Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2020 г.
Содержание журнала № 7 за 2020 г.
Ответы на вопросы самозанятых «о всяком разном»
Доля в ООО и долг по личным налогам — самозанятости не помеха
Живу в Москве, учредитель одного ООО, а еще у меня долг по транспортному налогу. Меня зарегистрируют как самозанятого?
— Да, вы можете зарегистрироваться как плательщик НПД. В законе нет запрета для учредителей или участников организаций на «самозанятую» деятельность.
Задолженность по личным налогам (транспортному, земельному или налогу на имущество физлиц) тоже никак не влияет на возможность уплачивать НПД.
А вот если после снятия с учета в качестве самозанятого у вас останется недоимка по НПД, пеням или штрафам, то повторно зарегистрироваться самозанятым вы не сможете, пока все не погаситеч. 11 ст. 5 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон № 422-ФЗ).
У самозанятых пенсионеров не отнимут прибавку к пенсии
Я на пенсии, но подрабатываю — вяжу вещи на заказ. Слышала, что если пенсионер зарегистрируется как самозанятый, то ему перестанут индексировать пенсию и лишат доплаты до прожиточного минимума в регионе... Неужели действительно так?
— Это неправда. Пенсия не индексируется у тех пенсионеров, у кого продолжает идти трудовой стаж, — это либо официально трудоустроенные, либо имеющие статус ИП. Также работающим пенсионерам не положены и региональные доплаты.
А пенсионер, зарегистрированный как самозанятый, не считается трудоустроенным, поскольку доходы самозанятых не облагаются пенсионными взносами. Таким образом, регистрация в качестве плательщика НПД никоим образом не влияет на получение каких-либо пенсионных льгот и/или компенсаций.
Добавим, что применение спецрежима в виде уплаты НПД также никак не влияет на статус инвалида и на связанные с этим статусом выплаты.
Для НПД важно гражданство, а не резидентство
Работаю в Москве по трудовому договору. В конце 2019 г. начал сдавать столичную квартиру в аренду и, чтобы платить налоги, зарегистрировался самозанятым. На днях узнал, что меня собираются как минимум на год командировать в Казахстан развивать наше представительство.
Получается, что, когда я перееду в Казахстан и пробуду там больше 183 дней, я перестану быть налоговым резидентом РФ. Означает ли это, что я автоматически перестану быть самозанятым и меня переведут на другой режим? Если да, то на какой?
— Возможность стать самозанятым и уплачивать НПД увязана в Законе только с наличием у человека гражданства России либо стран — членов ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии)ч. 2, 3 ст. 5 Закона № 422-ФЗ. А налоговый резидент он или нет, для самозанятости значения не имеетПисьмо Минфина от 20.01.2020 № 03-11-11/2644.
Перестав быть налоговым резидентом РФ, вы не утратите российское гражданство. Квартиру вы сдаете в Москве, она входит в число экспериментальных регионов, где можно платить НПД. Так что не волнуйтесь: переехав в Казахстан и став нерезидентом, вы не потеряете право быть самозанятым.
Как самозанятому подтвердить доход для банка
Я уволился с работы и уже полгода тружусь как самозанятый. Хочу взять потребительский кредит. Таким, как я, банки вообще дают деньги? И где мне взять официальную справку, что у меня есть постоянный доход?
— Если у вас хорошая кредитная история, то, полагаем, никаких препятствий в получении кредита у вас не возникнет.
Что касается справки о доходах, то надо сказать, что сейчас многие банки вообще не требуют подтверждать доход, к примеру при выдаче кредитных карт или небольших кредитов (до 2 млн руб.). Но если вам такая справка все же понадобится, вы без проблем можете сформировать ее:
•или в приложении «Мой налог» → Настройки → Справка о доходе;
•или через веб-кабинет → Настройки → Справки → Справка о состоянии расчетов.
Справка формируется моментально, документ будет с электронной подписью ФНС. Его можно отправить по электронной почте или сохранить. Налоговая служба подтверждает, что такая справка — вполне официальный документ для банковПисьмо ФНС от 13.09.2019 № ЕД-4-20/18515.
Доход в валюте: как считать «самозанятый» налог
Удаленно сотрудничаю как программист с фирмой, которая находится в Бельгии. Оплату получаю в евро. Если стану самозанятым, как в моем случае будет рассчитываться сумма налога?
— Сумму, полученную в валюте (в долларах, евро и т. д.) от зарубежного заказчика, нужно пересчитать в рубли по курсу Центробанка на день поступления денег (курс смотрите на сайте ЦБ РФ). И уже рублевую сумму вводить в приложение «Мой налог» для расчета НПД. В вашем случае налоговая ставка составит 6%, поскольку вы получаете доход от организации.
И еще: когда будете формировать чек для иностранной фирмы (а это обязательно надо делать), ИНН компании указывать не нужно.
Счет клиенту от самозанятого: почему бы нет...
Могу ли я, обычный человек, будучи самозанятым, выставлять счета на оплату клиентам-юрлицам?
— Можете, если хотите. Но форму счета придется разработать самому. Ведь для самозанятых по закону нет такой обязанности — выставлять счета заказчикам, поэтому в приложении «Мой налог» соответствующей функции тоже нет.
Сдача квартиры через сайт-агрегатор = получение дохода от юрлица
Если я сдаю квартиру через иностранный сайт-агрегатор Airbnb и от него же получаю деньги, то какой будет ставка НПД?
— Выходит, вы получаете доход от иностранной компании, а значит, налог составит 6%.
При получении денег и формировании чека в приложении «Мой налог» вам нужно выбрать опцию «Продажа юридическому лицу», а также указать признак «Иностранная организация».
Если ИП хочет быть самозанятым, другие налоговые режимы для него — табу
Я — предприниматель на УСН, у меня интернет-магазин. Сдаю доставшуюся от бабушки квартиру в Подмосковье, хочу с этого дохода платить НПД. Могу я одновременно быть упрощенцем и самозанятым?
Ни при каких условиях предприниматели не могут совмещать уплату НПД с другими налоговыми режимами. Нарушение этого правила означает автоматическую утрату статуса «самозанятый»
— Нельзя. Людям со статусом ИП запрещено совмещать уплату НПД с каким-либо другим налоговым режимом, будь то упрощенка, патент, ЕНВД, ЕСХН или общая системап. 7 ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ.
При этом неважно, что налог для самозанятых вы хотите платить с доходов, которые получаете не как предприниматель, а как обычное физлицо, например от сдачи собственной квартиры. Совмещать режимы все равно нельзя.
Если хотите легализовать доход от сдачи квартиры, то вы можете:
•или самостоятельно декларировать этот доход и платить НДФЛ 13%;
•или сдавать квартиру как ИП и платить налог при УСН. Но если в Едином госреестре предпринимателей (ЕГРИП) не указан код ОКВЭД по сдаче квартиры в аренду (68.20.1), вам желательно подать в налоговую заявление по форме Р24001 (титульный лист, листы Е и Ж). Примерно через неделю ваш новый код внесут в ЕГРИП.
Как ИП-упрощенцу стать ИП-самозанятым: алгоритм перехода
Сейчас я — ИП на упрощенке с объектом «доходы», работников не было и нет. Хочу стать самозанятым, не теряя «предпринимательский» статус. Расскажите, как.
Еще хочу спросить: став самозанятым, я могу сохранить свой нынешний банковский счет? И надо ли мне будет переподписывать договоры с моими нынешними клиентами?
— Вот пошаговый порядок перехода ИП с упрощенки на уплату НПД.
Шаг 1. Зарегистрируйтесь как самозанятый в приложении «Мой налог» или веб-кабинете на сайте ФНС. Процедура регистрации такая же, как у обычного физлица (подробнее см. 
, 2020, № 5).
Шаг 2. В течение месяца со дня регистрации представьте в свою ИФНС по месту жительствач. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ уведомление по форме № 26.2-8приложение 8 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. Подать его можно лично, по почте заказным письмом либо через личный кабинет налогоплательщика-ИП на сайте ФНС (раздел «Моя система налогообложения»)Письмо ФНС от 10.01.2019 № СД-4-3/101@. При этом сам статус ИП вы не утрачиваете.
Если вы не направите уведомление в месячный срок, налоговая просто без всяких санкций аннулирует вашу регистрацию в качестве плательщика НПД. И будет считаться, что со дня, когда вы зарегистрировались самозанятым, вы продолжали применять упрощенкуч. 5 ст. 15 Закона № 422-ФЗ.
Шаг 3. Проверьте в личном кабинете налогоплательщика-предпринимателя на сайте ФНС, что вы больше не на УСН. Многие ИП жалуются, что статус упрощенца в кабинете сохраняется, даже когда они стали плательщиками НПД. В этом случае отдельно в произвольной форме уведомьте свою ИФНС, что вы перешли на НПД и вносить авансы по налогу при УСН больше не будете.
Учтите, что с даты регистрации в качестве самозанятого ИП перестает быть плательщиком фиксированных страховых взносов за себяч. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ. Но ту часть взносов, которая в текущем году пришлась на период применения упрощенки, уплатить придется. Также никто не отменял для ИП обязанность заплатить за 2019 г. дополнительные взносы — 1% с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. Напомним, что сделать это нужно не позднее 1 июля 2020 г.п. 2 ст. 432 НК РФ
Внимание
Если ИП в середине года добровольно прекратит свою регистрацию в качестве самозанятого, ему придется весь остаток года пребывать на общем режиме налогообложенияПисьмо Минфина от 11.03.2019 № 03-11-11/15272 со всеми вытекающими последствиями.
Кроме того, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы станете самозанятым ИП, вы должны будете заплатить налог при УСН и сдать «упрощенную» декларацию за период с начала года до перехода на НПДп. 2 ст. 346.23 НК РФ. Это нам ранее подтвердил и специалист Минфина (см. , 2019, № 7).
Что касается счета и договоров с клиентами, то счет сохранить можно, а перезаключать договоры совершенно не обязательно. Так как вы остаетесь в статусе ИП, ваши заказчики как не платили за вас НДФЛ и взносы, так не будут их платить. А то, что вы сменили налоговый режим, их не коснется.
Сдача в аренду чужого жилья и самозанятость — это возможно?
Я хочу забрать свою пожилую маму жить к себе в загородный дом, а ее московскую квартиру сдавать. Могу я это делать как самозанятый, учитывая, что квартира не моя? Нужна ли от мамы какая-то доверенность?
— На сегодняшний день при регистрации в качестве плательщика НПД по виду деятельности «Аренда квартир» никакие сведения о сдаваемом жилье не указываются. Проще говоря, никто не проверяет, сдаешь ты свою квартиру или чужую. Но что будет дальше с проверками самозанятых, никто не знает. Поэтому лучше сразу все делать так, чтобы потом к вам не могли придраться.
Самый оптимальный для вас вариант — зарегистрировать в качестве самозанятой саму маму. Как это сделать, мы ранее уже рассказывали (, 2020, № 5). Причем никто не запрещает вам зарегистрировать ее на свой смартфон или компьютер, чтобы не нагружать пожилого человека последующей работой в приложении «Мой налог» — формированием чеков, уплатой налога и пр.
Кстати, если мама не планирует самостоятельно решать вопросы, связанные со сдачей квартиры в аренду (заключать договор аренды или найма с будущими жильцами и в дальнейшем общаться с ними), пусть даст вам доверенность на право управления ее квартирой. Ее не придется заверять нотариально, при условии что впоследствии договор аренды/найма будет заключен на срок менее 1 года либо в нем вообще не будет указан срокп. 1 ст. 185.1, п. 2 ст. 651, п. 2 ст. 674 ГК РФ; Информационное письмо Президиума ВАС от 16.02.2001 № 59 (п. 11).
Но что делать, если мама наотрез откажется регистрироваться в качестве самозанятой? Как тогда легально сдавать ее квартиру и платить налог? Вот что нам разъяснил специалист ФНС.
НПД с доходов от сдачи в аренду «не своей» квартиры
  | ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса |
— Мне видится такое решение. Мама с сыном заключают между собой договор безвозмездного пользования (ссуды) ее квартиройст. 689 ГК РФ, по которому сын как ссудополучатель вправе с предварительного согласия матери (ссудодателя) сдавать жилье в аренду/наем третьим лицам.
По Гражданскому кодексу арендодателями могут быть не только собственники имущества, но и лица, уполномоченные законом или договоромст. 608 ГК РФ. Так как право на получение дохода от сдачи имущества в аренду принадлежит арендодателюст. 606 ГК РФ, то именно он должен платить налог. Это может быть как НДФЛ, так и НПД.
Соответственно, чтобы платить НПД, сын, получивший квартиру по договору безвозмездного пользования, вправе зарегистрироваться как самозанятый. В Законе № 422-ФЗ нет прямого запрета на уплату НПД с доходов от аренды жилья, которое не принадлежит арендодателю на праве собственности.
