Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июля 2020 г.

Содержание журнала № 15 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
М.А. Кокурина,
старший юрист
Часть зарплаты можно выплачивать сотрудникам в натуральной форме, причем как по инициативе работодателя, так и по инициативе сотрудника. Но форма выплаты зарплаты — это условие, которое обязательно должно быть прописано в трудовом или коллективном договоре. Поэтому, даже если сотрудник сам попросил вместо денег выдать ему товар в счет зарплаты, проверьте, допускает ли это его трудовой договор.

Натуральная зарплата: выдаем и учитываем

Что, сколько и почем можно давать в счет зарплаты

Доля выплачиваемой в натуральной форме зарплаты не должна превышать 20% от начисленной месячной зарплатыст. 131 ТК РФ. В этих 20%:

учитывается весь совокупный начисленный месячный заработок сотрудника, то есть оклад (тарифная ставка), надбавки, доплаты, премиистатьи 129, 135 ТК РФ;

не учитываются выплаты, которые не являются вознаграждением за труд, например больничные или командировочныестатьи 129, 164 ТК РФ.

В качестве натуральных выплат можно использовать только товары, пригодные в хозяйстве для личного потребления работника и его семьи. Например, это одежда, косметика, продукты питания, стройматериалы или предметы быта, то есть какие-то вещи, которые работник сможет использовать сам, обменять или продатьп. 54 Постановления Пленума ВС от 17.03.2004 № 2 (далее — Постановление № 2).

Есть вещи, которые нельзя выдавать в счет зарплаты. Предположим, если у вас завод по производству алкоголя и работник попросил часть зарплаты выдать ему спиртным, вы обязаны ему отказатьст. 131 ТК РФ.

Стоимость передаваемых в счет зарплаты товаров работодатель определяет самостоятельно, но с учетом того, что такая стоимость не должна бытьп. 54 Постановления № 2; п. 3 ст. 40 НК РФ:

выше рыночной стоимости;

ниже рыночной стоимости более чем на 20%.

Как определять рыночную стоимость, законом не установлено. Поэтому можно использовать цены на продукцию, которую планируется передавать в счет части зарплаты:

размещенные на сайте Росстата → Статистика → Официальная статистика → Цены;

предоставленные оценщиком или информационно-ценовыми агентствами;

установленные на бирже или у других поставщиков идентичного товара.

Сверяясь с информацией из таких источников, работодатель вправе отдавать работникам продукцию или товары по себестоимости или по своей закупочной или продажной цене.

Выбранный способ формирования стоимости продукции, передаваемой работнику, нужно зафиксировать в приказе за подписью руководителя, например, такого содержания.

Об определении стоимости товаров, выдаваемых в счет части заработной платы

На основании ст. 131 ТК РФ и с учетом подп. «д» п. 54 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса РФ»

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Главному бухгалтеру Иванцову Р.О. при расчете и выплате работникам заработной платы в натуральной форме передавать пиломатериалы по оптовой цене при условии, что себестоимость с учетом НДС не выше рыночной стоимости.

2. Себестоимость продукции сравнивается с рыночной стоимостью по состоянию на 1 августа 2020 г. на основании данных статистики об уровне рыночных цен, сложившихся для пиломатериалов по Липецкой области в период начисления выплат.

Генеральный директор
 
О.Р. Песков

С приказом ознакомлен:

Главный бухгалтер
 
Р.О. Иванцов

13.07.2020

Когда можно платить натуральную зарплату

Если сотрудник обратился к вам с просьбой выплатить ему часть зарплаты в натуральной форме, проверьте, чтобы у вас были соблюдены одновременно два условия.

Условие 1. В трудовых договорах или в коллективном договоре имеется положение о возможности выплаты натуральной зарплатыст. 131 ТК РФ. Если разместить положение о зарплате в натуральной форме только в ЛНА, то это будет нарушением трудового законодательства, за которое трудинспекция сможет оштрафовать.

В трудовом договоре может быть, к примеру, раздел о натуральной части зарплаты такого содержания.

4. Порядок выплаты заработной платы в натуральной форме

4.1. 20% начисленной ежемесячной заработной платы может выплачиватьсяС такой формулировкой можно будет не вносить изменения в трудовые договоры, когда вы перестанете выплачивать зарплату в натуральной форме. А возобновлять натуральные выплаты можно будет по заявлениям сотрудников Работнику в натуральной форме по его заявлению при каждой выплате или в течение определенного периода в виде пиломатериалов, изготавливаемых работодателем.

4.2. Заработная плата в натуральной форме выдается 5-го числа каждого месяца. В случае когда 5-е число приходится на выходной или нерабочий праздничный день, зарплата выдается накануне этого дня.

4.3. Замена оплаты труда в натуральной форме на денежную выплату производится Работодателем на основании заявления Работника без каких-либо ограничений по времени предупреждения. Если Работник подал заявление на получение части заработной платы в натуральной форме на определенный период, то он вправе до окончания этого периода подать заявление об отказе от такой формы оплаты.Законом не установлено, что перейти полностью на денежную форму оплаты труда работник может, уведомив работодателя за определенный срок. Он вправе заявить об этом в любой момент, а вы вправе лишь согласовать с ним дату, с которой будете платить зарплату полностью деньгамиподп. «а» п. 54 Постановления № 2

4.4. Стоимость товаров, передаваемых при выплате Работнику заработной платы в натуральной форме, определяется приказом Работодателя на дату выплаты зарплаты в натуральной форме на основании данных бухгалтерского учета и сведений статистики по Липецкой области без превышения уровня рыночных цен, сложившихся для этих товаров по Липецкой области в период начисления выплат.

Если у вас нет таких положений в трудовых договорах, а вы планируете начать выплачивать часть зарплаты в натуральной форме, то оформите с работниками дополнительные соглашения к договорам, содержащие подобные положения.

Условие 2. Имеется заявление работника о выплате ему части зарплаты в натуральной форме. Без такого заявления вы не вправе давать сотруднику неденежную зарплату, даже если условие о натуральных выплатах есть в трудовом договоре.

Заявление работника может выглядеть так.

На основании ст. 131 ТК РФ и в соответствии с разделом 4 трудового договора № 30/10-тд от 30.10.2017 в связи с планируемой постройкой жилого дома прошу выплачивать мне в период с 1 августа 2020 г. по 31 декабря 2020 г.Чтобы не писать заявления ежемесячно, сотрудники могут указать период, в течение которого вы будете выплачивать натуральную зарплату 20% от начисленной месячной заработной платы в неденежной форме, а именно пиломатериалами — брус 150х150х6000 мм, осина, сорт 1.Даже если в заявлении сотрудник попросит вас давать ему больше 20% зарплаты в натуральной форме, не соглашайтесь. Платите в неденежной форме не более 20%. Превышение лимита обернется штрафами для работодателяч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ

Помните, что работник вправе отказаться от выплаты зарплаты в натуральной форме в любой момент, в том числе до окончания указанного им в заявлении периода. Для этого он должен написать заявление, содержащее отказ от натуральной выплаты, к примеру, так.

На основании ст. 131 ТК РФ и в соответствии с разделом 4 трудового договора № 30/10-тд от 30.10.2017 прошу выплачивать мне с 1 ноября 2020 г. 100% начисленной заработной платы в денежной форме.

И вы обязаны будете платить 100% заработка деньгами начиная с даты, которую вы с работником обсудите и согласуетеподп. «а» п. 54 Постановления № 2. Согласие работодателя может быть выражено резолюцией директора «Не возражаю» на заявлении сотрудника.

Фиксируем выдачу натуральной зарплаты

Оформите накладную на выдачу продукции или ведомость выдачи натуральной оплаты. Форму ведомости наподобие формы № Т-49 или № Т-51 можно разработать самостоятельно и утвердить своим ЛНА. Главное, чтобы из накладных или ведомостей было ясно, кто и какой товар получил, были видны его стоимость и количество.

Не забудьте в расчетном листке, выдаваемом работнику с зарплатой, указать, какую сумму за месяц он получил деньгами, а на какую сумму ему выдали продукцию. Здесь должно быть видно, что товар выдан именно в качестве оплаты труда, а не продан работнику с последующим удержанием его стоимости из зарплаты. Поэтому выделите в расчетном листке информацию о натуральной части зарплаты, к примеру, так.

Всего выплачено:  49 910,45 руб. 

По платежной ведомости от 25.03.2020 № 4 25 400,00 руб.
В натуральной форме по накладной от 04.09.2020В 2020 г. 5 сентября — суббота, выходной день при пятидневной рабочей неделе. Поэтому зарплату нужно выплатить накануне в ближайший рабочий день, то есть не позднее 4 сентябряст. 136 ТК РФ № 5 10 400,00 руб.
По платежной ведомости от 04.09.2020В 2020 г. 5 сентября — суббота, выходной день при пятидневной рабочей неделе. Поэтому зарплату нужно выплатить накануне в ближайший рабочий день, то есть не позднее 4 сентябряст. 136 ТК РФ № 5 14 110,45 руб.

Кассовый чек при выдаче работникам части зарплаты в натуральной форме не нужен, потому что ККТ в такой ситуации не применяетсяПисьмо ФНС от 14.08.2018 № АС-4-20/15707.

Бухгалтерский и налоговый учет натуральных выплат

Если работодатель применяет общий режим налогообложения и является сельхозпроизводителем, то с собственной продукции, выданной в счет зарплаты сотрудникам, НДС он не начисляетподп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ. Остальные работодатели на ОСН со стоимости выданных работникам товаров должны начислить НДС и составить в одном экземпляре счет-фактуруподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Вся начисленная сумма зарплаты облагается НДФЛ и взносами и включается в расходыПисьмо Минфина от 27.05.2016 № 03-03-07/30694.

НДФЛ с натуральной части зарплаты нужно:

исчислить на дату получения дохода (строка 100 раздела 2 6-НДФЛ). Поскольку выплата зарплаты товарами — это оплата за труд, то днем получения такого дохода считается последний день месяца, за который начислена зарплатапп. 1, 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ;

удержать в ближайший день выплаты денежной части оплаты трудап. 4 ст. 226 НК РФ (строка 110 раздела 2 6-НДФЛ);

уплатить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода за месяц (строка 120 раздела 2 6-НДФЛ)п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Страховые взносы с натуральной части зарплаты нужноподп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ:

начислить в последний день месяца, за который начислена зарплатап. 1 ст. 424, п. 1 ст. 431 НК РФ;

уплатить не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислена зарплата (если нет права на отсрочку или списание взносов в связи с коронавирусом)п. 3 ст. 431 НК РФ.

Пример. Учет зарплаты в натуральной форме

Условие. Технолог ООО «Теплый дом» Бойко в связи с постройкой своего дома подал заявление о выплате ему с августа по декабрь 2020 г. включительно 20% зарплаты брусом 150х150х6000 мм, осина, сорт 1. Такая возможность предусмотрена в трудовом договоре.

Себестоимость бруса 150х150х6000 мм за кубометр (7 шт.) 5000 руб. без НДС. Работодатель согласен отпускать продукцию работнику по оптовой цене 7800 руб., в том числе НДС 1300 руб. В месяц работнику будет выдаваться по 1 кубометру бруса.

За август 2020 г. технологу будет начислена зарплата 40 000 руб. Из них на 7800 руб. выдан кубометр бруса. Это не превышает 20% зарплаты.

Решение. Проведем в учете денежную и натуральную выплаты.

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На день начисления зарплаты за первую половину месяца
Начислена зарплата за первую половину месяца (аванс) 20 70 20 000
Исчислен НДФЛ с аванса 70 68 2 600
(20 000 руб. х 0,87)
Выплачен аванс 70 51 17 400
(20 000 руб. – 2 600 руб.)
На последний день месяца, за который начислена зарплата
Начислена зарплата за весь месяц 20 70 40 000
Начислены страховые взносы с зарплаты 20 69 12 000
На дату выплаты оставшейся части зарплаты за весь месяц
Выдана натуральная часть зарплаты 70 90-1 7 800
Начислен НДС с товаров, выданных в счет зарплаты 90-3 68 1 300
Удержан НДФЛ со второй части зарплаты 70 68
субсчет «Расчеты по НДФЛ»
2 600
Перечислена денежная часть зарплаты за вторую половину месяца (за вычетом аванса, стоимости выданных в счет части зарплаты товаров и НДФЛ) 70 51 9 600
(40 000 руб. – 17 400 руб. – 7 800 руб. – 5200 руб.)
Списана себестоимость готовой продукции, выданной в счет зарплаты 90-2 43 5 000

После выплаты обеих частей зарплаты нужно уплатить НДФЛ и взносы (если не полагается «пандемийная» отсрочка по уплате или списание взносов).

Содержание операции Дт Кт Сумма, руб.
На день, следующий за днем выплаты второй части зарплаты
Уплачен НДФЛ в бюджет 68
субсчет «Расчеты по НДФЛ»
51 5 200
На 15-е число следующего месяца
Уплачены страховые взносы в бюджет 69
субсчета по видам взносов
51 12 000

При расчете налога на прибыль:

в доход включается полученная от реализации кубометра бруса выручка 6500 руб. (7800 руб. – 1300 руб.);

в расходы включается себестоимость кубометра 5000 руб.;

в расходы на оплату труда включается начисленная работнику зарплата 40 000 руб.

* * *

Работодатель может по своей инициативе запланировать передачу продукции или товаров в счет 20% зарплаты, например с целью пережить финансовые трудности. Только нужно помнить, что принудить работников к получению натуральной зарплаты нельзя. Это может привести к штрафам, повышению категории риска работодателя и учащению плановых проверок в отношении него.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Кадры / Оплата труда
Кадры / Оплата труда

2023 г.

2022 г.

№ 24
Как отличить разъездной характер работы от командировокПередать трудовую книжку уволенного работника через его экс-коллегу нельзяПриостановление исполнительного производства в отношении мобилизованного сотрудникаЧто делать, если работодатель задерживает зарплату
№ 23
Запреты на работе: какие права нельзя отобрать за зарплатуЧто работодатель может запретить работникам
№ 22
«Мобилизационные» обстоятельства кадровой работыУволенный работник просит копии рабочих документов: что выдавать, а что нет?
№ 21
Директора мобилизовали: кому передать полномочия и какКадровые грани мобилизации: как все оформитьКадровые последствия «мобилизационного» приостановления договораМестные администрации вправе запрашивать данные о мужчинах-работникахМобилизационные хлопоты с сотрудником, которого нет на месте
№ 20
Воинский учет: вести его и сдавать отчетность должны все организацииКак работодателю сохранить прожиточный минимум сотруднику-должникуПочему работодателю важно понимать, что мобилизация ≠ военные сборы
№ 19
Персональные данные сотрудников: какие обязанности появились у работодателейСрок выплаты зарплаты нарушен — что за это будет?Что меняется с новыми правилами расследования производственных травмЧто нового при оформлении расследования несчастных случаев на производстве
№ 18
Как не ошибиться, удерживая долги из зарплаты сотрудниковНужно ли было подавать уведомление об обработке персональных данных до 1 сентября
№ 17
«Переводные» разъяснения Минтруда для первоначального работодателяОбещание, данное в мессенджере, можно зафиксировать у нотариусаОтветы Минтруда для работодателей, принимающих временных работниковСверхурочная работа: сложные вопросы оформления и оплатыУдержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимума
№ 16
Как передать уволенному работнику трудовую книжкуНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Временный перевод к другому работодателю: взгляд с обеих сторонКак в трудовом договоре указывать сроки выплаты зарплатыКогда договор о полной материальной ответственности не работает
№ 14
Индексация ≠  повышение зарплаты до МРОТТест: как правильно организовать удаленку
№ 13
Как работники с работодателя серую зарплату взыскивалиЧто думает ВС РФ об оформлении трудовых договоров
№ 12
Ведение трудовой книжки и учет трудового стажа работника из УкраиныКогда больничный лист не спасет работника от увольнения по инициативе работодателяСчитаем отпускные при наличии «президентских» нерабочих дней в расчетном периоде
№ 11
А ну-ка, удержи: переплата за «авансовый» отпуск при увольнении работникаКак IT-компании уведомлять военкомат об увольнении работника-«отсрочника»Зарплатный аванс: чтобы не больше, но и не меньшеКадрово-бухгалтерские будни: что, когда и как оформлятьКак поступить с работником, который не справляется со своими обязанностямиОтпуск отгулян авансом: отражаем перерасчет в налогах и бухучетеСправку об отсутствии судимости можно требовать не у всех соискателейЧто такое необоснованный отказ в приеме на работу: точка зрения ВС РФ
№ 10
Нюансы расчета «алиментной» задолженности сотрудниковОбзор судебных дел по спорам, связанным с заключением трудового договораФаксимильная подпись и трудовой договор несовместимы
№ 9
Во избежание простоя: временная смена трудовой функции, режима работы или работодателяСубсидии за наем молодежи: кто, сколько и как может получить
№ 8
Любимые вопросы работодателей об индексацииНи от кого не зависящий простой: оформляем, оплачиваем, учитываем
№ 7
Аренда жилья и другие расходы при переезде сотрудника: что с налогамиНеотгулянный отпуск: компенсируем при увольненииРаботник «потерялся» на митинге, в отпуске или в командировке: кадрово-бухгалтерские последствия
№ 6
Работодатели могут продолжать перечислять работникам зарплату на карты банков, попавших под санкцииУвольнение за прогул: разбираемся с причинами отсутствия на работе
№ 5
2 основных вопроса про компенсацию отгуловСЗВ-ТД о приеме на работу: с приказом и без негоКак перевести будущую маму на легкий трудКак работодателям размещать сведения о вакансиях на портале «Работа в России»Правила хорошего тона при отгулах
№ 4
«Вирусное» отстранение: когда допустимо и какие последствияГенерального директора ООО дисквалифицировали: как смягчить последствияКак удержать с работника алименты и другие долги, чтобы к вам не было претензийНа удаленку рекомендовали отправить как можно больше работниковПрием на работу генерального директора ООО: три основных шагаУчет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
«Медицинский» перевод на другую работу: как, куда, на сколькоКак устроить у себя ЭКДО
№ 1
В 2022 году МРОТ равен 13 890 руб.: что предпринять работодателямПФР подкорректировал правила заполнения СЗВ-СТАЖЧто полагается за работу в январские каникулы

2021 г.

№ 24
Декабрьские выплаты: чтобы не слишком поздно, но и не слишком рано
№ 23
Алиментщику вычет предоставляет работодатель? Не забудьте удержать алименты с возвращаемого НДФЛНовые вопросы в жизни «старых» трудовых книжекЧто надо знать про страховую премию по ДМС работников: бухучет и налогообложение
№ 22
Как учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021От 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 21
Нужна ли комиссия по установлению стажа для выдачи дубликата трудовой книжки
№ 20
Выплаты, удержания и другие грани кадровой работыКакая ответственность и за какие нарушения грозит кадровику
№ 19
Как из доходов работника удержать несколько видов долгов: шпаргалка для бухгалтераКто имеет право на дополнительные оплачиваемые выходные дни
№ 18
«Нужно» и «не нужно» в связи с обновлением формы и порядка ведения трудовых книжекКак одолжить работнику денег
№ 17
Можно ли учесть в расходах зарплату отстраненного невакцинированного работникаПремия за прививку от COVID-19: прямого пути в налоговые расходы нетРасчеты с подотчетниками: актуальные вопросы
№ 16
Задержка зарплаты: букет неприятных последствий для работодателяОбновленный Порядок ведения бумажных трудовых книжек с 1 сентябряУвольнение по соглашению сторон: обходим острые углы
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодателиСколько рабочих мест должно быть зарезервировано для инвалидов
№ 14
Вакцинирование в рабочее время: что делать работодателюДолжностная инструкция работника в вопросах и ответахЛето, жара и работаНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививатьсяНовые основания для увольнения дистанционщиковРаботодателям дадут субсидии за наем безработных молодых специалистов
№ 13
Кадровые операции в режиме «лето»Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июняКто может уволиться «по собственному» без двухнедельной отработкиСотрудникам — отдых за счет фирмы, бухгалтеру — расчет налогов
№ 12
Что волнует работодателя: обновленные проверки, нюансы сокращений
№ 11
Ошибки при сокращении персонала
№ 10
Дважды в одну реку: восстанавливаем бывшего работника по решению судаНовый работник — 2021: вести ли трудовую книжку и как подать СЗВ-ТДУчитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 9
«Майские» правила при оплате работы и отпусковРазъяснения про совместителейСпособы изменения и выплаты зарплаты: как избежать споровЯ прививки не боюсь, как прикажут — уколюсь?
№ 8
Работа на удаленке: поясняет онлайнинспекция.рфСубсидии за наем безработных: как получить и не возвращатьЧетыре процедурные ошибки при увольнении работника «по статье»
№ 7
«Верно» и «неверно» для зарплатной индексацииВнимание, вводим код. Дресс-кодОплачиваем работу при нестандартном характере трудаРаботник не обязан доказывать, что он предпенсионер
№ 6
Вахта с пандемийными обстоятельствамиКак правильно уволить сотрудника, к которому утрачено довериеНадо ли удерживать алименты с дивидендов
№ 5
За какую активность в соцсетях работника можно привлечь к дисциплинарному взысканиюРаботнику дали группу по инвалидности: как учитывать дни прохождения МСЭ
№ 4
Правильное увольнение: сверяемся с судебной практикой и рекомендациями РострудаТруд на вахте: особенности оформления, оплаты и учета
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовностиКогда можно уволить «загулявшего» работника
№ 1
Удаленная работа «прописалась» в Трудовом кодексе
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание