Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Темы Семинары Календарь Тесты

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 января 2021 г.

Содержание журнала № 3 за 2021 г.
АКТУАЛЬНО ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Бланки справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ за 2020 г. последний раз нужно сдать по привычным формам, таким же как и за 2019 г. Представить их в ИФНС надо не позднее 01.03.2021. О порядке отражения в этих формах разных видов доходов мы рассказывали неоднократно. Тем не менее вопросы все равно возникают. И непростой «коронавирусный» год тоже наложил свой отпечаток.

Заполняем годовую НДФЛ-отчетность так, чтобы не придралась ИФНС

О небольших изменениях по НДФЛ, которые начали действовать с 01.01.2021, читайте:

2021, № 2

Общий принцип отражения доходов и НДФЛ в отчетности

Напомним, что и в справках 2-НДФЛ, и в расчете 6-НДФЛ надо указать все доходы, дата получения которых по нормам НК приходится на 2020 г. (с 1 января по 31 декабря включительно), а также НДФЛ, исчисленный и удержанный из этих доходов в 2020 г.ст. 223, пп. 3, 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ

Наиболее часто задаваемый вопрос — отражение в годовых отчетах декабрьской зарплаты и ежемесячной премии при их выплате в январе. Эти доходы тоже отражаются в НДФЛ-отчетности за 2020 г.

Внимание

За каждую не вовремя сданную справку 2-НДФЛ грозит штраф 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ А при опоздании с расчетом 6-НДФЛ — штраф 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки и блокировка счетов (при опоздании более чем на 10 рабочих дней после 01.03.2021)п. 1.2 ст. 126 НК РФ; Письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515.

Причем есть такое правило: если исчисленный НДФЛ будет удержан из доходов работников в полной сумме в 2021 г., но до даты представления в ИФНС справок 2-НДФЛ за 2020 г., тогда в них налог отражается и как удержанный, и как перечисленный в бюджет. То есть в разделе 2 справок за 2020 г. суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога будут одинаковые. А вот в годовом 6-НДФЛ этот налог так и останется в разделе 1 как исчисленный в строке 040 и в строку 070 не попадет, поскольку в 2020 г. он удержан не был. По этой причине в годовой 6-НДФЛ в раздел 2 не надо включать блок строк 100—140 с декабрьской зарплатой, выплаченной в январеПисьма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (пп. 3, 8) (далее — Письмо ФНС № 22216@), от 24.03.2016 № БС-4-11/5106.

Полностью необлагаемые доходы, поименованные в ст. 217 НК РФ, в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ включать не надоПисьма Минфина от 02.04.2019 № 03-04-05/22860; ФНС № ГД-4-11/22216@ (пп. 3, 8), от 19.01.2017 № БС-4-11/787@.

А теперь перейдем к ответам на вопросы читателей.

Как показать в справках и расчете невыплаченную зарплату

В связи с запретами на работу и другими ограничениями из-за коронавируса у нас проблемы с финансами. Зарплата с апреля 2020 г. выплачивается с задержкой на несколько месяцев. На конец года не выплачена зарплата за сентябрь — декабрь. Планируем погасить долги в марте — апреле. Как невыплаченную зарплату и НДФЛ с нее показывать в справках 2-НДФЛ и в расчете 6-НДФЛ за 2020 г.? И как быть, когда ее в 2021 г. выплатят?

— Из вопроса следует, что до 1 марта 2021 г. — крайнего срока представления НДФЛ-отчетности в ИФНС — зарплату работникам ваша организация не выплатит. А значит, и НДФЛ из нее не удержитп. 4 ст. 226 НК РФ. Даже при выплате зарплаты с опозданием дата получения дохода работниками остается прежней — последний день месяца, за который она начислена. И в этот же день с нее нужно исчислить НДФЛп. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ. В связи с этим особенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2020 г. таковыприложение № 1 к Приказу ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@; приложение № 1 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@; Письма ФНС от 11.04.2019 № БС-4-11/6839@, от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ (вопрос 3), от 24.05.2016 № БС-4-11/9194:

Конец ознакомительного фрагмента статьи
Статья открыта для подписчиков или по временному доступу
Войдите на сайт,
и продолжите чтение
Получите полный доступ
на два дня и продолжите чтение
Получить доступ

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Спецакция _продолжениеВебинар Елиной Л. НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.18%
декабрь 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Воспользуетесь ли вы в 2023 г. правом платить налоги/взносы по-старому (отдельными платежками для каждого налога/взноса)?
Да
Нет, будем платить ЕНП
Мы не знали, что у нас есть право выбора
Нужное
Содержание