Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 мая 2017 г.

Содержание журнала № 11 за 2017 г.
ШПАРГАЛКА ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
Организация отправила в банк платежку на уплату налога. Деньги были списаны с расчетного счета, но до бюджета так и не дошли. Имеет ли организация право требовать от налоговиков признания налога уплаченным, зависит от ситуации.

Налог завис в проблемном банке: что дальше

Сообщаем в инспекцию об уплате налога

Итак, организация составила платежку на уплату налога и направила в банк. Деньги списаны с ее расчетного счета. Но на деле банк эти деньги не направил адресату. Они зависли на его корреспондентском счете. Банк приостановил операции, а спустя некоторое время у него вообще отозвали лицензию. Деньги в бюджет так и не поступили.

По общему правилу обязанность по уплате налога считается исполненной (а налог — уплаченным) с момента подачи в банк платежки на перечисление налога при условии, что на расчетном счете организации было достаточно денег на день платежаподп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ. Это может подтвердить банковская выписка: из нее должно быть видно, что с вашего расчетного счета деньги списаны на уплату налога.

Однако если суммы, списанные с вашего счета, зависли в банке, инспекция их не увидит в качестве поступивших. Поэтому надо представить в ИФНС заявление с объяснением сложившейся ситуации и просьбой признать налог уплаченным.

Форма заявления — произвольная.

Руководителю ИФНС России № 34 по г. Москве,
123308, г. Москва, пр. Маршала Жукова, д. 1,
от ООО «Начало»,
ИНН 7734123456 / КПП 773401001,
123592, г. Москва, ул. Кулакова, д. 20, стр. 5,
контактное лицо:
главный бухгалтер Лучшая Галина Ивановна,
телефон: 8-495-111-22-33

Заявление

ООО «Начало» перечислило со своего расчетного счета в Росэнергобанке в бюджетную систему РФ следующие суммы:
— платежным поручением № 276 от 27.03.2017 — 26 000 руб. для уплаты части налога на прибыль за 2016 г., подлежащей зачислению в федеральный бюджет;
— платежным поручением № 277 от 27.03.2017 — 234 000 руб. для уплаты части налога на прибыль за 2016 г., подлежащей зачислению в бюджет г. Москвы;
— платежным поручением № 278 от 27.03.2017 — 10 000 руб. для уплаты части третьего авансового платежа, подлежащей перечислению в федеральный бюджет в I квартале 2017 г.;
— платежным поручением № 279 от 27.03.2017 — 90 000 руб. для уплаты части третьего авансового платежа, подлежащей перечислению в бюджет г. Москвы в I квартале 2017 г. Укажите реквизиты спорных платежных поручений и приложите их копии к заявлению

Наличие достаточной для уплаты указанных налогов суммы денежных средств на расчетном счете ООО «Начало» подтверждается выпиской банка. Сумма остатка составляет:
— на начало рабочего дня 27.03.2017 — 2 500 000 руб.;
— на конец рабочего дня 27.03.2017 — 1 700 000 руб. В случае если на вашем расчетном счете не было достаточной суммы на момент уплаты налогов, вам не удастся признать налоги уплаченными

В выписке банка от 27.03.2017 отражено списание вышеуказанных сумм с расчетного счета ООО «Начало».

10.04.2017 у Росэнергобанка была отозвана лицензияПриказ ЦБ от 10.04.2017 № ОД-942.

Направленные нами деньги в счет уплаты налога на прибыль и авансового платежа по нему не были перечислены банком на счета Управления Федерального казначейства.

В результате налоговые платежи от 27.03.2017 не отражены в наших карточках расчетов с бюджетом в налоговой инспекции.

Наша организация перечисляла налоги со счета Росэнергобанка с января 2015 г. Перечисленные суммы налога на прибыль и аванса по нему подлежали уплате в бюджет на основании п. 1 ст. 287 НК РФ в срок не позднее 28.03.2017. Ранее все налоговые платежи, уплачиваемые с нашего расчетного счета в Росэнергобанке, перечислялись вовремя. Наша организация не могла предвидеть проблемы с исполнением платежных поручений на уплату налогов.

Сообщаем также, что у ООО «Начало» имеется расчетный счет в АКБ «Авангард». Однако по состоянию на 27.03.2017 на нем было только 5000 руб. Этой суммы было недостаточно для уплаты налога на прибыль.

Покажите, что налоги не были перечислены в бюджет исключительно по вине банка

Таким образом, вины ООО «Начало» в том, что Росэнергобанк не исполнил вышеуказанные платежные поручения на уплату налогов в бюджет, нет.

С учетом вышеизложенных обстоятельств на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ просим:

1. Считать уплаченными 27.03.2017 налоговые платежи:
— в сумме 260 000 руб. — в счет уплаты налога на прибыль за 2016 г. (26 000 руб. — в федеральный бюджет, 234 000 руб. — в бюджет г. Москвы);
— в сумме 100 000 руб. — в счет уплаты третьего авансового платежа, подлежащего перечислению в I квартале 2017 г. (10 000 руб. — в федеральный бюджет, 90 000 руб. — в бюджет г. Москвы).

2. Сторнировать пени за несвоевременную уплату указанных сумм — в случае если они были начислены.

Приложения:
— копии платежных поручений № 276, 277, 278 и 279 от 27.03.2017 с отметками банка об исполнении; Укажите реквизиты спорных платежных поручений и приложите их копии к заявлению
— копия выписки Росэнергобанка по расчетному счету от 27.03.2017;
— копия выписки АКБ «Авангард» по расчетному счету от 27.03.2017.

Генеральный директор
 
А.Б. Дально­видный

12.04.2017

Подать такое заявление можно как в электронной форме по ТКС, так и на бумаге. В последнем случае не забудьте на своем экземпляре (или копии такого заявления) поставить в инспекции отметку о принятии.

Дальнейшие действия зависят от обстоятельств

По итогам рассмотрения инспекцией вашего заявления возможны два варианта развития событий.

Вариант 1. Инспекция согласится с вашими доводами и отразит уплату налогов в ваших карточках расчетов с бюджетом.

Вариант 2. Инспекция уведомит вас, что отказывается признавать налоги уплаченными. В этом случае вы можете обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган (УФНС)п. 2 ст. 138 НК РФ. Если это не поможет — обращайтесь в суд.

Результат спора зависит от того, усмотрят ли налоговики и/или суд в ваших действиях признаки недобросовестности при уплате налогов через проблемный банкОпределение КС от 25.07.2001 № 138-О; Письмо ФНС от 22.05.2014 № СА-4-7/9954. Ведь добросовестный налогоплательщик не должен нести ответственность за действия кредитных учреждений, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджетПостановление КС от 12.10.98 № 24-П.

Если вы передали на обработку в банк налоговые платежки в тот период, когда было известно, что банк вообще не проводит платежи (к примеру, у вас уже зависло несколько сумм), вероятность выигрыша в суде невелика. Однако налоги могут признать уплаченными, если вы не знали о том, что в тот период в банке были ограничения на проведение расчетовПостановления АС МО от 26.01.2017 № Ф05-21555/2016; АС ПО от 26.07.2016 № Ф06-10453/2016.

В случае когда банк в период составления платежек проводил платежи (пусть и не все), шансы повышаются.

Также для целей признания зависших налогов уплаченными инспекции обращают внимание и на то, был ли «проблемный» счет единственным расчетным счетом налогоплательщика, а если нет — то были ли деньги на счетах в других банках. Если на других счетах денег было недостаточно, суд может признать налоги уплаченнымиПостановления АС МО от 26.01.2017 № Ф05-21555/2016, от 29.11.2016 № Ф05-17705/2016; АС ПО от 14.09.2015 № Ф06-26384/2015.

Но если же налоговики докажут, что на момент платежа ваша организация знала о неплатежеспособности банка, имела достаточно денег на счетах в других стабильных банках, то ваш долг перед бюджетом не уменьшитсяПостановления АС ДВО от 25.02.2016 № Ф03-382/2016; АС МО от 27.05.2016 № Ф05-6783/2016; АС СЗО от 29.03.2016 № Ф07-292/2016, от 23.03.2017 № Ф07-1050/2017.

Также судьи могут решить, что организация не хотела реально перечислить в бюджет налоги, если платежки были предъявлены в банк до окончания отчетного периода по налогуПостановления Президиума ВАС от 27.07.2011 № 2105/11; АС МО от 08.08.2016 № Ф05-11457/2016, от 27.05.2016 № Ф05-6783/2016. Но если досрочно перечисленные суммы соответствовали реальным налоговым обязательствам, то суд может поддержать налогоплательщикаПостановления АС МО от 09.12.2015 № Ф05-16675/2015; АС ПО от 14.09.2015 № Ф06-26384/2015.

Знайте, что при негативном развитии событий вам придется:

заново платить налоги, зависшие в проблемном банке;

быть готовыми к уплате пеней, которые рассчитает инспекция.

Вывод

Как видим, уплата налогов необязательно подразумевает их фактическое перечисление банком в бюджет. Однако не поступившие в бюджетную систему деньги суд признает уплаченными налогами, только если в действиях налогоплательщика не было недобросовестности.

Такой же подход применяется и при разрешении спора, считать ли уплаченными страховые взносы, зависшие в проблемном банкеПостановление АС МО от 27.02.2017 № Ф05-227/2017.

* * *

Бывает и иначе. Организация составляет платежки на уплату налогов или страховых взносов. Передает их в банк. Однако впоследствии оказывается, что по ним нельзя перевести деньги на счет Казначейства: в реквизитах получателя допущена ошибка. Соответственно, платежки возвращаются организации как неисполненные. В такой ситуации налог или взнос уплаченным точно не считаетсяподп. 1 п. 4 ст. 45 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 24
Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдатьСервисы на сайте ФНС, которые помогут в работеУчредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
№ 23
Налоговые пени и поправки в ЕНП-2025
№ 22
Осмотр помещений от налоговой — когда правомерен, а когда нет?Чистка ЕГРИП от недействующих ИП идет постоянно
№ 21
Камеральные проверки: взгляд изнутриНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
№ 20
Как оказаться в реестре МСП?Какой формат МЧД использовать для представления интересов юрлица/ИП в налоговых органахСервис на сайте ФНС, который поможет победить в споре с налоговой инспекцией
№ 19
Дробление бизнеса: как это видят налоговикиЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимуществаМашиночитаемая доверенность с 1 сентября обязательнаЧто нужно сделать, чтобы вернуться в реестр МСП
№ 18
Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
№ 17
Амнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларации
№ 16
Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНСДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБКакой код ОКТМО указывать в налоговой платежкеМиру — мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговикамиС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 15
Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНСЧто в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Выплачиваются ли у вас премии к Новому году?
да
перед праздником мы получаем квартальную/годовую премию - нет
нет
мой новогодний бонус зависит только от меня (я – ИП без работников/самозанятый)
10 декабря 10:30-13:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание