводим код. Дресс-кодОплачиваем работу при нестандартном характере трудаРаботник не обязан доказывать, что он предпенсионер
№ 6
Вахта с пандемийными обстоятельствамиКак правильно уволить сотрудника, к которому утрачено довериеНадо ли удерживать алименты с дивидендов
№ 5
За какую активность в соцсетях работника можно привлечь к дисциплинарному взысканиюРаботнику дали группу по инвалидности: как учитывать дни прохождения МСЭ
№ 4
Правильное увольнение: сверяемся с судебной практикой и рекомендациями РострудаТруд на вахте: особенности оформления, оплаты и учета
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовностиКогда можно уволить «загулявшего» работника
№ 1
Удаленная работа «прописалась» в Трудовом кодексе
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание